22 Preguntas de Práctica de Impuestos laborales y remuneración gravable con Respuestas

1. 1. Conforme a la Ley Federal de Contribuciones al Seguro Social (FICA), ¿en qué se diferencian la parte del seguro social y la de Medicare al aplicarse al salario del empleado?

   • A.Medicare se detiene en una base salarial anual y el seguro social grava todo.
   • B.Ambos se detienen en la misma base salarial anual, fijada de nuevo cada año.
   • C.Ninguno se detiene en una base salarial; sólo difieren en la tasa aplicable.
   • D.El seguro social se detiene en una base salarial anual y Medicare grava todo el salario.✓ Respuesta

   FICA son dos impuestos distintos. El del seguro social sólo grava el salario hasta una base salarial anual, de modo que deja de aplicarse cuando el empleado alcanza esa cifra con ese empleador. El de Medicare no tiene tope y sigue gravando cada dólar de salario cubierto.

   Ref. QB-7997EWFuente: IRC §3101 and §3121(a)(1); IRS Publication 15 (Circular E)Reportar un problema con esta pregunta

2. 2. ¿Cuál enunciado describe correctamente cómo se aplican las tasas del seguro social y de Medicare al empleador y al empleado?

   • A.El empleado paga ambas partes y el empleador sólo remite el dinero al IRS.
   • B.El empleador paga la misma tasa que el empleado en seguro social y en Medicare.✓ Respuesta
   • C.El empleador paga sólo el seguro social; Medicare corre por cuenta del empleado.
   • D.El empleador paga la mitad de la tasa del empleado en seguro social y Medicare.

   El impuesto del empleado y el del empleador se imponen en secciones distintas del Código, pero con los mismos porcentajes: 6.2% de seguro social hasta la base salarial y 1.45% de Medicare sobre todo el salario. Por eso el empleador iguala dólar por dólar lo del empleado.

   Ref. QB-PR32UVFuente: IRC §3101 and §3111; IRS Publication 15 (Circular E)Reportar un problema con esta pregunta

3. 3. El salario de un empleado ha superado el umbral legal del Impuesto Adicional de Medicare. ¿Qué debe hacer el empleador con ese 0.9%?

   • A.Retener el 0.9% al empleado y depositar un 0.9% igual como parte patronal.
   • B.Retener el 0.45% al empleado y pagar el otro 0.45% como parte patronal.
   • C.Pagar ese 0.9% como impuesto patronal y no retener nada del salario.
   • D.Retener el 0.9% del salario del empleado, sin parte patronal equivalente.✓ Respuesta

   El Impuesto Adicional de Medicare se impone únicamente al empleado. La obligación del empleador se limita a retenerlo y depositarlo una vez que el salario supera el umbral legal; a diferencia del seguro social y Medicare ordinarios, no hay parte patronal.

   Ref. QB-69WU8VFuente: IRC §3101(b)(2); IRS Publication 15 (Circular E)Reportar un problema con esta pregunta

4. 4. Una empleada casada avisa a nómina que ella y su cónyuge presentarán declaración conjunta y esperan que su ingreso combinado quede bajo el umbral conjunto del Impuesto Adicional de Medicare. ¿Cómo debe retener el empleador ese impuesto?

   • A.Comenzar a retener sólo cuando su salario supere el umbral conjunto de $250,000.
   • B.Sumar los salarios de ambos cónyuges si trabajan aquí y retener sobre el total.
   • C.No retener nada este año, ya que el ingreso combinado de la pareja queda bajo el umbral.
   • D.Comenzar a retener cuando su salario aquí supere $200,000, sea cual sea su estado civil.✓ Respuesta

   La retención en nómina del Impuesto Adicional de Medicare se aplica sin considerar el estado civil: el empleador empieza a retener en el periodo en que el salario acumulado del año con ese empleador supera $200,000. Los umbrales conjuntos más altos se ajustan en la declaración individual, no en la nómina.

   Ref. QB-NRQPNUFuente: IRC §3102(f)(1); IRS Publication 15 (Circular E)Reportar un problema con esta pregunta

5. 5. Suponga que la base salarial del seguro social del año es $176,100. El salario acumulado del año sujeto al seguro social de un empleado es $170,100 y en este periodo se le pagan $12,000 de salario gravable. ¿Cuánto impuesto del seguro social debe retener el empleador de ese pago?

   • A.$546.00
   • B.$372.00✓ Respuesta
   • C.$87.00
   • D.$744.00

   Sólo se grava con seguro social la parte que aún queda por debajo de la base. $176,100 menos $170,100 deja $6,000 gravables, y $6,000 por 6.2% son $372. Medicare sigue causándose sobre los $12,000 completos, pero es otro impuesto y no entra en esta respuesta.

   Ref. QB-59JH3UFuente: IRC §3121(a)(1); IRS Publication 15 (Circular E)Reportar un problema con esta pregunta

6. 6. Un empleado alcanza la base salarial del seguro social en una empresa en junio, renuncia y en julio empieza en otra empresa sin relación con la primera. ¿Cómo se aplican las bases del seguro social y de FUTA en la nueva empresa?

   • A.La base del seguro social continúa, pero la de FUTA se reinicia en la nueva empresa.
   • B.Ambas bases se reinician, pero la nueva empresa debe reembolsar el exceso retenido.
   • C.Ambas bases continúan, así que la nueva empresa ya no debe seguro social ni FUTA.
   • D.Ambas bases se reinician y la nueva empresa grava el salario desde el primer dólar.✓ Respuesta

   Cada base salarial se aplica por empleador, por empleado y por año calendario. La nueva empresa, sin relación con la anterior, aún no le ha pagado nada, así que ambas bases se reinician en cero. El exceso retenido de seguro social lo recupera el empleado como crédito en su declaración individual, no mediante reembolso de ninguno de los dos empleadores.

   Ref. QB-MRCCGTFuente: IRC §3121(a)(1) and §3306(b)(1); IRS Publication 15 (Circular E)Reportar un problema con esta pregunta

7. 7. Una empresa adquiere sustancialmente todos los bienes de otro negocio y conserva sin interrupción a los empleados adquiridos. ¿Qué puede hacer la empresa adquirente con el salario que el predecesor ya pagó a esos empleados este año?

   • A.Ignorarlos y reiniciar ambas bases como con cualquier trabajador recién contratado.
   • B.Contarlos sólo para la base de FUTA; la del seguro social debe reiniciarse.
   • C.Contarlos para las bases del seguro social y de FUTA el resto del año.✓ Respuesta
   • D.Contarlos sólo si cada empleado adquirido acepta ese trato por escrito.

   La regla del empleador sucesor es una excepción deliberada a la base por empleador. Cuando se adquiere un negocio y la plantilla continúa sin interrupción, el sucesor puede tratar los pagos del predecesor como salario propio, de modo que el empleado no inicia una segunda base de seguro social ni de FUTA en el mismo año.

   Ref. QB-4977WSFuente: Treas. Reg. §31.3121(a)(1)-1(b), successor employer rule; IRS Publication 15 (Circular E)Reportar un problema con esta pregunta

8. 8. ¿Quién soporta el costo del impuesto federal de desempleo (FUTA) sobre el salario de un empleado cubierto?

   • A.El empleador y el empleado lo comparten por igual, como el seguro social.
   • B.Sólo el empleado, mediante una deducción en cada cheque de pago del año.
   • C.Sólo el empleador; nada de FUTA se retiene del salario del empleado.✓ Respuesta
   • D.El empleador, aunque puede recuperarlo del último cheque del empleado.

   FUTA se impone al empleador respecto del salario que paga; la ley no crea un impuesto para el empleado. Como no hay parte del empleado, descontar cualquier monto de FUTA de su sueldo es improcedente.

   Ref. QB-URUPP3Fuente: IRC §3301; IRS Publication 15 (Circular E)Reportar un problema con esta pregunta

9. 9. Un empleador paga íntegra y puntualmente sus contribuciones estatales de desempleo en un estado sin reducción de crédito. Aplicando la tasa bruta de FUTA del 6.0%, el crédito máximo del 5.4% y la base salarial de FUTA de $7,000, ¿cuál es el máximo de impuesto federal de desempleo que puede deber por un empleado en el año?

   • A.$42.00✓ Respuesta
   • B.$420.00
   • C.$54.00
   • D.$378.00

   La tasa bruta del 6.0% menos el crédito completo del 5.4% por las contribuciones estatales pagadas a tiempo deja una tasa neta del 0.6%. Aplicada a la base de $7,000, el 0.6% por $7,000 son $42 por empleado al año.

   Ref. QB-B9PH43Fuente: IRC §3301, §3302 and §3306(b)(1); Instructions for Form 940Reportar un problema con esta pregunta

10. 10. Un empleador tiene empleados en un estado que lleva varios años consecutivos sin pagar sus préstamos de la cuenta federal de desempleo. ¿Qué efecto tiene eso sobre su impuesto federal de desempleo?

    • A.El empleador debe retener el impuesto adicional a esos empleados.
    • B.Sube la tasa bruta de FUTA del 6.0% en todos los estados donde haya nómina.
    • C.Sube la base de $7,000 de FUTA para los empleados de ese estado.
    • D.Se recorta el crédito del 5.4% y sube la tasa efectiva de FUTA allí.✓ Respuesta

    La reducción de crédito no cambia la tasa bruta, la base salarial ni quién paga. Reduce el crédito que el empleador puede tomar contra la tasa bruta del 6.0% por el salario pagado en ese estado, así que el costo neto de FUTA por empleado allí es mayor, y el excedente se calcula en el anexo de la declaración anual de FUTA.

    Ref. QB-F6Y9WTFuente: IRC §3302(c)(2), FUTA credit reduction; Instructions for Form 940Reportar un problema con esta pregunta

11. 11. Una empleada opta por pagar su parte de la prima del seguro médico mediante el plan de cafetería de la Sección 125 del empleador. ¿Cómo afecta esa reducción salarial a su salario gravable?

    • A.Reduce el salario para FICA y FUTA, pero no para la retención federal.
    • B.Reduce el salario para la retención federal, para FICA y para FUTA.✓ Respuesta
    • C.Reduce el salario sólo para la retención federal; FICA y FUTA no cambian.
    • D.No reduce ninguno de ellos, pues la prima se descuenta después de impuestos.

    Una reducción salarial bajo un plan de cafetería no se considera remuneración recibida por el empleado, así que el monto nunca entra en la base de ninguno de los tres impuestos federales de nómina. En eso se distingue del diferimiento de jubilación, excluido sólo para la retención federal.

    Ref. QB-YN5FGUFuente: IRC §125; IRS Publication 15-BReportar un problema con esta pregunta

12. 12. Una empleada difiere parte de su salario a un plan 401(k) tradicional del empleador. ¿Cómo se trata el monto diferido para los impuestos de nómina en el año del diferimiento?

    • A.Incluido en el salario para la retención federal, pero excluido de FICA y FUTA.
    • B.Excluido del salario para la retención federal, pero sí incluido para FICA y FUTA.✓ Respuesta
    • C.Incluido para los tres impuestos y gravado otra vez al momento del retiro.
    • D.Excluido del salario para la retención federal, para FICA y para FUTA.

    El diferimiento electivo se considera salario para el seguro social, Medicare y FUTA cuando se prestan los servicios, aunque todavía no sea ingreso para la retención federal. Esa única diferencia explica que el salario de seguro social y Medicare suela superar al salario para el impuesto federal en el informe anual.

    Ref. QB-E6MXQSFuente: IRC §3121(v)(1)(A) and §402(g); IRS Publication 15 (Circular E)Reportar un problema con esta pregunta

13. 13. Un empleado opta por aportar a la cuenta Roth designada del plan 401(k) de su empleador. ¿Cómo afecta la aportación a su salario gravable del periodo?

    • A.No reduce ninguno, pues la aportación sale del salario ya gravado.✓ Respuesta
    • B.No reduce el salario para FICA ni FUTA, pero sí para la retención federal.
    • C.Reduce el salario sólo para FICA; el impuesto se paga al retirar el dinero.
    • D.Reduce el salario para la retención federal, para FICA y para FUTA.

    La aportación Roth designada proviene de una paga ya incluida en el ingreso y en todas las bases de impuestos de nómina. Como nada se excluye por adelantado, el salario para la retención federal, FICA y FUTA queda igual; el beneficio fiscal llega después, al recibir distribuciones calificadas.

    Ref. QB-XNS4BTFuente: IRC §402A, designated Roth contributions; IRS Publication 15 (Circular E)Reportar un problema con esta pregunta

14. 14. Un empleador quiere usar la tasa fija opcional para retener el impuesto federal sobre el bono de un empleado. ¿Qué condición debe cumplirse antes de usar ese método?

    • A.El empleado debe consentir por escrito la retención a tasa fija del pago.
    • B.El bono debe pagarse en el mismo cheque que el salario regular del empleado.
    • C.El bono debe ser al menos igual al salario regular del empleado del periodo.
    • D.El empleador retuvo impuesto federal del salario regular del empleado este año o el pasado.✓ Respuesta

    La tasa fija opcional sólo procede si el pago suplementario se identifica por separado del salario regular y si se retuvo impuesto federal del salario regular en el año en curso o en el anterior. Si falla cualquiera de las dos pruebas, el empleador debe usar el método agregado, sumando el bono al salario regular y aplicando las tablas.

    Ref. QB-DDQA83Fuente: Treas. Reg. §31.3402(g)-1(a); IRS Publication 15 (Circular E)Reportar un problema con esta pregunta

15. 15. Durante el año, el salario suplementario acumulado de un directivo llega a $1,200,000. ¿Cómo se aplica la retención federal obligatoria a tasa fija sobre esos pagos?

    • A.Se aplica a los $1,200,000 completos a la tasa máxima del impuesto federal.
    • B.Se aplica a los $1,200,000 completos a la tasa fija opcional de pagos suplementarios.
    • C.Se aplica sólo a los $200,000 que exceden $1,000,000, a la tasa máxima.✓ Respuesta
    • D.No se aplica, porque el empleador aún puede elegir el método agregado.

    Cuando el salario suplementario acumulado del empleado con un empleador supera $1,000,000 en el año calendario, la retención sobre el exceso es obligatoria a la tasa máxima y el empleador no puede elegir método. El primer millón se retiene con el método ordinario que el empleador haya aplicado correctamente.

    Ref. QB-WVVFT3Fuente: IRC §3402 and Treas. Reg. §31.3402(g)-1(a)(2); IRS Publication 15 (Circular E)Reportar un problema con esta pregunta

16. 16. Un empleador reembolsa gastos calificados de adopción de un empleado bajo un programa escrito de asistencia para adopción, dentro del límite anual de exclusión. ¿Cómo tributa el reembolso?

    • A.Exento de la retención federal y también del seguro social, Medicare y FUTA.
    • B.Sujeto a la retención federal, pero exento del seguro social, Medicare y FUTA.
    • C.Sujeto por completo a la retención federal, al seguro social, Medicare y FUTA.
    • D.Exento de la retención federal, pero sujeto al seguro social, a Medicare y a FUTA.✓ Respuesta

    La asistencia para adopción es uno de los beneficios que el Congreso excluyó del ingreso bruto para el impuesto federal sin extender la exclusión a la definición de salario de los impuestos de nómina. Por eso el empleador no retiene impuesto federal, pero sí debe tratarla como salario de seguro social, Medicare y FUTA.

    Ref. QB-CDCY22Fuente: IRC §137, §3121(a) and §3306(b); IRS Publication 15-BReportar un problema con esta pregunta

17. 17. Un empleador otorga a un empleado $150,000 de cobertura de seguro de vida colectivo a término y el empleado no aporta nada. ¿Cómo se trata el costo imputado de la cobertura que excede $50,000?

    • A.Sujeto al seguro social y a Medicare y gravable para el impuesto federal, pero exento de FUTA.✓ Respuesta
    • B.Exento de todo impuesto federal de nómina mientras el empleador pague la prima.
    • C.Exento del seguro social y de Medicare, aunque tributa para el impuesto federal.
    • D.Sujeto al seguro social, a Medicare y a FUTA, igual que si fuera dinero en efectivo.

    Sólo se excluyen los primeros $50,000 de cobertura colectiva a término pagada por el empleador. El costo del exceso es ingreso imputado que debe sumarse al salario de seguro social y Medicare y al ingreso del año, pero la ley lo exime de FUTA y el empleador no está obligado a retener impuesto federal sobre él.

    Ref. QB-VVH5N2Fuente: IRC §79; IRS Publication 15 (Circular E) and Publication 15-BReportar un problema con esta pregunta

18. 18. ¿Cómo calcula el empleador el ingreso imputado por la cobertura de seguro de vida colectivo a término que excede $50,000?

    • A.Del costo real de la prima grupal del empleador, repartido entre todos los asegurados.
    • B.De la póliza, por su valor de rescate en efectivo al cierre del año del plan.
    • C.De la tabla uniforme de primas del IRS por tramo de edad, menos lo aportado por el empleado.✓ Respuesta
    • D.Del monto de cobertura que excede $50,000, multiplicado por la tasa de impuesto del empleado.

    El monto gravable no es la prima real del empleador. Se obtiene aplicando la tasa de la tabla uniforme de primas correspondiente al tramo de edad del empleado a cada $1,000 de cobertura por encima de $50,000 y por cada mes de cobertura, y restando después lo que el empleado haya pagado con dinero ya gravado.

    Ref. QB-FDEYJ5Fuente: IRC §79, Uniform Premium Table I; IRS Publication 15-BReportar un problema con esta pregunta

19. 19. Un empleador incluye en el salario del empleado el valor del uso personal de un auto de la empresa. ¿Cuál enunciado describe el deber de retención del empleador sobre ese valor?

    • A.El empleador puede optar por no retener impuesto federal, pero sí debe retener FICA.✓ Respuesta
    • B.El empleador debe retener impuesto federal, pero no debe FICA por un beneficio en especie.
    • C.El empleador debe cobrarle en efectivo ese valor al empleado antes de fin de año.
    • D.El empleador puede optar por no retener ningún impuesto sobre un beneficio en especie.

    El empleador puede optar por no retener impuesto federal sobre el valor de un beneficio en especie si se lo avisa al empleado, ya que este puede cubrirlo con otras retenciones o pagos estimados. Esa opción alcanza sólo al impuesto federal; el seguro social y Medicare sobre el valor imputado deben retenerse y depositarse igual.

    Ref. QB-YVK566Fuente: IRC §3402(s); IRS Publication 15-BReportar un problema con esta pregunta

20. 20. En las fiestas, un empleador regala a cada empleado un pavo congelado y una tarjeta de regalo de $25 canjeable en una tienda local. ¿Cómo se tratan ambos artículos?

    • A.Ambos son salario gravable, porque todo empleado los recibe cada año.
    • B.Ambos se excluyen como beneficios mínimos, ya que su valor es reducido.
    • C.El pavo se excluye como beneficio mínimo; la tarjeta es salario gravable.✓ Respuesta
    • D.La tarjeta se excluye como beneficio mínimo; el pavo es salario gravable.

    Un beneficio mínimo debe ser tan pequeño e infrecuente que contabilizarlo resulte irrazonable, y el pavo o jamón navideño es el ejemplo clásico. El efectivo y sus equivalentes, incluidas tarjetas y certificados de regalo, nunca califican por pequeño que sea el monto, porque su valor se conoce con exactitud y es fácil de contabilizar.

    Ref. QB-T2X35WFuente: IRC §132(e), de minimis fringe benefits; IRS Publication 15-BReportar un problema con esta pregunta

21. 21. Una aseguradora tercera paga sueldo por enfermedad a un empleado que lleva más de seis meses calendario completos sin poder trabajar. ¿Cómo se trata ese pago para el seguro social y Medicare?

    • A.Es exento, porque pasaron más de seis meses desde el último mes trabajado.✓ Respuesta
    • B.Es gravable, porque el sueldo por enfermedad siempre queda sujeto a FICA.
    • C.Es exento, porque el sueldo por enfermedad de un tercero nunca paga FICA.
    • D.Es gravable, pero sólo el tercero, nunca el empleador, reporta ese salario.

    El sueldo por enfermedad es salario para FICA y FUTA sólo durante los primeros seis meses calendario siguientes al último mes en que el empleado realmente trabajó. Los pagos posteriores quedan fuera del seguro social, Medicare y FUTA, aunque la parte financiada por el empleador suele seguir siendo ingreso gravable.

    Ref. QB-AJRWHVFuente: IRC §3121(a)(4) and §3306(b)(4); IRS Publication 15-AReportar un problema con esta pregunta

22. 22. Un empleado fallece en marzo y en junio del mismo año el empleador paga el salario acumulado al patrimonio del empleado. ¿Cómo se trata ese pago?

    • A.Sujeto por igual a la retención federal, al seguro social, a Medicare y a FUTA.
    • B.Sujeto sólo a la retención federal, pues FICA termina el día del fallecimiento.
    • C.Sujeto al seguro social, a Medicare y a FUTA, pero no a la retención federal.✓ Respuesta
    • D.Exento de todo impuesto federal de nómina, porque el empleado falleció.

    El salario devengado antes del fallecimiento pero pagado al patrimonio o beneficiario en el mismo año calendario sigue siendo salario de seguro social, Medicare y FUTA, así que esos impuestos se causan. No se retiene impuesto federal, porque el pago es ingreso de quien lo recibe y no del empleado, y se informa al patrimonio o beneficiario en el Formulario 1099-MISC.

    Ref. QB-S2KRXUFuente: IRC §3121(a); IRS Publication 15 (Circular E), wages paid after an employee's deathReportar un problema con esta pregunta

Preguntas de práctica basadas en el temario de la Certificación Fundamental de Nómina de PayrollOrg y en las autoridades federales de nómina, incluidas la Publicación 15 del IRS (Circular E), la Publicación 15-A, la Publicación 15-B, la Ley de Normas Justas de Trabajo (FLSA) y la Ley de Protección del Crédito al Consumidor (CCPA). FPC y CPP son marcas de PayrollOrg; este sitio no está afiliado ni respaldado por PayrollOrg. Las cantidades que se ajustan cada año —topes salariales, límites de aportación, el salario mínimo, las tarifas de millaje y viáticos— se indican dentro de la pregunta en lugar de evaluarse de memoria, y las reglas estatales quedan fuera del alcance. Confirma el temario vigente y las cifras del año en curso en las fuentes oficiales antes de examinarte. Sobre el examen FPC →