22 道薪资计算：从毛额到净额练习题及答案

1. 1. 某员工的工资单上包括毛工资、第 125 条款健康保险费、传统 401(k) 递延额、联邦所得税、社会保障税和医疗保险税、子女抚养费扣缴以及工会会费。工资系统必须按什么顺序处理这些项目？

   • A.先按毛工资计算全部税款，再按员工当初选择的先后顺序扣除各项扣款。
   • B.先扣工会会费和抚养费扣缴令，再扣税前项目，最后计算各项税款。
   • C.先把税前和税后的所有扣款都扣除，然后就剩余金额计算各项税款。
   • D.先扣税前项目，再计算税款，然后执行抚养费扣缴令，最后扣工会会费。✓ 答案

   税前扣款必须在计算代扣税款之前扣除，因为它们改变了各项税种据以计算的应税工资基数。随后代扣税款，之后才轮到税后扣款，其中抚养费等非自愿扣缴令排在工会会费等自愿扣款之前。

   编号 QB-CFJMFS依据： IRS Publication 15 (Circular E); Internal Revenue Code section 125报告此题的问题

2. 2. 某员工本期毛工资为 3,000 美元。她缴纳 200 美元的第 125 条款健康保险费，并向传统 401(k) 计划递延 300 美元。本期她的联邦所得税（FIT）应税工资和社会保障税应税工资分别是多少？

   • A.FIT 应税工资 2,500 美元，社会保障税应税工资 2,800 美元✓ 答案
   • B.FIT 应税工资 2,800 美元，社会保障税应税工资 2,800 美元
   • C.FIT 应税工资 2,500 美元，社会保障税应税工资 2,500 美元
   • D.FIT 应税工资 2,700 美元，社会保障税应税工资 2,500 美元

   第 125 条款自助餐式福利计划的保险费同时免缴联邦所得税和社会保障税、医疗保险税，因此两个税基都减少。传统 401(k) 选择性递延仅免缴联邦所得税，仍需全额缴纳 FICA，因此两个应税基数不同：FIT 为 3,000 减 500，社会保障税为 3,000 减 200。

   编号 QB-UXCFVR依据： Internal Revenue Code sections 125 and 401(k); IRS Publication 15 (Circular E)报告此题的问题

3. 3. 在代扣税款之后，某员工剩余的工资不足以同时支付一项债权人扣押令和她自愿的信用社储蓄扣款。雇主应当怎么做？

   • A.先按法定上限全额扣缴该扣押令，再减少或暂停信用社储蓄扣款。✓ 答案
   • B.把不足的部分在该扣押令和信用社储蓄扣款之间平均分摊。
   • C.先执行员工的书面授权，因为它签署于法院命令送达之前。
   • D.暂停这两项扣款，等到以后某个工资期净额足够时再一并扣除。

   依法律或法院命令强制执行的非自愿扣款排在自愿的税后扣款之前，因此当净工资不足时，应先在法定上限内满足扣押令，再减少或停止自愿扣款。员工签署自愿授权的日期并不能使其优先于法律命令。

   编号 QB-BF7AAR依据： Consumer Credit Protection Act, 15 U.S.C. 1673; 29 CFR Part 870报告此题的问题

4. 4. 就《消费者信用保护法》下的债权人扣押而言，可支配收入是毛收入减去下列哪些项目？

   • A.法律要求的扣款，再加上健康保险费、工会会费和 401(k) 递延额。
   • B.仅法律要求的扣款，例如所得税以及员工负担的社保税和医保税。✓ 答案
   • C.雇主实际代扣的每一项扣款，因此可支配收入就等于员工的净工资。
   • D.完全不减，可支配收入与毛收入在法律上是同一个数额。

   可支配收入的定义是扣除法律要求的扣款后所剩的金额，即所得税、员工负担的 FICA 份额以及强制性的州扣款。保险费、工会会费和退休递延等自愿项目不减少可支配收入，因此可支配收入介于毛工资与净工资之间，而不等于其中任何一个。

   编号 QB-TXZ4QQ依据： Consumer Credit Protection Act, 15 U.S.C. 1672; DOL Wage and Hour Division Fact Sheet #30报告此题的问题

5. 5. 某员工按周发薪。她的毛工资为 600 美元，法律要求的扣款合计 120 美元，此外还有 50 美元工会会费和 60 美元健康保险费。假设联邦最低小时工资为 7.25 美元。本周普通债权人扣押最多可扣多少？

   • A.120.00 美元✓ 答案
   • B.92.50 美元
   • C.262.50 美元
   • D.150.00 美元

   可支配收入为 600 美元仅减去 120 美元法定扣款，即 480 美元；工会会费和健康保险费属自愿扣款，不予扣减。上限取以下两者中较小者：可支配收入的 25%（120 美元），或可支配收入超过 30 倍最低工资的部分（480 减 217.50，即 262.50 美元），因此上限为 120 美元。

   编号 QB-AFUX4Q依据： Consumer Credit Protection Act, 15 U.S.C. 1673; 29 CFR Part 870报告此题的问题

6. 6. 《消费者信用保护法》对普通债权人扣押设定的 25% 上限不适用于下列哪一项？

   • A.针对雇员已提出异议的债务而签发的第二份扣押令。
   • B.联邦税收扣押令、破产法院命令，或子女或配偶抚养费令。✓ 答案
   • C.由外州法院针对本地雇员工资签发的扣押令。
   • D.针对受薪雇员而非小时工签发的任何扣押令。

   第三章的百分比限制仅适用于普通债权人扣押。联邦和州税收扣押令、破产法院命令以及抚养费令均被排除在外：税收扣押令采用免扣金额的计算方式，破产命令具有绝对优先权，抚养费令则适用其自身 50% 至 65% 的上限。

   编号 QB-SXNSHP依据： Consumer Credit Protection Act, 15 U.S.C. 1673; 29 CFR Part 870报告此题的问题

7. 7. 某员工受子女抚养费收入扣缴令约束，他还供养另一个家庭，并且拖欠已超过 12 周。其可支配收入最多可被扣缴的百分比是多少？

   • A.50%
   • B.65%
   • C.55%✓ 答案
   • D.60%

   《消费者信用保护法》规定，当员工供养另一名配偶或子女时，抚养费扣缴上限为可支配收入的 50%；否则为 60%。一旦拖欠超过 12 周，各自再提高五个百分点，因此供养第二个家庭且拖欠超过 12 周的员工上限为 55%。

   编号 QB-9FGMXN依据： Consumer Credit Protection Act, 15 U.S.C. 1673报告此题的问题

8. 8. 某一名员工同时面临破产法院命令、子女抚养费令、在抚养费令之后送达的联邦税收扣押令、违约学生贷款扣押令以及普通债权人扣押令。一般应按哪种顺序处理？

   • A.债权人扣押令、学生贷款、子女抚养费、破产令、联邦税收扣押令
   • B.联邦税收扣押令、破产令、子女抚养费令、普通债权人扣押令、学生贷款
   • C.子女抚养费、债权人扣押令、破产令、联邦税收扣押令、学生贷款
   • D.破产令、子女抚养费、联邦税收扣押令、学生贷款、普通债权人扣押令✓ 答案

   破产法院命令具有绝对优先权，因为受托人的命令优先于对该工资的其他请求权。其次是子女抚养费，然后是联邦税收扣押令，再是针对违约学生贷款的联邦行政扣押，最后才是普通债权人扣押令。

   编号 QB-ZX55RX依据： Consumer Credit Protection Act, 15 U.S.C. 1673; U.S. Bankruptcy Code, 11 U.S.C. 362报告此题的问题

9. 9. 某项联邦税收扣押令在子女抚养费令签发之前就已送达雇主。这对优先顺序有何影响？

   • A.子女抚养费令仍然优先，因为抚养费永远高于税收扣押令。
   • B.该联邦税收扣押令优先于子女抚养费扣缴令。✓ 答案
   • C.两份命令按相同金额平分员工的可支配收入。
   • D.雇主应将扣押令退回国税局，只执行抚养费令。

   子女抚养费通常对其他所有扣缴令享有第一顺位，但有一个公认的例外：在抚养费令签发之前就已送达雇主的联邦税收扣押令保持其在先地位，应当先行执行。

   编号 QB-GFYX5X依据： Internal Revenue Code section 6334; IRS Form 668-W instructions报告此题的问题

10. 10. 针对同一名员工的两份子女抚养费扣缴令合计超过了 CCPA 上限。雇主必须怎么做？

    • A.对两份命令都全额扣缴，因为抚养费令不受任何上限约束。
    • B.只扣缴到上限为止，并按州法律的规定在各命令之间分配该金额。✓ 答案
    • C.把两份命令都退回签发机构，等待一份合并后的新命令。
    • D.全额执行先收到的那份命令，对第二份命令完全不予扣缴。

    雇主绝不能超过 CCPA 为抚养费设定的上限扣缴，因此应扣至该上限，再在相互竞争的命令之间分配可用金额。分配方法通常为按比例分摊且优先满足当期抚养费，具体由签发命令的州法律规定，必须予以查明。

    编号 QB-9THVEE依据： Consumer Credit Protection Act, 15 U.S.C. 1673; federal Income Withholding for Support (IWO) instructions报告此题的问题

11. 11. 在执行联邦税收扣押令时，雇主如何确定应从员工工资中扣缴的金额？

    • A.每个工资期从员工毛工资中扣除 15%，直到欠款还清为止。
    • B.计算免于扣押的金额，并把超出该金额的部分全部汇给国税局。✓ 答案
    • C.按员工在收到通知后书面授权的金额进行扣缴。
    • D.按债权人扣押令的同样办法，扣除员工可支配收入的 25%。

    联邦税收扣押令的运作方式与一般扣押相反。雇主不是计算应扣金额，而是根据员工的申报身份、受抚养人数和发薪频率查出免于扣押的金额，并把超出该免扣金额的全部工资汇缴，直到国税局出具解除通知为止。

    编号 QB-SAQ22F依据： Internal Revenue Code section 6334; IRS Publication 1494报告此题的问题

12. 12. 某员工在收到《受抚养人及申报身份声明》后三天内未予退回。此时免扣金额应按什么方式计算？

    • A.按户主、一名受抚养人计算。
    • B.按单身、零受抚养人计算。
    • C.按已婚分别申报、零受抚养人计算。✓ 答案
    • D.按已婚联合申报、不申报受抚养人计算。

    如果该声明未在三天内退回，雇主必须采用表中最低的金额，即已婚分别申报、零受抚养人。员工日后仍可提交该声明，届时免扣金额自此向后调整，而非追溯调整。

    编号 QB-8T6J9D依据： IRS Publication 1494; IRS Form 668-W instructions报告此题的问题

13. 13. 某笔违约的联邦学生贷款正通过行政工资扣押方式追缴。最多可扣缴员工可支配工资的多少比例？

    • A.50%
    • B.15%✓ 答案
    • C.10%
    • D.25%

    针对违约联邦学生贷款的行政工资扣押上限为可支配工资的 15%。员工同时仍享有 30 倍联邦最低工资的保护，且与其他扣押合并时，总额仍受 25% 合计上限的约束。

    编号 QB-RACQUD依据： Higher Education Act administrative wage garnishment, 20 U.S.C. 1095a; 34 CFR Part 34报告此题的问题

14. 14. 某员工的工资因同一笔债务先后三次被扣押。《消费者信用保护法》第三章对解雇她有何规定？

    • A.雇主须先给她 30 天书面通知偿还债务，之后才可解雇。
    • B.雇主可以解雇她，因为法律允许在第二次扣押之后解雇。
    • C.雇主可以解雇她，因为该保护只适用于抚养费令和税收扣押令。
    • D.雇主不得解雇她，因为这三次扣押都源于同一笔债务。✓ 答案

    第三章禁止因任何一笔债务导致工资被扣押而解雇员工，无论该笔债务引发了多少次单独的扣押程序。但该保护不延及因第二笔且不同的债务而发生的解雇。

    编号 QB-BT8JSG依据： Consumer Credit Protection Act, Title III, 15 U.S.C. 1674报告此题的问题

15. 15. 雇主收到一份有效的子女抚养费收入扣缴令。下列哪项最准确地描述了雇主的义务？

    • A.在员工签署书面同意书之前，不得从工资中扣缴任何金额。
    • B.照额扣缴，但先扣住款项，等签发机构确认案件信息后再汇出。
    • C.在扣缴任何抚养费之前，先请外部律师核实相关法院判决。
    • D.通知员工，在收到后的第一个工资期开始扣缴，并按期汇缴。✓ 答案

    抚养费扣缴令属于法律指令，无需员工同意；雇主一般必须最迟自收到后的第一个工资期开始扣缴，向员工提供副本，并在法定的短期限内汇缴。只有在州法律允许且总扣缴额仍在 CCPA 上限之内时，才可加收行政手续费。

    编号 QB-UAEQCH依据： Federal Income Withholding for Support (IWO) instructions; Consumer Credit Protection Act, 15 U.S.C. 1673报告此题的问题

16. 16. 某员工书面通知撤销其对自愿慈善捐款扣款的授权。雇主的义务是什么？

    • A.从此停止该项扣款，因为自愿扣款的授权通常是可以撤销的。✓ 答案
    • B.继续扣款，直到慈善机构书面确认免除该员工的认捐。
    • C.退还本年度已扣的全部款项，并立即停止该项扣款。
    • D.扣到计划年度结束为止，因为该选择签署后不可撤销。

    自愿扣款只有在有员工书面或电子授权支持时才有效，而该授权通常可以撤回。撤销自撤销之后向前生效，因此依先前授权已合法扣缴的金额不予退还。

    编号 QB-ATV7MF依据： Fair Labor Standards Act, 29 CFR Part 531报告此题的问题

17. 17. 某雇主要求员工购买公司制服，并从工资中扣除其成本。根据《公平劳动标准法》的规定，适用什么限制？

    • A.扣款不得超过员工可支配收入的 25%。
    • B.只有当制服成本低于员工一天的工资时才允许扣款。
    • C.只要员工签署了书面授权书，扣款金额就不受任何数额限制。
    • D.扣款不得使工资低于最低工资，也不得侵蚀加班工资。✓ 答案

    工资必须“无附加负担”地支付，因此制服、劳动工具、现金短缺或财物损坏的扣款，在任何工作周都不得使工资低于联邦最低工资，也不得减少加班报酬。员工签署授权并不能使突破该底线的扣款合法化。

    编号 QB-TA3D7G依据： Fair Labor Standards Act, 29 CFR Part 531报告此题的问题

18. 18. 某收取小费的员工在一个工作周内工作 46 小时。假设联邦最低工资为每小时 7.25 美元，雇主支付 2.13 美元现金工资并主张最高 5.12 美元的小费抵免。该员工每小时的加班现金工资率是多少？

    • A.7.25 美元
    • B.3.20 美元
    • C.5.76 美元✓ 答案
    • D.10.88 美元

    收取小费员工的加班费应按全额最低工资计算，而不是按现金工资计算。7.25 美元的 1.5 倍为 10.875 美元，减去 5.12 美元的小费抵免后，现金加班工资率约为每小时 5.76 美元；把 2.13 美元现金工资乘以 1.5 是典型错误。

    编号 QB-DTX75K依据： Fair Labor Standards Act section 3(m); 29 CFR Part 531报告此题的问题

19. 19. 在某一工作周内，一名收取小费员工的现金工资加小费低于其工作小时数对应的联邦最低工资。雇主必须怎么做？

    • A.补足差额，使员工至少拿到全额联邦最低工资。✓ 答案
    • B.把差额结转到下周，用下周的小费予以补足。
    • C.减少员工的排班工时，直到申报的小费足以覆盖抵免额。
    • D.无需处理，因为小费抵免把该风险转移给了员工。

    小费抵免只能在实际收到小费的限度内主张，因此差额由雇主承担。雇主必须在同一工作周内补发现金工资，使员工达到全额最低工资；差额不得在不同工作周之间结转。

    编号 QB-WA5DQK依据： Fair Labor Standards Act section 3(m); 29 CFR Part 531报告此题的问题

20. 20. 某销售人员在一个未赚取任何佣金的工资期内，收到 2,000 美元可回收的佣金预支款。该预支款在工资处理上如何对待？

    • A.仅就超过日后实际赚得佣金的部分计为应税工资。
    • B.属于免税借款，只有在佣金实际赚得时才作申报。
    • C.支付时即为应税工资，日后从佣金收入中收回。✓ 答案
    • D.属于报销款项，因未实际赚得佣金而不计入工资。

    佣金预支款是为提供劳务而支付的报酬，因此在支付当期即属于须代扣税款和缴纳雇佣税的工资。日后赚得佣金时，可回收的预支款与佣金相抵，而不是被追溯重新归类。

    编号 QB-PR73PW依据： IRS Publication 15 (Circular E)报告此题的问题

21. 21. 某雇主在上一个日历年度多付了员工工资，员工在本年度按毛额全额偿还。正确的工资处理方式是什么？

    • A.员工按毛额偿还，雇主更正上一年度申报以收回多缴的社保和医保税。✓ 答案
    • B.员工只需偿还净额，雇主相应减少其本年度的应税工资金额。
    • C.雇主直接把员工本年度的毛工资减去该笔多付的工资金额。
    • D.日历年度一旦结束就无法再作更正，因此不必再做任何处理。

    如果在同一日历年度内偿还，员工只需退回净额，因为雇主可在年度申报前冲回已代扣的税款。年度结束后，员工必须按毛额偿还；雇主可更正上一年度的社会保障税和医疗保险税工资并收回这两项税款，而已代扣的联邦所得税不作调整，由员工在其个人纳税申报中处理。

    编号 QB-692W3W依据： IRS Publication 15 (Circular E); IRS Form 941-X instructions报告此题的问题

22. 22. 某雇主希望员工实得 1,000 美元的净额奖金。假设适用税率为联邦补充工资代扣 22%、社会保障税 6.2%、医疗保险税 1.45%，且该员工的工资尚未达到社会保障税工资基数上限，也未达到附加医疗保险税门槛。必须支付的毛额是多少？

    • A.1,282.05 美元
    • B.1,421.46 美元✓ 答案
    • C.1,296.50 美元
    • D.1,000.00 美元

    税额还原（gross-up）是用目标净额除以“1 减去适用税率之和”，而不是把净额乘以这些税率。此处税率合计 29.65%，因此 1,000 美元除以 0.7035 得出毛额 1,421.46 美元，代扣后员工恰好实得 1,000 美元。

    编号 QB-NRUQGV依据： IRS Publication 15 (Circular E)报告此题的问题

练习题依据 PayrollOrg 的 FPC 考试内容大纲，以及美国联邦薪资法规编写，包括国税局第 15 号出版物（Circular E）、第 15-A 号、第 15-B 号出版物、《公平劳动标准法》（FLSA）和《消费者信用保护法》（CCPA）。FPC 和 CPP 是 PayrollOrg 的商标；本网站与 PayrollOrg 无关联，也未获其认可。凡是每年都会调整的金额——工资基数上限、缴款限额、最低工资、里程和差旅补助标准——一律在题干中直接给出，而不作为需要背诵的答案；各州的具体规定不在本题库范围内。考试前请从官方渠道确认最新的考试大纲和当年度的各项数值。 关于 FPC 考试 →