21 道税款存缴、申报与年终处理练习题及答案
FPC 薪资管理认证考试练习的全部税款存缴、申报与年终处理练习题，附正确答案和简短解析。
开始练习测验 →1. 按季度申报联邦雇佣税申报表的雇主，必须根据回顾期来确定其税款存缴时间表。回顾期指的是哪一段期间？
- A.紧接的上一个日历年的四个日历季度，即从1月到12月
- B.本日历年度至今累计的雇佣税负债，并在每个季度末重新计算一次
- C.本日历年度第一个发薪日之前那八周所处理的工资发放记录
- D.前第二个日历年7月1日起至上一日历年6月30日止的12个月✓ 答案
回顾期跨越两个日历年度向前追溯：从前第二个日历年的7月1日开始，到上一日历年的6月30日结束。该期间内申报的雇佣税总额决定存缴人身份，并且该身份在整个日历年度内固定不变，不会随年度进程重新计算。
编号 QB-NMRF8M依据： Treasury Regulation 31.6302-1; IRS Publication 15 (Circular E), Depositing Taxes报告此题的问题
2. 某雇主在其回顾期内申报的雇佣税负债总额为61,000美元。本日历年度适用哪种税款存缴时间表？
- A.前两个季度采用半周存缴，其后改为按月存缴
- B.半周存缴，因为回顾期总额超过50,000美元✓ 答案
- C.按月存缴，因为回顾期总额仍低于100,000美元
- D.按月存缴，因为存缴身份在每个季度末重新确定
划分标准是回顾期内的累计负债50,000美元：等于或低于该金额的雇主为按月存缴人，超过该金额的则为半周存缴人。100,000美元属于另一条完全不同的规则，而存缴身份也不会逐季度变动。
编号 QB-55KANK依据： Treasury Regulation 31.6302-1; IRS Publication 15 (Circular E), Depositing Taxes报告此题的问题
3. 一家新成立的企业刚刚雇用了首批员工，此前完全没有雇佣税申报记录。在其第一个日历年度内，应适用哪种存缴时间表？
- A.按季度存缴，与该雇主申报表的申报频率保持一致
- B.按月存缴，因为其回顾期的负债额被视为零✓ 答案
- C.半周存缴，因为新雇主必须采用更稳妥的时间表
- D.无需存缴；开业首年的雇主随申报表缴清税款即可
没有回顾期记录的雇主，其回顾期负债视为零，未超过50,000美元，因此在第一个日历年度内属于按月存缴人。但如果某一天累计负债达到100,000美元，其存缴地位仍会在年内发生改变。
编号 QB-MMD53K依据： IRS Publication 15 (Circular E), Depositing Taxes; Treasury Regulation 31.6302-1报告此题的问题
4. 某按月存缴的雇主在5月份分四个发薪日发放了工资。由此产生的雇佣税负债应在何时存缴？
- A.在6月15日之前一次性合并存缴✓ 答案
- B.在5月最后一天之前一次性存缴
- C.在6月最后一天之前一次性存缴
- D.在每个发薪日后三个银行营业日内存缴
按月存缴的雇主将一个日历月内累计的全部税款合并为一笔，于次月15日之前存缴，与该月有几个发薪日无关。发薪日的数量只影响存缴金额，不影响到期日。
编号 QB-85NA6Q依据： Treasury Regulation 31.6302-1; IRS Publication 15 (Circular E), Depositing Taxes报告此题的问题
5. 某半周存缴的雇主将支票日期定为星期四并于当天发放。由此产生的税款应在何时之前存缴？
- A.在下一银行营业日之前
- B.在下一个星期三之前✓ 答案
- C.在下一个星期五之前
- D.在下个月15日之前
根据半周存缴规则，星期三、星期四或星期五发放的工资须在下一个星期三之前存缴；星期六至星期二发放的工资则须在下一个星期五之前存缴。决定归属的是支票的发放日期，而不是工资所属期间。
编号 QB-QMF5KP依据： Treasury Regulation 31.6302-1; IRS Publication 15 (Circular E), Depositing Taxes报告此题的问题
6. 某半周存缴的雇主在星期五发放工资，而按常规本应存缴的那个星期三恰逢法定假日。该笔税款应在何时之前存缴？
- A.星期五，即并入下一个存缴期间办理
- B.下一周的星期三，即整整推迟一整周
- C.星期二，即假日前最后一个银行营业日
- D.星期四，因假日顺延一个银行营业日✓ 答案
存缴到期日如遇星期六、星期日或法定假日，顺延至下一个银行营业日；此外，半周存缴人在期间结束后至少享有三个银行营业日。期间内每有一个法定假日，只顺延一个银行营业日，而不是推迟一整周。
编号 QB-75AYYN依据： Treasury Regulation 31.6302-1; IRS Publication 15 (Circular E), Depositing Taxes报告此题的问题
7. 某工资期间于9月30日结束，但相应支票的日期为10月3日并于当日发放。就存缴而言，这笔税款属于哪个月份的负债？
- A.10月，因为税款负债在工资实际支付时产生✓ 答案
- B.9月，因为这些工资是在该月期间赚取的
- C.按实际工作天数比例分摊到这两个月中
- D.9月，因为该期工资在月底之前已处理完毕
雇佣税负债在工资实际支付之日产生，而不是在赚取、计提或处理之日产生。凡是同时给出工资期间结束日和支票日期的题目，考的正是这一区别，因此以10月的支票日期为准。
编号 QB-PM4TDN依据： IRS Publication 15 (Circular E), Depositing Taxes; Treasury Regulation 31.6302-1报告此题的问题
8. 某按月存缴的雇主在某一天累计的雇佣税负债达到100,000美元。除了必须在下一个银行营业日之前存缴外，还会产生什么后果？
- A.只要按次日要求完成存缴，其存缴时间表不受影响
- B.其后转为半周存缴，持续到本年末以及下一整个日历年度✓ 答案
- C.必须由按季度申报改为按年度申报雇佣税申报表
- D.其后转为半周存缴，但仅持续到本季度结束为止
任何一天累计负债达到100,000美元，既触发下一银行营业日存缴的要求，也使按月存缴人立即转为半周存缴人，并持续至该日历年度结束以及下一整个日历年度。该规则同时优先于常规时间表和允许随申报表缴税的小额例外。
编号 QB-25HA5G依据： Treasury Regulation 31.6302-1; IRS Publication 15 (Circular E), Depositing Taxes报告此题的问题
9. 某雇主本季度的雇佣税负债总额低于2,500美元，上一季度也低于2,500美元。该雇主可以怎么做？
- A.改为按年度申报，因为负债金额低于50,000美元
- B.待未存缴余额累计超过500美元之后再行存缴
- C.仍须按月存缴，因为2,500美元标准针对的是失业税
- D.无需存缴，随按时提交的季度申报表一并缴清全部税款✓ 答案
低于2,500美元的判定看的是整个季度的负债总额；符合该条件时，税款可随按时提交的季度申报表一并缴纳。500美元是联邦失业税的存缴触发点，50,000美元用于确定存缴人身份，二者都不适用于本题。
编号 QB-HMB5JF依据： IRS Publication 15 (Circular E), Depositing Taxes; Instructions for Form 941报告此题的问题
10. 某雇主第一季度的联邦失业税负债为380美元，该季度未作任何存缴。正确的处理方式是什么？
- A.无论金额多少，均须在季度结束后的次月底之前存缴
- B.改为在季度雇佣税申报表上申报，并随表缴纳
- C.下季度重新从零起算，因为该标准按季度单独适用
- D.结转至下期，待累计余额超过500美元时再存缴✓ 答案
联邦失业税只有在累计未存缴负债超过500美元时才需要存缴；不超过500美元的部分结转下期并继续累加，不会在每个季度初清零。年末仍不超过500美元的余额，可随年度失业税申报表一并缴纳。
编号 QB-JVYK84依据： IRS Publication 15 (Circular E), Federal Unemployment (FUTA) Tax; Instructions for Form 940报告此题的问题
11. 雇主应通过什么方式向美国国税局缴纳联邦雇佣税存款？
- A.交由州税务机关代收，再由其转交联邦
- B.开具支票或汇票，送交当地国税局办事处
- C.开具支票，随雇佣税申报表一并邮寄
- D.以电子方式，通过联邦电子资金转账系统✓ 答案
联邦税款必须通过电子资金转账方式存缴，且通常须在到期日前一天发起转账才能按时到账。以其他方式付款（例如随申报表寄送支票），即使政府已收到款项，仍被视为未按规定存缴。
编号 QB-3D6ST4依据： IRS Publication 15 (Circular E), How To Deposit; Treasury Regulation 31.6302-1报告此题的问题
12. 联邦失业税的申报要求与存缴要求之间是怎样的关系？
- A.每年申报一次，但在达到门槛时按季度存缴✓ 答案
- B.在同一份雇佣税申报表上按季度申报并存缴
- C.每年申报一次，也随该申报表每年缴纳一次
- D.每年申报一次，但按代扣税款的时间表存缴
联邦失业税只需提交一份年度申报表，但只要累计未存缴负债超过存缴门槛，就必须按季度缴款。申报频率与存缴频率是两回事，这也是季度雇佣税申报表却对应按月或半周存缴的原因。
编号 QB-HVM933依据： Instructions for Form 940; IRS Publication 15 (Circular E), Federal Unemployment (FUTA) Tax报告此题的问题
13. 一家一向按季度提交雇佣税申报表的雇主，在某个季度完全没有发放工资。该雇主在这个季度必须怎么做？
- A.照常提交该季度申报表，除非此前已提交终结申报表✓ 答案
- B.以年度失业税申报表代替该季度的雇佣税申报表
- C.无需申报，改为致函国税局说明该季度的情况即可
- D.无需申报，因为只有发放工资的季度才需要提交申报表
雇主一旦纳入季度申报周期，就必须每个季度都提交申报表（包括没有工资的季度），直至提交注明企业停业的终结申报表或被认定为季节性雇主为止。跳过零申报的季度只会引来欠申报通知，并不会注销账户。
编号 QB-2DTEN3依据： Instructions for Form 941报告此题的问题
14. 某企业在一年内因服务向一名非法人身份的独立承包人支付了4,000美元。这笔款项应在哪份文件上申报？
- A.季度雇佣税申报表，作为应代扣税款的工资申报
- B.用于非雇员报酬的信息申报表，而不是工资报表✓ 答案
- C.无需申报，因为该笔付款并未代扣任何税款
- D.作为工资，列入向社会保障署提交的年度工资报表
支付给非雇员的服务报酬应使用非雇员报酬信息申报表申报，而年度工资报表只用于雇员。是否代扣税款并不影响申报义务，承包人报酬也绝不能作为工资列入雇佣税申报表。
编号 QB-GV9XVZ依据： Instructions for Forms 1099-MISC and 1099-NEC报告此题的问题
15. 某雇主在申报前发现，其年度工资报表的合计数与四份季度雇佣税申报表的加总不一致。这意味着什么？
- A.以工资报表合计数为准，自动取代已提交的季度申报表
- B.无关紧要，因为两类申报送交不同机构，彼此从不比对
- C.静待处理即可，国税局日后会自动将差额退还给雇主
- D.必须查明并更正差异，因为两个机构会对这两类申报进行比对✓ 答案
社会保障署与国税局会将年度工资数据与四份季度雇佣税申报表进行比对，雇主未自行解决的差异最终会以对账通知的形式回到雇主手中，需要作出答复。因此年末合计数应在申报前与季度申报表及工资记录核对一致。
编号 QB-ZCF4G2依据： SSA Employer W-2 Filing Instructions and Information; General Instructions for Forms W-2 and W-3报告此题的问题
16. 某雇主发现已交给员工的工资报表存在错误，但送交社会保障署的那一联尚未提交。此时应当怎么做？
- A.本年不处理，在下一年度的工资报表中调整金额
- B.等原报表提交并处理完毕后，再提交更正表更正
- C.向员工重新出具更正后的报表，并按正确数据申报✓ 答案
- D.提交更正表，因为报表发出后发现的错误都需如此
更正表的用途是修正已经提交给社会保障署的工资报表。如果送交该机构的那一联尚未提交，雇主只需为员工重新出具更正后的报表，并在首次申报时直接报送正确数据即可。
编号 QB-FVWKQY依据： General Instructions for Forms W-2 and W-3报告此题的问题
17. 某雇主在3月发现，上一年度某位员工的社会保障工资和医疗保险工资申报偏低。更正该错误需要提交哪些申报？
- A.既要提交更正后的工资报表，也要提交雇佣税申报表的更正表✓ 答案
- B.只需就受影响的那个季度提交雇佣税申报表的更正表
- C.只需提交更正后的工资报表，因为变动的是员工的记录
- D.两者都不需要，因为上一年度的工资数据已无法更改
两类申报承载的是两套不同的数据：申报表向国税局申报雇主的税款，工资报表则向社会保障署申报员工的收入。上一年度社会保障工资或医疗保险工资少报会同时影响两者，因此两者都必须更正。
编号 QB-YC4SAZ依据： General Instructions for Forms W-2 and W-3; Instructions for Form 941-X报告此题的问题
18. 雇主应如何更正此前已提交的年度联邦失业税申报表？
- A.使用与季度雇佣税申报表相同的更正表提交更正
- B.将差额并入下一年度的失业税申报表中处理
- C.重新提交该年度的申报表，并勾选修订申报选项✓ 答案
- D.使用专为失业税设立的独立更正表提交更正
年度失业税申报表没有单独的更正表：雇主需就被更正年度重新提交同一份申报表，并勾选修订申报选项。专门的更正表属于季度雇佣税申报表，那是另一类申报。
编号 QB-EVJ9JX依据： Instructions for Form 940报告此题的问题
19. 寄给员工的年度工资报表因无法投递被退回给雇主。雇主应当如何处理这一联？
- A.将其转寄社会保障署，由该机构代为转交
- B.将该无法投递的报表存档保存至少四年✓ 答案
- C.将其作为员工的无人认领财产交给州政府
- D.在第二次投递同样失败后即可将其销毁
无法投递的员工联应由雇主自行保存，而雇佣税相关记录通常须自税款到期或缴纳之日（以较晚者为准）起至少保存四年。保留被退回的报表可以证明雇主已履行了交付义务。
编号 QB-XCRE5Y依据： General Instructions for Forms W-2 and W-3; IRS Publication 15 (Circular E), recordkeeping requirements报告此题的问题
20. 某企业被收购后，其业务在一家新成立的法人实体下继续经营。就工资税申报所使用的雇主识别号而言，下列哪项说法正确？
- A.它标识某一特定实体，不会随交易直接转移给新实体✓ 答案
- B.它随被收购企业的资产自动一并转移给新实体
- C.在收购完成后，改用企业所有者的社会保障号代替
- D.它在每年提交雇佣税申报表时由税务机关重新签发
雇主识别号与特定法律实体绑定，用于该实体的雇佣税申报表和工资报表；新设立的公司需要申请自己的号码，而不能沿用前手的号码。继受雇主规则可能允许新雇主将前手已支付的工资计入年度工资基数，但这与识别号是两回事。
编号 QB-FTYEQY依据： IRS Publication 15 (Circular E), Employer Identification Number; IRS Publication 1635, Understanding Your EIN报告此题的问题
21. 某雇主在存缴到期日之后数天才缴纳其代扣的雇佣税。这会带来何种性质的罚款风险？
- A.未按时存缴罚款，罚率随逾期天数增加而提高✓ 答案
- B.只有在申报表同样逾期提交的情况下才会产生罚款
- C.只产生利息，因为存缴本身不会引发任何罚款
- D.一笔固定罚款，与申报表逾期申报的罚款完全相同
逾期存缴会产生未按时存缴罚款，其罚率按逾期的日历天数分档；各档不叠加，较高的罚率取代较低的罚率。它与申报表逾期申报的罚款以及信息申报表填报错误的罚款是彼此独立的风险。
编号 QB-XAT95Y依据： Internal Revenue Code section 6656; IRS Publication 15 (Circular E), Deposit Penalties报告此题的问题
本考试的其他主题
练习题依据 PayrollOrg 的 FPC 考试内容大纲，以及美国联邦薪资法规编写，包括国税局第 15 号出版物（Circular E）、第 15-A 号、第 15-B 号出版物、《公平劳动标准法》（FLSA）和《消费者信用保护法》（CCPA）。FPC 和 CPP 是 PayrollOrg 的商标；本网站与 PayrollOrg 无关联，也未获其认可。凡是每年都会调整的金额——工资基数上限、缴款限额、最低工资、里程和差旅补助标准——一律在题干中直接给出，而不作为需要背诵的答案；各州的具体规定不在本题库范围内。考试前请从官方渠道确认最新的考试大纲和当年度的各项数值。 关于 FPC 考试 →