22 道工薪税与应税报酬练习题及答案

FPC 薪资管理认证考试练习的全部工薪税与应税报酬练习题，附正确答案和简短解析。

1. 根据《联邦保险捐助法》(FICA)，社会保障税与医疗保险税在适用于雇员工资的方式上有何不同？
- A.医疗保险税在年度工资基数处停止，而社会保障税适用于全部工资。
- B.两者都在同一个年度工资基数处停止，该基数每年重新确定。
- C.两者都没有工资基数上限，只是适用的税率不同。
- D.社会保障税在年度工资基数处停止，而医疗保险税适用于全部工资。✓ 答案
FICA 实际上是两项独立的税。社会保障（养老、遗属和伤残保险）税只对达到年度工资基数为止的工资征收，雇员在该雇主处达到该数额后即停止征收；而医疗保险税没有工资上限，对每一美元应税工资都持续征收。
编号 QB-7997EW依据： IRC §3101 and §3121(a)(1); IRS Publication 15 (Circular E)报告此题的问题
2. 关于社会保障税和医疗保险税的税率对雇主和雇员的适用方式，下列哪项说法正确？
- A.两部分均由雇员承担，雇主只负责把款项汇缴给国税局。
- B.雇主对社会保障税和医疗保险税均按与雇员相同的税率缴纳。✓ 答案
- C.雇主只缴纳社会保障税，医疗保险税全部由雇员承担。
- D.雇主对社会保障税和医疗保险税均按雇员税率的一半缴纳。
雇员税与雇主税分别由不同的法典条款课征，但税率相同：社会保障税均为6.2%（限于工资基数以内的工资），医疗保险税均为1.45%（不设上限）。因此雇主在这两项税上与雇员等额分担。
编号 QB-PR32UV依据： IRC §3101 and §3111; IRS Publication 15 (Circular E)报告此题的问题
3. 某雇员的工资已超过附加医疗保险税的法定门槛。雇主对这0.9%的税应如何处理？
- A.从雇员工资中预扣0.9%，同时雇主缴纳相同的0.9%。
- B.从雇员工资中预扣0.45%，雇主再缴纳另外的0.45%。
- C.由雇主缴纳该0.9%，不从雇员工资中预扣任何款项。
- D.从雇员工资中预扣0.9%，雇主无需缴纳对等份额。✓ 答案
附加医疗保险税只对雇员课征。雇员在该雇主处的工资超过法定门槛后，雇主的义务仅限于预扣并解缴该税；与常规社会保障税和医疗保险税不同，雇主没有对等份额。
编号 QB-69WU8V依据： IRC §3101(b)(2); IRS Publication 15 (Circular E)报告此题的问题
4. 一名已婚雇员告知薪资部门，她与配偶将联合申报，且预计合计收入不会超过附加医疗保险税的联合申报门槛。雇主应如何预扣该税？
- A.只有在其工资超过联合申报的25万美元门槛后才开始预扣。
- B.若配偶双方均在本单位任职，则将两人工资合并计算后预扣。
- C.本年度不予预扣，因为该夫妻二人的合计收入低于该门槛。
- D.只要其在本雇主处的工资超过20万美元即预扣，与申报身份无关。✓ 答案
附加医疗保险税的薪资预扣不考虑申报身份：只要雇员在该雇主处的年初至今工资超过20万美元，雇主即从该薪资期开始预扣。较高的联合申报或分别申报门槛只在个人所得税申报表上结算，与薪资系统无关。
编号 QB-NRQPNU依据： IRC §3102(f)(1); IRS Publication 15 (Circular E)报告此题的问题
5. 假设本年度社会保障税工资基数为176,100美元。某雇员年初至今的社会保障应税工资为170,100美元，本薪资期又获得12,000美元应税工资。雇主应从这笔款项中预扣多少社会保障税？
- A.546.00美元
- B.372.00美元✓ 答案
- C.87.00美元
- D.744.00美元
社会保障税只对工资基数以下尚未用尽的部分征收。176,100美元减去170,100美元，剩余6,000美元，6,000美元乘以6.2%等于372美元。医疗保险税仍须对全部12,000美元征收，但那是另一项税，不计入本题答案。
编号 QB-59JH3U依据： IRC §3121(a)(1); IRS Publication 15 (Circular E)报告此题的问题
6. 某雇员六月在一家公司达到社会保障税工资基数后辞职，七月入职一家无关联的公司。社会保障税和联邦失业税的工资基数在新公司如何适用？
- A.社会保障税基数延续，但联邦失业税基数在新公司重新起算。
- B.两个基数均重新起算，但新公司须退还雇员多扣的税款。
- C.两个基数均延续，新公司无需再缴社会保障税或联邦失业税。
- D.两个基数均重新起算，新公司须从第一美元起计税。✓ 答案
每项工资基数都是按雇主、按雇员、按日历年度分别适用的。无关联的新雇主此前未向该雇员支付过任何工资，因此社会保障税和联邦失业税的基数都从零重新起算。由此产生的雇员社会保障税多扣部分，由雇员在个人所得税申报表上作为抵免收回，任何一方雇主都不予退还。
编号 QB-MRCCGT依据： IRC §3121(a)(1) and §3306(b)(1); IRS Publication 15 (Circular E)报告此题的问题
7. 一家公司收购了另一企业的绝大部分财产，并不间断地继续雇用原有员工。收购方对前雇主本年度已向这些雇员支付的工资可以如何处理？
- A.不予理会，如同对待新雇员一样将两项工资基数重新起算。
- B.仅可计入联邦失业税工资基数，社会保障税基数必须重新起算。
- C.在本年度剩余期间计入社会保障税和联邦失业税的工资基数。✓ 答案
- D.只有在每位被接收雇员以书面形式同意之后才可以计入。
承继雇主规则是对“按雇主分别适用工资基数”的一项特意例外。企业被收购且员工队伍不间断延续时，承继雇主可以把前雇主支付的工资视为自己支付的工资，因而雇员在同一年度内不会重新开始第二个社会保障税或联邦失业税基数。
编号 QB-4977WS依据： Treas. Reg. §31.3121(a)(1)-1(b), successor employer rule; IRS Publication 15 (Circular E)报告此题的问题
8. 对于受保障雇员的工资，联邦失业税(FUTA)的税负由谁承担？
- A.由雇主和雇员各承担一半，与社会保障税的分担方式相同。
- B.全部由雇员承担，在全年每次发薪时从工资中扣除。
- C.全部由雇主承担，不得从雇员工资中扣除任何部分。✓ 答案
- D.由雇主承担，但可以从雇员的最后一次工资中扣回。
联邦失业税是就雇主支付的工资对雇主课征的，法律并未设立雇员税。既然不存在雇员份额，从雇员工资中扣除任何联邦失业税款都是不当的。
编号 QB-URUPP3依据： IRC §3301; IRS Publication 15 (Circular E)报告此题的问题
9. 某雇主在一个没有抵免削减的州足额并按时缴纳了州失业保险费。按6.0%的联邦失业税毛税率、最高5.4%的抵免以及7,000美元的联邦失业税工资基数计算，该雇主一年内针对一名雇员最多需缴纳多少联邦失业税？
- A.42.00美元✓ 答案
- B.420.00美元
- C.54.00美元
- D.378.00美元
6.0%的毛税率减去因按时缴纳州失业保险费而获得的全额5.4%抵免，净税率为0.6%。将0.6%适用于7,000美元的联邦失业税工资基数，0.6%乘以7,000美元等于每名雇员每年42美元。
编号 QB-B9PH43依据： IRC §3301, §3302 and §3306(b)(1); Instructions for Form 940报告此题的问题
10. 某雇主在一个连续数年未偿还联邦失业保险账户借款的州雇有员工。这对该雇主的联邦失业税有何影响？
- A.雇主必须从在该州工作的雇员工资中扣缴增加的税款。
- B.雇主凡有薪资发放的各州，6.0%的联邦失业税毛税率都会上调。
- C.在该州工作的雇员，其7,000美元的联邦失业税基数被上调。
- D.5.4%的抵免被削减，该州工资适用的实际税率因此上升。✓ 答案
抵免削减既不改变毛税率，也不改变工资基数或纳税主体。它减少的是雇主就该州支付的工资可从6.0%毛税率中扣除的抵免额，因此该州每名雇员的净联邦失业税成本更高；增加的部分在随年度联邦失业税申报表报送的附表中计算。
编号 QB-F6Y9WT依据： IRC §3302(c)(2), FUTA credit reduction; Instructions for Form 940报告此题的问题
11. 某雇员选择通过雇主的第125条自助式福利计划支付自己应负担的医疗保险费。这项减薪安排如何影响其应税工资？
- A.减少FICA和FUTA的工资，但不减少联邦所得税预扣的工资。
- B.同时减少联邦所得税预扣、FICA和FUTA三者的应税工资。✓ 答案
- C.仅减少联邦所得税预扣的工资，FICA和FUTA工资不受影响。
- D.三者均不减少，因为该保费仍然属于税后扣除的项目。
自助式福利计划下的减薪在税法上根本不被视为雇员取得的报酬，因此该金额不会进入三项联邦雇佣税中任何一项的工资基数。这正是它与退休金递延的区别，后者仅在所得税预扣方面被排除。
编号 QB-YN5FGU依据： IRC §125; IRS Publication 15-B报告此题的问题
12. 某雇员将部分薪金递延存入雇主的传统401(k)计划。在递延当年，该递延金额在雇佣税上如何处理？
- A.计入所得税预扣工资，但从FICA和FUTA工资中扣除。
- B.从所得税预扣工资中扣除，但仍计入FICA和FUTA工资。✓ 答案
- C.三种税的工资中均须计入，日后领取时还要再次征税。
- D.从所得税预扣工资以及FICA和FUTA工资中一并扣除。
选择性递延在提供劳务时即被视为社会保障税、医疗保险税和联邦失业税意义上的工资，尽管在所得税预扣上尚不构成收入。正是这一差异，使雇员年度工资报表上的社会保障和医疗保险工资通常高于所得税工资。
编号 QB-E6MXQS依据： IRC §3121(v)(1)(A) and §402(g); IRS Publication 15 (Circular E)报告此题的问题
13. 某雇员选择向雇主401(k)计划中的指定罗斯账户供款。该供款如何影响其本薪资期的应税工资？
- A.三者均不减少，因为该供款来自已完税的税后工资。✓ 答案
- B.减少所得税预扣的工资，但不减少FICA或FUTA工资。
- C.仅减少FICA工资，所得税在日后领取时缴纳。
- D.同时减少联邦所得税预扣、FICA和FUTA三者的工资。
指定罗斯供款来自已计入收入并已计入各项雇佣税工资基数的报酬。由于事先没有任何排除，该供款不改变所得税、FICA和FUTA工资；其税收优惠体现在日后领取合格分配款时。
编号 QB-XNS4BT依据： IRC §402A, designated Roth contributions; IRS Publication 15 (Circular E)报告此题的问题
14. 某雇主希望采用可选统一税率法对雇员奖金预扣联邦所得税。使用该方法之前必须满足下列哪项条件？
- A.该雇员须以书面形式同意对该笔款项适用统一税率预扣。
- B.该奖金须与常规工资合并在同一张支票中支付。
- C.该奖金金额须不低于该雇员当期的常规工资金额。
- D.雇主在本年度或上年度曾从该雇员的常规工资中预扣过所得税。✓ 答案
只有在补充工资与常规工资分别列示，且本年度或上一日历年度曾从该雇员的常规工资中预扣过所得税时，才可采用可选统一税率法。任一条件不满足时，雇主必须采用合并计算法，将奖金与常规工资合并后适用预扣表。
编号 QB-DDQA83依据： Treas. Reg. §31.3402(g)-1(a); IRS Publication 15 (Circular E)报告此题的问题
15. 某高管本年度累计补充工资达到1,200,000美元。强制统一税率的联邦所得税预扣如何适用于这些款项？
- A.全部120万美元均按当年适用的最高所得税税率预扣。
- B.全部120万美元均按补充工资适用的可选统一税率预扣。
- C.仅对超出100万美元的20万美元按最高税率预扣。✓ 答案
- D.不适用，因为雇主仍可以选择合并计算法预扣。
雇员在一个日历年度内从某雇主取得的累计补充工资超过100万美元后，超出部分必须按最高所得税税率预扣，雇主没有方法选择权。前100万美元仍按雇主此前正确采用的普通方法预扣。
编号 QB-WVVFT3依据： IRC §3402 and Treas. Reg. §31.3402(g)-1(a)(2); IRS Publication 15 (Circular E)报告此题的问题
16. 某雇主依据书面收养援助计划，在年度排除限额之内报销雇员的合格收养费用。该报销款在税务上如何处理？
- A.免于所得税预扣，也免缴社会保障税、医疗保险税和联邦失业税。
- B.须作所得税预扣，但免缴社会保障税、医疗保险税和联邦失业税。
- C.须全额作所得税预扣，并缴纳社会保障税、医疗保险税和联邦失业税。
- D.免于所得税预扣，但仍须缴社会保障税、医疗保险税和联邦失业税。✓ 答案
收养援助属于国会仅在所得税上将其排除于总收入之外、却未同时把该排除扩展到雇佣税工资定义的福利之一。因此雇主对其不作所得税预扣，但仍须将其作为社会保障税、医疗保险税和联邦失业税的工资处理。
编号 QB-CDCY22依据： IRC §137, §3121(a) and §3306(b); IRS Publication 15-B报告此题的问题
17. 某雇主为一名雇员提供150,000美元的团体定期人寿保险，雇员本人不承担任何费用。超过50,000美元部分保额的推定成本在税务上如何处理？
- A.须缴社会保障税和医疗保险税并计入所得税应税收入，但免缴联邦失业税。✓ 答案
- B.只要保费全部由雇主支付而雇员未出资，即免缴所有联邦雇佣税。
- C.免缴社会保障税和医疗保险税，但须计入所得税应税收入。
- D.须缴社会保障税、医疗保险税和联邦失业税，与现金工资完全相同。
雇主提供的团体定期人寿保险只有前50,000美元保额可以排除。超出部分的成本构成推定收入，须计入社会保障税和医疗保险税工资以及当年收入，但法律特别将其排除于联邦失业税之外，且雇主无须对其强制预扣所得税。
编号 QB-VVH5N2依据： IRC §79; IRS Publication 15 (Circular E) and Publication 15-B报告此题的问题
18. 对于雇主提供的超过50,000美元的团体定期人寿保险保额，雇主应如何计算推定收入？
- A.按雇主实际支付的团体保费计算，在全部参保雇员之间平均分摊。
- B.按该保单在计划年度结束时的现金退保价值计算。
- C.按国税局统一保费表的年龄档次计算，再减去雇员的税后缴费。✓ 答案
- D.按超过5万美元部分的保额乘以该雇员适用的所得税税率计算。
应税金额并非雇主实际支付的保费，而是按雇员所属年龄档次在统一保费表中的费率，乘以超过50,000美元部分每1,000美元保额、再乘以享有保障的月份数计算，最后减去雇员以税后资金为该保障支付的款项。
编号 QB-FDEYJ5依据： IRC §79, Uniform Premium Table I; IRS Publication 15-B报告此题的问题
19. 某雇主将雇员私人使用公司车辆的价值计入雇员工资。关于该价值的预扣义务，下列哪项说法正确？
- A.雇主可以选择不预扣所得税，但必须预扣FICA税款。✓ 答案
- B.雇主必须对其预扣所得税，但非现金福利无需缴纳FICA税。
- C.雇主必须在年末之前向雇员收取该价值的现金。
- D.对于非现金附加福利，雇主可以选择不预扣任何税款。
雇主在通知雇员的前提下，可以选择不对非现金附加福利的价值预扣所得税，因为雇员可以通过其他预扣或预缴税款来承担该税负。但该项选择仅限于所得税；对推定价值应缴的社会保障税和医疗保险税仍必须预扣并解缴。
编号 QB-YVK566依据： IRC §3402(s); IRS Publication 15-B报告此题的问题
20. 节日期间，某雇主向每位雇员赠送一只冷冻火鸡和一张可在本地商店使用的25美元礼品卡。这两项应如何处理？
- A.两者均属应税工资，因为每位雇员年年都会收到。
- B.两者均可作为微量附加福利排除，因为价值都很小。
- C.火鸡可作为微量附加福利排除，礼品卡属于应税工资。✓ 答案
- D.礼品卡可作为微量附加福利排除，火鸡属于应税工资。
微量附加福利必须价值极小且不经常提供，以致为其记账不合情理，节日火鸡或火腿正是典型例子。现金及现金等价物（包括礼品卡和礼券）无论金额多小都不能适用该排除，因为其价值确切可知、记账毫无困难。
编号 QB-T2X35W依据： IRC §132(e), de minimis fringe benefits; IRS Publication 15-B报告此题的问题
21. 某第三方保险人向一名已连续超过六个完整日历月无法工作的雇员支付病假工资。就社会保障税和医疗保险税而言，该病假工资如何处理？
- A.免税，因为距最后工作的月份已超过六个日历月。✓ 答案
- B.应税，因为病假工资在支付期间始终须缴纳FICA税。
- C.免税，因为由第三方支付的病假工资从不缴纳FICA税。
- D.应税，但只能由第三方而非雇主申报这部分工资。
病假工资只有在雇员实际工作的最后一个日历月之后的头六个日历月内，才属于FICA和FUTA工资。此后支付的款项不再计入社会保障税、医疗保险税和联邦失业税，但由雇主出资的部分通常仍属雇员的应税收入。
编号 QB-AJRWHV依据： IRC §3121(a)(4) and §3306(b)(4); IRS Publication 15-A报告此题的问题
22. 某雇员于三月去世，同年六月雇主将其应计工资支付给该雇员的遗产。该笔款项应如何处理？
- A.须作所得税预扣，并须缴社会保障税、医疗保险税和联邦失业税。
- B.仅须作所得税预扣，因为FICA在去世之日即告终止。
- C.须缴社会保障税、医疗保险税和联邦失业税，但不作所得税预扣。✓ 答案
- D.免缴所有联邦雇佣税，因为支付时该雇员已经去世。
雇员生前赚取、但在同一日历年度支付给遗产或受益人的工资，仍属社会保障税、医疗保险税和联邦失业税工资，因此这些税仍须缴纳。但不预扣联邦所得税，因为该款项属于收款人而非雇员的收入，并须以1099-MISC表向遗产或受益人申报。
编号 QB-S2KRXU依据： IRC §3121(a); IRS Publication 15 (Circular E), wages paid after an employee's death报告此题的问题

本考试的其他主题

用工身份与新员工表格22 道免费练习题薪资计算：从毛额到净额22 道免费练习题税款存缴、申报与年终处理21 道免费练习题合规与记录保存22 道免费练习题审计、内部控制与对账22 道免费练习题薪资系统与部门管理21 道免费练习题

练习题依据 PayrollOrg 的 FPC 考试内容大纲，以及美国联邦薪资法规编写，包括国税局第 15 号出版物（Circular E）、第 15-A 号、第 15-B 号出版物、《公平劳动标准法》（FLSA）和《消费者信用保护法》（CCPA）。FPC 和 CPP 是 PayrollOrg 的商标；本网站与 PayrollOrg 无关联，也未获其认可。凡是每年都会调整的金额——工资基数上限、缴款限额、最低工资、里程和差旅补助标准——一律在题干中直接给出，而不作为需要背诵的答案；各州的具体规定不在本题库范围内。考试前请从官方渠道确认最新的考试大纲和当年度的各项数值。关于 FPC 考试 →

1. 根据《联邦保险捐助法》(FICA)，社会保障税与医疗保险税在适用于雇员工资的方式上有何不同？

2. 关于社会保障税和医疗保险税的税率对雇主和雇员的适用方式，下列哪项说法正确？

3. 某雇员的工资已超过附加医疗保险税的法定门槛。雇主对这0.9%的税应如何处理？

4. 一名已婚雇员告知薪资部门，她与配偶将联合申报，且预计合计收入不会超过附加医疗保险税的联合申报门槛。雇主应如何预扣该税？

5. 假设本年度社会保障税工资基数为176,100美元。某雇员年初至今的社会保障应税工资为170,100美元，本薪资期又获得12,000美元应税工资。雇主应从这笔款项中预扣多少社会保障税？

6. 某雇员六月在一家公司达到社会保障税工资基数后辞职，七月入职一家无关联的公司。社会保障税和联邦失业税的工资基数在新公司如何适用？

7. 一家公司收购了另一企业的绝大部分财产，并不间断地继续雇用原有员工。收购方对前雇主本年度已向这些雇员支付的工资可以如何处理？

8. 对于受保障雇员的工资，联邦失业税(FUTA)的税负由谁承担？

9. 某雇主在一个没有抵免削减的州足额并按时缴纳了州失业保险费。按6.0%的联邦失业税毛税率、最高5.4%的抵免以及7,000美元的联邦失业税工资基数计算，该雇主一年内针对一名雇员最多需缴纳多少联邦失业税？

10. 某雇主在一个连续数年未偿还联邦失业保险账户借款的州雇有员工。这对该雇主的联邦失业税有何影响？

11. 某雇员选择通过雇主的第125条自助式福利计划支付自己应负担的医疗保险费。这项减薪安排如何影响其应税工资？

12. 某雇员将部分薪金递延存入雇主的传统401(k)计划。在递延当年，该递延金额在雇佣税上如何处理？

13. 某雇员选择向雇主401(k)计划中的指定罗斯账户供款。该供款如何影响其本薪资期的应税工资？

14. 某雇主希望采用可选统一税率法对雇员奖金预扣联邦所得税。使用该方法之前必须满足下列哪项条件？

15. 某高管本年度累计补充工资达到1,200,000美元。强制统一税率的联邦所得税预扣如何适用于这些款项？

16. 某雇主依据书面收养援助计划，在年度排除限额之内报销雇员的合格收养费用。该报销款在税务上如何处理？

17. 某雇主为一名雇员提供150,000美元的团体定期人寿保险，雇员本人不承担任何费用。超过50,000美元部分保额的推定成本在税务上如何处理？

18. 对于雇主提供的超过50,000美元的团体定期人寿保险保额，雇主应如何计算推定收入？

19. 某雇主将雇员私人使用公司车辆的价值计入雇员工资。关于该价值的预扣义务，下列哪项说法正确？

20. 节日期间，某雇主向每位雇员赠送一只冷冻火鸡和一张可在本地商店使用的25美元礼品卡。这两项应如何处理？

21. 某第三方保险人向一名已连续超过六个完整日历月无法工作的雇员支付病假工资。就社会保障税和医疗保险税而言，该病假工资如何处理？

22. 某雇员于三月去世，同年六月雇主将其应计工资支付给该雇员的遗产。该笔款项应如何处理？

本考试的其他主题