22 道合规与记录保存练习题及答案
FPC 薪资管理认证考试练习的全部合规与记录保存练习题，附正确答案和简短解析。
开始练习测验 →1. 一家餐厅保存工资登记簿，记录每名非豁免员工每个工资期的工作小时数、工资率和实发工资总额。根据《公平劳动标准法》的记录保存条例，该工资记录必须保存多久？
- A.自最后记入之日起六年
- B.自最后记录之日起满三年✓ 答案
- C.自最后记入之日起两年
- D.自最后记入之日起四年
29 CFR 516.5 要求工资记录、证明文件、集体谈判协议以及销售和采购记录保存三年，因为这些是雇主实际支付情况的主要证据。29 CFR 516.6 规定的较短的两年期限只适用于用来计算工资的辅助文件，例如考勤卡和工资率表。
编号 QB-V38W6Z依据： 29 CFR 516.5 (FLSA recordkeeping, three-year records)报告此题的问题
2. 一名工资工时处的调查员要求查看显示员工每日上下班时间的考勤卡。根据《公平劳动标准法》的记录保存条例，这些考勤卡的最低保存期限是多久？
- A.自记录制作之日起四年
- B.自记录制作之日起三年
- C.自记录制作之日起一年
- D.自记录制作之日起两年✓ 答案
显示每日上下班时间的工时与收入卡属于 29 CFR 516.6 下的补充记录，必须保存两年，而不是三年。可以这样记忆：工资记录本身保存三年，而用于计算该工资的辅助材料（包括工资率表、排班表以及证明工资加项或扣项的记录）保存两年。
编号 QB-EKRDX2依据： 29 CFR 516.6 (FLSA recordkeeping, two-year records)报告此题的问题
3. 工资工时处通知某雇主，希望查阅其存放在集中记录保存办公室的《公平劳动标准法》记录。雇主必须在多长时间内提供这些记录？
- A.在收到通知后30个日历日内
- B.在收到通知后72小时内✓ 答案
- C.在收到通知后10个工作日内
- D.在收到通知后24小时内
29 CFR 516.7 允许雇主把《公平劳动标准法》记录存放在工作地点或集中记录保存办公室，但集中保存的记录必须在劳工部发出通知后72小时内提供。法规没有规定记录的特定格式或排列顺序，也不要求使用打卡机，因此真正可执行的义务是能够迅速拿出所需数据。
编号 QB-W3K8C2依据： 29 CFR 516.7 (availability of FLSA records)报告此题的问题
4. 某雇主正在为已支付工资和已扣缴联邦就业税的记录制定销毁计划。根据《国内税收法典》的记录保存规定，这些记录必须保存多久？
- A.自税款到期日与缴纳日中较晚者起四年✓ 答案
- B.自税款到期日与缴纳日中较早者起四年
- C.自支付工资的年度结束之日起六年
- D.自税款到期日与实际缴纳日中较晚者起三年
根据《国内税收法典》第6001条制定的财政部条例 31.6001-1 要求就业税记录至少保存四年，起算点为该申报期税款到期日与实际缴纳日中较晚的一天。国税局通常表述为在提交当年第四季度申报表之后再保存四年；这一四年期限有意长于《公平劳动标准法》的三年期限。
编号 QB-BKPDEX依据： IRC section 6001; Treasury Regulation 31.6001-1; IRS Publication 15 (Circular E)报告此题的问题
5. 某雇主正在按适用的保存规则对文件进行分类。下列哪项记录适用四年期的就业税保存要求，而不适用《公平劳动标准法》的工资工时规则？
- A.确定员工每日工时的工作和时间表
- B.退回雇主的、无法送达的员工W-2表副本✓ 答案
- C.支持销售额的订单、装运和账单记录
- D.用于计算每周正常工时收入的工资率表
无法送达而退回的员工W-2表副本属于财政部条例 31.6001-1 下的就业税记录，与雇主识别号、工资和小费金额、员工身份资料、W-4表、存缴记录及已报申报表一同保存四年。其余三项是《公平劳动标准法》的辅助工资工时文件，按 29 CFR 516.6 保存两年。
编号 QB-T3H8UW依据： Treasury Regulation 31.6001-1; 29 CFR 516.6报告此题的问题
6. 雇主必须将员工已填妥的I-9表保存多久？
- A.自雇用之日起三年或雇佣结束后一年，以较晚者为准✓ 答案
- B.自雇佣结束之日起三年，不考虑雇用日期
- C.自雇用之日起三年或雇佣结束后一年，以较早者为准
- D.自雇用之日起一年或雇佣结束后三年，以较晚者为准
根据 8 CFR 274a.2(b) 和美国公民及移民服务局《雇主手册 M-274》，I-9表必须保存至雇用之日起三年或雇佣结束之日起一年，以两者中较晚的日期为准。由于标准是取较晚者，一年这一分支只有在雇佣关系实际结束后才起作用。
编号 QB-CK2RKY依据： 8 CFR 274a.2(b)(2)(i)(A); USCIS Handbook for Employers M-274报告此题的问题
7. 某员工于第1年3月1日入职，并于同年11月30日辞职。根据I-9表的保存规则，雇主最早可以在何时销毁该I-9表？
- A.第2年11月30日，即雇佣结束后一年
- B.第4年3月1日，即雇用之日起三年✓ 答案
- C.第4年11月30日，即雇佣结束后三年
- D.第3年3月1日，即雇用之日起两年
自雇用之日起三年为第4年3月1日，而雇佣结束后一年为第2年11月30日，规则要求取较晚的日期。当员工在职不足两年时，总是由“自雇用起三年”这一分支决定，因此 M-274 将短期在职者的规则表述为自首个工作日起三年。
编号 QB-U3VJZX依据： 8 CFR 274a.2(b)(2)(i)(A); USCIS Handbook for Employers M-274报告此题的问题
8. 移民及海关执法局的官员向某雇主送达检查通知，要求其提交I-9表。雇主有多长时间提交？
- A.72小时内，与FLSA记录规则相同
- B.自送达通知之日起十个工作日
- C.必须在送达当日立即提交表格
- D.自送达通知之日起三个工作日内✓ 答案
在向国土安全部、司法部移民与雇员权利科或劳工部提交I-9表接受检查前，雇主有权获得至少三个工作日的通知期。这一期限不同于《公平劳动标准法》的72小时规则；将I-9表与人事档案分开保存，可以在提交时避免暴露无关记录。
编号 QB-HKTDF6依据： 8 CFR 274a.2(b)(2)(ii); USCIS Handbook for Employers M-274报告此题的问题
9. 同一份工资文件在一部联邦法律下适用两年保存期，在另一部联邦法律下适用三年保存期，而雇主所在州要求的期限更长。雇主应当如何处理？
- A.按适用期限中最长者保存该文件✓ 答案
- B.仅适用联邦期限，因为联邦法优先
- C.按适用期限中最短者保存该文件
- D.适用最近颁布的那部法律所定的期限
当多部法律同时适用于同一份文件时，每一部都可独立执行，因此按最短期限销毁记录仍会违反其他法律。工资合规遵循工资工时法一贯的原则：联邦与州要求不一致时，采用对员工更有利的标准；就保存期而言，即最长的期限。
编号 QB-Z3N8V5依据： 29 CFR 516.5; Treasury Regulation 31.6001-1; FLSA section 18 (29 U.S.C. 218)报告此题的问题
10. 签发给一名前员工的工资支票一直未被兑现。下列关于管辖该笔无人认领工资的法律，哪项说法正确？
- A.联邦无人认领财产法为全国规定统一的休眠期
- B.无人认领的工资由州法管辖，休眠期各异✓ 答案
- C.劳工部为无人认领的工资设定全国休眠期
- D.国税局规定未兑现工资支票的休眠期
美国没有联邦充公法；无人认领财产完全属于州法事项，因此休眠期、尽职调查步骤和申报周期都由对该财产有权的司法管辖区规定。工资通常被列为休眠期最短的财产类别之一，但从业者必须查阅适用州本身的无人认领财产法，而不能假定存在统一的全国期限。
编号 QB-K2EH73依据： State unclaimed property acts; Texas v. New Jersey, 379 U.S. 674 (1965)报告此题的问题
11. 一张未兑现的最后一期工资支票已过休眠期。雇主记录中该员工最后已知的地址位于甲州，雇主注册成立于乙州，工作则在丙州完成。持有人必须向哪个州申报该财产？
- A.员工最后已知地址所在的州✓ 答案
- B.雇主依法注册成立所在的州
- C.实际完成该项工作所在的州
- D.签发该工资支票的银行所在的州
根据 Texas v. New Jersey 案确立的第一优先规则，无人认领的财产应向持有人账簿和记录中显示的所有人最后已知地址所在州申报。注册地、工作实际完成地和付款银行所在地都是常见干扰项，任何一项都不能取代雇主记录中已知的地址。
编号 QB-4JKPS3依据： Texas v. New Jersey, 379 U.S. 674 (1965), first priority rule报告此题的问题
12. 某雇主须申报一名员工的无人认领工资，但该员工的地址未出现在雇主的任何账簿和记录中。根据优先规则，该财产应向何处申报？
- A.雇主工资部门所在的州
- B.雇主总部所在的州
- C.雇主注册成立所在的州✓ 答案
- D.联邦无人认领财产登记处
Texas v. New Jersey 案的第二优先规则仅在持有人记录中没有所有人地址时适用，此时财产应交由持有人的注册成立州。注册地是任何法院都能核实的固定法律事实，因此被选为标准，而不是总部或工资部门等经营地点。
编号 QB-M2SUC4依据： Texas v. New Jersey, 379 U.S. 674 (1965), second priority rule报告此题的问题
13. 在将无人认领的工资上缴相应司法管辖区之前，持有人通常必须先采取哪一步骤？
- A.就已扣缴的税款向国税局提出退税申请
- B.向所有人最后已知地址寄送书面通知✓ 答案
- C.取得法院命令批准释放该笔款项
- D.在普遍发行的报纸上刊登公告
持有人的尽职调查要求在管辖区规定的期限内，向所有人最后已知地址寄送书面通知，并保留该次尝试以及最终上缴金额的记录。其目的是在州政府接管之前让所有人重新取得该财产；未履行尽职调查会使持有人在审计中面临利息和罚款。
编号 QB-5JXZX4依据： State unclaimed property acts; Uniform Unclaimed Property Act holder due diligence provisions报告此题的问题
14. 一张两年前签发的工资支票至今未兑现，现将被充公上缴。雇主应如何处理这笔工资以及已扣缴的税款？
- A.保留原W-2表上申报的工资，并上缴支票净额✓ 答案
- B.作废支票并用W-2c表冲销工资和税款
- C.将过期支票记作雇主的其他杂项收入
- D.向国税局申请退还已扣缴的所得税和FICA
工资在支票签发的年度已被视为支付，因此所得税和FICA的扣缴不予冲销，该年度的W-2表维持原样。未兑现的支票在雇主账上仍是一笔负债而非收入，上缴的金额是支票净额；若员工日后出现，应向持有资金的司法管辖区而非雇主提出认领。
编号 QB-H2QUUY依据： IRS Publication 15 (Circular E) wage reporting rules; state unclaimed property acts报告此题的问题
15. 一名按月存缴的雇主在到期日之后第8个日历日才完成应缴的联邦就业税存缴。适用的未按时存缴罚款税率是多少？
- A.存缴额的15%
- B.存缴额的10%
- C.存缴额的5%✓ 答案
- D.存缴额的2%
《国内税收法典》第6656条规定了阶梯税率：迟延1至5个日历日为2%，迟延6至15日为5%，迟延超过15日为10%，在国税局首次通知后逾10日仍未缴纳的部分为15%。8天落在第二档，且各档不叠加，因此只按单一适用税率课罚。
编号 QB-2JVZEZ依据： IRC section 6656(b)(1)报告此题的问题
16. 某雇主应存缴的20,000美元在到期日之后第22个日历日才存入，且国税局尚未发出任何通知或催缴。未按时存缴的罚款是多少？
- A.2,000美元✓ 答案
- B.400美元
- C.1,000美元
- D.3,000美元
根据《国内税收法典》第6656条，迟延超过15个日历日的存缴适用10%税率，20,000美元的10%即2,000美元。15%的税率只适用于国税局发出通知并催缴后逾10日仍未缴纳的金额；由于各档不叠加，2%和5%的档次不另行相加。
编号 QB-J23722依据： IRC section 6656(b)(1)报告此题的问题
17. 某雇主在到期日之后三个月才提交联邦就业税申报表，且税款仍未缴纳。未按时申报的罚款结构是怎样的？
- A.未缴税款每月0.5%，上限为25%
- B.未缴税款每月10%，上限为50%
- C.按税款总额每月5%计算，且无上限
- D.未缴税款每月5%，上限为25%✓ 答案
《国内税收法典》第6651条对逾期申报按未缴税款每月或不足一月部分课征5%，最高25%。单独的未按时缴纳罚款为每月0.5%，同样以25%为上限；在两项同时适用的月份，未申报部分应减去未缴纳罚款的金额。
编号 QB-3J8CM2依据： IRC section 6651(a)(1) and 6651(a)(2)报告此题的问题
18. 某公司未上缴从员工工资中扣缴的税款，国税局拟对决定优先支付哪些债权人的工资经理课征信托基金追缴罚款。罚款的计算基数是什么？
- A.已扣缴的所得税加上员工承担的FICA部分✓ 答案
- B.全部税务债务再加上利息和罚款
- C.仅雇主应配比缴纳的FICA税款部分
- D.已扣缴的所得税加上雇主与员工双方的FICA及FUTA
《国内税收法典》第6672条按信托基金部分的100%课征，即实际从员工工资中扣下的钱：联邦所得税加上员工承担的社会保障税和医疗保险税。雇主配比的FICA份额和FUTA属于雇主自身的税负，不计入基数；该罚款对任何有意不上缴的“负责人”个人课征。
编号 QB-F2Z6HW依据： IRC section 6672 (Trust Fund Recovery Penalty)报告此题的问题
19. 某雇主向社会保障署提交的W-2表所列工资金额有误，并把同样有误的副本交给了员工。可能面临何种罚款风险？
- A.不处罚款，因为雇主可以补交W-2c表
- B.对错误的申报和错误的员工报表分别处罚✓ 答案
- C.仅对提供给员工的报表副本处以罚款
- D.仅处一次罚款，因只涉及一份W-2表
《国内税收法典》第6721条针对未向国税局或社会保障署提交正确的信息申报表处罚，第6722条则单独针对未向收款人提供正确报表处罚，因此同一份错误的W-2表可能同时招致两项罚款。两者都采用阶梯结构：30日内更正较低，8月1日前更正次之，之后更高，故意漠视则无上限。
编号 QB-YH6C4X依据： IRC sections 6721 and 6722报告此题的问题
20. 某工资部门正在把每项义务对应到相应的联邦主管机构。下列哪项义务由美国公民及移民服务局主管？
- A.以W-2和W-3表进行年度工资申报
- B.FLSA规定的最低工资和加班费
- C.联邦所得税的扣缴与存缴
- D.以I-9表进行就业资格核实✓ 答案
美国公民及移民服务局发布I-9表和《雇主手册 M-274》，执法则由移民及海关执法局和司法部移民与雇员权利科分担。其余对应关系同样常考：国税局主管联邦就业税，社会保障署接收W-2和W-3表，劳工部工资工时处主管FLSA和FMLA，子女抚养费与新雇员报告通过联邦和州登记系统办理，失业保险由州劳动力机构主管。
编号 QB-EAF228依据： Immigration Reform and Control Act; 8 CFR 274a.2; USCIS Handbook for Employers M-274报告此题的问题
21. 某从业者在研究一个尚无定论的扣缴问题时，找到了一份就类似事实向另一家公司出具的私人信件裁定。该裁定可以如何使用？
- A.其效力等同于财政部条例
- B.它可推翻同一问题的税收裁定
- C.它仅对提出申请的纳税人具有约束力✓ 答案
- D.任何纳税人均可援引其作为约束性先例
私人信件裁定只针对某一纳税人就特定事实提出的申请作出答复，法律明确规定他人不得将其援引为先例。效力层级由高到低为：法律条文本身；在《联邦公报》公布并编入《联邦法规汇编》的财政部和劳工部条例；以及所有纳税人均可依赖的税收裁定和税收程序。
编号 QB-WS9VE7依据： IRC section 6110(k)(3)报告此题的问题
22. 某美国雇主派一名员工赴海外执行为期三年的任务，并希望该员工的工资只纳入一个国家的社会保障体系。用什么文件来证明这一结果？
- A.提交东道国税务机关的W-8BEN表
- B.由员工签署的税负均衡协议书
- C.根据社会保障总额协定签发的覆盖证明书✓ 答案
- D.在673表上申报的境外所得豁免
社会保障总额协定的目的是避免同一笔工资在两个国家被重复征收社会保障税，而覆盖证明书正是用来说明适用哪一国体系的文件。税负均衡处理的是所得税负担而非社会保障覆盖，W-8BEN表是非居民外国人的扣缴证明，673表则与境外所得豁免有关。
编号 QB-FATC79依据： Social Security Act section 233 (totalization agreements); SSA certificate of coverage报告此题的问题
本考试的其他主题
练习题依据 PayrollOrg 的 FPC 考试内容大纲，以及美国联邦薪资法规编写，包括国税局第 15 号出版物（Circular E）、第 15-A 号、第 15-B 号出版物、《公平劳动标准法》（FLSA）和《消费者信用保护法》（CCPA）。FPC 和 CPP 是 PayrollOrg 的商标；本网站与 PayrollOrg 无关联，也未获其认可。凡是每年都会调整的金额——工资基数上限、缴款限额、最低工资、里程和差旅补助标准——一律在题干中直接给出，而不作为需要背诵的答案；各州的具体规定不在本题库范围内。考试前请从官方渠道确认最新的考试大纲和当年度的各项数值。 关于 FPC 考试 →