22 道用工身份与新员工表格练习题及答案

1. 1. 某公司此前一直按独立承包商向一名工人付酬，现将其重新归类为雇员。就她的报酬，雇主现在承担哪一组义务？

   • A.只预扣联邦所得税，雇主不承担任何工资税，报酬用1099-NEC表申报。
   • B.不作任何预扣，但就其报酬缴纳雇主FICA和FUTA，同时发W-2表和1099-NEC表。
   • C.预扣联邦所得税和雇员FICA，缴纳雇主FICA和FUTA，年终发W-2表。✓ 答案
   • D.只预扣雇员部分的FICA，缴纳FUTA，报酬仍用1099-NEC表申报。

   一旦认定为雇员，税负结构就转到雇主身上：雇主必须预扣联邦所得税和雇员部分的社会保障税与医疗保险税，另按同等比例缴纳雇主部分FICA，还要缴纳FUTA，并用W-2表申报工资。独立承包商则收到1099-NEC表，款项不作预扣，由本人缴纳自雇税，雇主不承担任何工资税。

   编号 QB-N7W6W5依据： IRS Publication 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide — Employee or Independent Contractor报告此题的问题

2. 2. 根据国税局第15-A号出版物所述的普通法框架，关于控制权和独立性的证据是如何归类的？

   • A.二十项编号因素，涵盖指示、培训、付款方式等具体方面。
   • B.三大类：经济依赖程度、工作的持续性以及工人的技能水平。
   • C.三大类：行为控制、财务控制以及双方关系的性质。✓ 答案
   • D.两大类：雇主的控制权以及工人对工具设备的投入。

   国税局现将证据归为三大类：行为控制、财务控制和双方关系的性质，其中任何单一因素都不具有决定性。早期的二十项因素清单已被并入这三大类，判断的关键在于企业是否"有权"指挥工作的完成方式，而不在于是否实际行使了这一权利。

   编号 QB-7QEPN7依据： IRS Publication 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide — Common Law Rules报告此题的问题

3. 3. 某公司与一名工人对其是否属于雇员存在分歧。哪一份表格用于请求国税局就联邦雇佣税目的认定其身份，且由谁提交？

   • A.SS-5表；任何一方均可提交，国税局在三十天内答复。
   • B.SS-8表；公司或工人任何一方均可提交，由国税局作出身份认定。✓ 答案
   • C.SS-4表；只能由公司提交，且必须在工人上岗前提交。
   • D.W-9表；只能由工人提交，一经提交对公司三年内有约束力。

   SS-8表用于请求国税局就雇佣税和所得税预扣目的正式认定工人身份，公司或工人任何一方都可以提交。名称相近的其他表格用途完全不同：SS-4表用于申请雇主识别号，SS-5表用于申请社会保障卡，W-9表则用于取得收款人经认证的纳税人识别号。

   编号 QB-P79H37依据： IRS Form SS-8, Determination of Worker Status for Purposes of Federal Employment Taxes and Income Tax Withholding — instructions报告此题的问题

4. 4. 在向新聘用的独立承包商支付第一笔款项之前，付款方应向其索取哪份文件，理由是什么？

   • A.W-9表，以取得承包商认证的姓名和纳税人识别号。✓ 答案
   • B.W-4表，以便按其填报内容对付款设置联邦所得税预扣。
   • C.SS-8表，以取得书面证据证明该承包商并非雇员。
   • D.I-9表，以核实该承包商在美国拥有合法工作资格。

   W-9表是收款人对其姓名和纳税人识别号的书面认证，由付款方留存，不需要报送国税局。付款前先取得该表可以保护付款方，因为一旦缺少纳税人识别号或号码明显有误，付款方就必须对款项适用备用预扣，并仍需用1099-NEC表申报。

   编号 QB-8QSZT8依据： IRS Form W-9 instructions; IRS Publication 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide报告此题的问题

5. 5. 由于承包商始终未提供纳税人识别号，付款方必须对其款项适用备用预扣。预扣的税款应在哪份申报表上申报？

   • A.945表，即非工资款项联邦所得税预扣的年度申报表。✓ 答案
   • B.940表，因为备用预扣被视为雇主失业税的一部分一并申报。
   • C.944表，由雇佣税负担较小的雇主每年申报一次。
   • D.941表，将预扣额并入工资的联邦所得税预扣中申报。

   备用预扣属于对非工资款项预扣的所得税，因此按年在945表上申报，绝不能混入按季申报的工资类申报表。预扣金额同时在收款人的信息申报表上作为已预扣联邦所得税列示，其存缴也按与工资预扣分开的非工资存缴安排执行。

   编号 QB-Q7MU88依据： IRS Publication 15 (Circular E), Backup Withholding; IRS Form 945 instructions报告此题的问题

6. 6. 某雇主一直将一批工人按承包商处理，现接受审计。要获得第530条关于联邦雇佣税责任的减免，雇主必须证明什么？

   • A.劳工部的裁定、以往一次州级审计结果，以及补缴有争议的雇主FICA税款。
   • B.与每名工人签订的书面合同、工人自愿选择该身份的证明，以及一份法律意见书。
   • C.该做法有合理依据、对同类工人一贯按承包商处理，且已按规定申报全部1099表。✓ 答案
   • D.国税局在SS-8表上的认定、为每名工人补发W-2表，以及按3509条缴纳减免后的税额。

   第530条是一项安全港规则，包含三项各自独立的条件：一是有合理依据，例如司法判例、以往一次未重新分类同类工人的雇佣税审计，或行业内长期公认的做法；二是实体上的一贯性，即从未把处于实质相似岗位的工人当作雇员对待；三是申报上的一贯性，即所有应报的信息申报表都确实按承包商方式报送。满足三项即可免除税务责任，但这并不等于认定这些工人本来就是承包商。

   编号 QB-9Q5CZ9依据： Section 530 of the Revenue Act of 1978报告此题的问题

7. 7. 某雇主的非故意错误分类在审计中被纠正，且该雇主此前已按规定申报了1099表。根据《国内收入法典》第3509条，雇员部分的税款如何计征？

   • A.所得税按20%、雇员FICA按1.5%计算。
   • B.按本应预扣的所得税和雇员FICA全额补缴。
   • C.按工资的1.5%计算应预扣的所得税，并按雇员FICA份额的20%计算。✓ 答案
   • D.按工资的3%计算所得税，按雇员FICA份额的40%计算。

   当错误分类属非故意时，第3509条以较低的计征比率替代全额补缴：本应预扣的所得税按工资的1.5%计算，雇员部分FICA按其份额的20%计算。若未按规定报送信息申报表，这两个比率翻倍为3%和40%；而雇主自身应负担的FICA份额始终须全额缴纳，不享受任何减免。

   编号 QB-R7Y6E9依据： Internal Revenue Code Section 3509报告此题的问题

8. 8. 一名全职人寿保险销售员符合法定雇员的各项条件。公司应如何处理其佣金的预扣和年终申报？

   • A.完全不预扣任何税款，按非雇员报酬用1099-NEC表申报佣金。
   • B.预扣社会保障税和医疗保险税，但不预扣联邦所得税，用W-2表申报。✓ 答案
   • C.预扣联邦所得税，但不预扣社会保障税和医疗保险税，年终用W-2表申报。
   • D.预扣联邦所得税以及社会保障税和医疗保险税，用W-2表申报。

   法定雇员在社会保障税和医疗保险税上按雇员对待，但在所得税预扣上不按雇员对待，因此要预扣FICA而不预扣联邦所得税。其报酬用W-2表申报并标注法定雇员标识，使该工人可以按经营活动申报收入及相关业务费用，而不是按普通雇员申报。

   编号 QB-AQGP6B依据： IRS Publication 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide — Statutory Employees报告此题的问题

9. 9. 哪些法定雇员的报酬还须缴纳联邦失业税？

   • A.都不需要；法定雇员从不缴纳FUTA。
   • B.只有代理司机或佣金司机以及巡回或市内销售员。✓ 答案
   • C.只有全职人寿保险销售员和家庭代工人员。
   • D.四类法定雇员在联邦失业税上适用完全相同的规则。

   四类法定雇员在社会保障税和医疗保险税上都被覆盖，但联邦失业税只适用于代理司机或佣金司机以及巡回或市内销售员。全职人寿保险销售员和家庭代工人员不在FUTA覆盖范围内，因此薪资部门必须记录具体属于哪一类，而不能只标注"法定雇员"。

   编号 QB-S7BHKA依据： IRS Publication 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide — Statutory Employees报告此题的问题

10. 10. 薪资经理依据《公平劳动标准法》的白领豁免规则，将一名雇员从非豁免改为豁免。这一改变会带来什么后果？

    • A.该雇员改用1099-NEC表付酬，年终不再收到W-2表。
    • B.雇主不再为该雇员缴纳FUTA，也不再记录任何工时。
    • C.不再需要支付加班费，但工资预扣和申报义务不变。✓ 答案
    • D.该雇员不再适用FICA预扣，但仍保留加班费权利。

    豁免与非豁免属于工资工时问题，而非税务问题：被列为豁免的雇员只是失去最低工资保障以及每周超过40小时按正常工资1.5倍计付加班费的权利。该员工在税务上仍然是雇员，所得税和FICA预扣、雇主FICA和FUTA以及W-2表申报均一如既往。

    编号 QB-8FNCAV依据： Fair Labor Standards Act, 29 U.S.C. 213; 29 CFR Part 541报告此题的问题

11. 11. 某工人依照国税局普通法标准被正确认定为独立承包商。这一结论对他在《公平劳动标准法》下的权利意味着什么？

    • A.FLSA的分析标准完全相同，只是仅适用于按小时计酬的工人。
    • B.劳工部必须接受国税局的结论，除非其另行对雇主进行审计。
    • C.无需再做分析；国税局认定的承包商在工资工时法下同样是承包商。
    • D.FLSA采用自己的经济现实标准分析，可能得出不同结论。✓ 答案

    两个机构采用不同的判定标准：国税局考察对工作的控制权，而FLSA建立在更宽泛的"容任或允许其工作"标准之上，通过控制程度、盈亏机会、投入、持续性、技能以及工作对企业的核心程度等经济现实因素加以考察。由于标准不同，同一名工人可能在联邦税务上是承包商，同时在工资工时法下仍是有权获得最低工资和加班费的雇员。

    编号 QB-RXTHVV依据： Fair Labor Standards Act, 29 U.S.C. 203; IRS Publication 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide报告此题的问题

12. 12. 某制造商通过一家人力派遣公司使用装配工人，该派遣公司负责招聘、支付报酬，并可将其调派到别处。通常由谁负责预扣税款并发放W-2表？

    • A.两方各按自己支付的工资份额分别发W-2表。
    • B.人力派遣公司，作为雇用、支付并调配工人的普通法雇主。✓ 答案
    • C.制造商，因为工人在其厂区内按其安排从事日常工作。
    • D.两方都不是；工人属承包商，收到1099-NEC表。

    在通常的人力派遣安排中，派遣公司负责雇用、支付报酬、实施纪律并调配工人，因此它是普通法意义上的雇主，由其预扣、存缴雇佣税并发放W-2表。客户在现场的日常指挥并不改变这些税务义务，但在工资工时法下，客户仍可能因此成为最低工资和加班费方面的共同雇主。

    编号 QB-9FZPFW依据： IRS Publication 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide; IRS Publication 15 (Circular E)报告此题的问题

13. 13. 某客户公司与一家经认证的专业雇主组织（CPEO）签约，由其向工作场所雇员发放工资。就联邦雇佣税而言，这一"经认证"身份有何效果？

    • A.国税局将工作场所雇员视为该CPEO的独立承包商。
    • B.双方始终连带承担责任，与未认证的PEO完全相同。
    • C.客户公司仍单独承担责任，CPEO只是薪资服务商。
    • D.该CPEO可就其支付的工资被视为唯一的雇主。✓ 答案

    "经认证"正是CPEO区别于普通专业雇主组织之处：经认证的实体可就其支付给工作场所雇员的工资，被视为联邦雇佣税上的唯一雇主。若未取得认证，客户公司通常仍以普通法雇主身份承担责任，这也体现了外包薪资处理并不能外包税务责任这一基本规则。

    编号 QB-SX6V2X依据： Internal Revenue Code Section 7705, Certified Professional Employer Organizations报告此题的问题

14. 14. 某雇主通过2678表授权第三方作为其代理人发放工资并存缴雇佣税。这一委任在责任上有何效果？

    • A.仍由雇主单独承担责任，2678表只是一份邮寄授权。
    • B.由代理人单独承担责任，雇主完全免除税务责任。
    • C.存缴责任转移给代理人，申报责任仍留在雇主一方。
    • D.代理人与雇主对所涉雇佣税款共同承担连带责任。✓ 答案

    依据第3504条并通过2678表委任的代理人，与雇主一起对雇佣税承担责任，因此一旦存缴或申报出错，双方都要担责。这与通过8655表授权的申报代理人不同：申报代理人只是代雇主签署并报送申报表，责任仍完全由雇主承担。

    编号 QB-AFC2NX依据： Internal Revenue Code Section 3504; IRS Form 2678 instructions报告此题的问题

15. 15. 两家关联餐厅共用一名雇员，同一工作周内他在一家工作25小时、在另一家工作20小时，两家在《公平劳动标准法》下构成共同雇主。这些工时应如何处理？

    • A.两处工时合并计算，其中5小时须按加班工资支付。✓ 答案
    • B.如雇员书面同意在两处工作，可不支付加班费。
    • C.各门店只按本店工时支付正常工资，均未超过40小时。
    • D.只有工时较多的那家门店需要支付这5小时加班费。

    当两个主体在同一工作周内是同一名工人的共同雇主时，在两处的全部工时应合并计算加班，共45小时，其中5小时须按正常工资的1.5倍支付。两家雇主对由此产生的最低工资和加班义务承担连带责任，因此双方之间或与雇员之间的任何约定都不能免除该义务。

    编号 QB-TXH78Y依据： Fair Labor Standards Act, 29 U.S.C. 207; 29 CFR Part 791报告此题的问题

16. 16. 一名新雇员已进入薪资系统，但在首个发薪日之前始终未交回W-4表。雇主应如何对这第一张工资支票预扣联邦所得税？

    • A.按雇员勾选单身且未在表上作其他任何填报的方式预扣。✓ 答案
    • B.在雇员交表之前，一律按补充工资的固定税率预扣。
    • C.按已婚合并申报税率预扣，这是规定中的中性默认值。
    • D.在收到签署的表格之前，不得预扣任何联邦所得税。

    在未收到有效预扣证明的情况下，雇主仍须预扣，并按雇员为单身或已婚分别申报、且未填报受抚养人、其他收入、扣除额和额外预扣来处理。完全不预扣并非可选做法；而"单身、零免税额"这一旧说法也已不再准确，因为现行表格根本不再使用免税额。

    编号 QB-BFQCTY依据： IRS Publication 15 (Circular E), Withholding When No Form W-4 Is Furnished报告此题的问题

17. 17. 某雇员就上一年度申报了免予联邦所得税预扣，至今未提交新的预扣证明。薪资部门应当怎么做？

    • A.2月15日之后开始预扣，依据在档最近的非免税表格。✓ 答案
    • B.在收到当年有效的预扣证明之前，暂停向该雇员发放工资。
    • C.在雇员另行提交任何新表格之前，继续保留其免预扣身份。
    • D.全年余下时间按固定罚则税率预扣其联邦所得税。

    免预扣的申报仅在一个日历年内有效，并于次年2月15日失效。若未收到新的免税证明，雇主应依据在档最近一份未申报免税的有效证明恢复预扣；如无此类证明，则按单身且未作其他填报处理。

    编号 QB-UXVHDZ依据： IRS Publication 15 (Circular E), Exemption From Withholding; IRS Form W-4 instructions报告此题的问题

18. 18. 某雇员交来一份W-4表，签名栏空白，并附言说表上的数字只是大致估算。薪资部门应如何处理？

    • A.仍使用这份未签名的表格，因为雇员的意图已足够清楚。
    • B.在收到签署的表格之前，将该雇员视为免预扣处理。
    • C.退回该表并索取有效表格，暂按上一份有效表格预扣。✓ 答案
    • D.把表格转交国税局，并按其后续指示办理预扣。

    预扣证明如未签名、被涂改，或附有表明其内容不真实、不可靠的说明，即属无效，雇主绝不得依据无效证明进行预扣。雇主应要求雇员重新提交有效表格；在收到之前，按在档上一份有效证明预扣，如无此类证明则按单身且未作其他填报处理。

    编号 QB-CF3QYZ依据： IRS Publication 15 (Circular E), Invalid Forms W-4报告此题的问题

19. 19. 某部门经理要求薪资部门把其下属雇员的工资标准、社会安全号码和扣发工资历史用电子邮件发给他。薪资专业人员应如何应对？

    • A.直接上级有权查看下属的全部人事与薪资记录，可以发送。
    • B.只提供出于正当业务需要的信息，其余一律不予提供。✓ 答案
    • C.一律拒绝，因为薪资数据绝不能离开薪资部门。
    • D.只有在该经理把邮件同时抄送给这名雇员时才可发送。

    薪资记录含有敏感个人信息，专业准则要求只向确有正当业务需要的人提供，且提供范围以该需要为限。仅凭上级身份并不足以获得社会安全号码这类身份识别信息或扣发工资的具体情况；不必要的披露会使雇员和雇主都面临身份盗用及法律风险。

    编号 QB-VX8VJ2依据： IRS Publication 15 (Circular E), employer recordkeeping and safeguarding of employee information; Disposal Rule, 16 CFR Part 682报告此题的问题

20. 20. 某新雇员的首个有薪工作日是周一。根据工作资格核查规则，I-9表的各部分应在何时完成？

    • A.两部分都必须在雇员接受录用通知之前完成。
    • B.雇员首日前签署，雇主在三个工作日内完成。✓ 答案
    • C.雇员须在三个工作日内签署，雇主须在七日内完成。
    • D.两部分都应在入职之日起二十个日历日内完成。

    雇员部分必须最迟在入职首日完成并签署，雇主则须在首日之后的三个工作日内查验证件并完成雇主部分。如果该工作岗位持续时间不足三个工作日，雇主部分必须在首日完成；此外，出示哪些合规证件完全由雇员自行选择。

    编号 QB-HNNUU7依据： Immigration Reform and Control Act of 1986; USCIS Form I-9 instructions and Handbook for Employers M-274报告此题的问题

21. 21. 雇佣关系结束后，雇主必须将该前雇员的I-9表保存多久？

    • A.在任何情况下均为雇佣关系结束之日起三年。
    • B.自离职一年与自入职三年，二者中较早者。
    • C.自入职之日起三年与离职之日起一年，二者中较晚者。✓ 答案
    • D.自最后一次向该雇员支付工资之日起满四年。

    I-9表的保存期限为入职之日起三年与雇佣结束之日起一年中较晚的一个，因此雇主须分别计算两个日期，保存至较晚者到期为止。该规则不同于雇佣税记录的四年期限，这也是许多雇主将已填妥的I-9表与人事档案分开存放以备查验的原因。

    编号 QB-Z5GP97依据： Immigration Reform and Control Act of 1986; USCIS Form I-9 instructions and Handbook for Employers M-274报告此题的问题

22. 22. 联邦法律要求雇主将新雇用和再次雇用的雇员报告给州新雇员登记机构。以下哪项对该义务的描述是正确的？

    • A.只有预计雇佣期超过一年的雇员才需要报告。
    • B.须在二十日内报告，任何州都不得要求更早报送。
    • C.须在入职后二十日内报告，且各州可以规定更短的报送期限。✓ 答案
    • D.报告应送交国税局，再由国税局按季度转交给各州。

    联邦法律规定，自入职之日起二十个日历日是报告新雇用或再次雇用雇员的最长期限，各州可以自行规定更短的期限，因此薪资部门必须遵循雇员实际工作所在州的规定。报告内容包括雇员姓名、住址和社会安全号码，以及雇主的名称、地址和识别号，用于协助执行子女抚养费令并发现福利欺诈。

    编号 QB-JNZ629依据： Personal Responsibility and Work Opportunity Reconciliation Act of 1996, 42 U.S.C. 653a报告此题的问题

练习题依据 PayrollOrg 的 FPC 考试内容大纲，以及美国联邦薪资法规编写，包括国税局第 15 号出版物（Circular E）、第 15-A 号、第 15-B 号出版物、《公平劳动标准法》（FLSA）和《消费者信用保护法》（CCPA）。FPC 和 CPP 是 PayrollOrg 的商标；本网站与 PayrollOrg 无关联，也未获其认可。凡是每年都会调整的金额——工资基数上限、缴款限额、最低工资、里程和差旅补助标准——一律在题干中直接给出，而不作为需要背诵的答案；各州的具体规定不在本题库范围内。考试前请从官方渠道确认最新的考试大纲和当年度的各项数值。 关于 FPC 考试 →