20 道代理执业、审计与征收练习题及答案

美国税务师（EA）考试练习的全部代理执业、审计与征收练习题，附正确答案和简短解析。

1. 一位未登记的报税表编制人持有有效的年度报税季计划（AFSP）结业记录，并且亲自编制并签署了某客户的个人所得税申报表。该申报表随后被选中接受稽查。这位编制人可以做什么？
- A.在国税局的各个层级代表该客户，包括上诉办公室和征收部门
- B.只要客户签署书面业务约定书，即可在任何层级代表该客户
- C.完全不能，因为只有律师、注册会计师和注册代理人才可以代理
- D.就该申报表在稽查部门代表该客户，但不得在上诉或征收部门代理✓ 答案
律师、注册会计师和注册代理人在国税局面前享有不受限制的执业权。持有结业记录者仅享有有限的代理权：只能在稽查、客户服务和纳税人权益保护处代表纳税人，且仅限于本人既编制又签署的那份申报表。该有限权利绝不延伸到上诉办公室或征收部门。
编号 QB-KN64W8依据： Treasury Circular 230 — limited practice by unenrolled return preparers; IRS Annual Filing Season Program报告此题的问题
2. 下列各项活动均构成在国税局面前执业，但以下哪一项除外？
- A.代表纳税人就其权利、特权或责任与国税局通信
- B.在与国税局的会谈、听证或会议中代表纳税人
- C.仅仅作为纳税人的证人出席国税局的相关程序✓ 答案
- D.代表纳税人准备文件并向国税局提交该等文件
在国税局面前执业涵盖与向国税局陈述有关纳税人权利、特权或责任的一切事项，包括通信、在会谈和听证中代理、提交文件以及提供书面税务意见。作为证人出席，以及仅按国税局要求提供信息，均被明确排除在定义之外；单纯编制申报表本身也不属于执业。
编号 QB-26NK57依据： Treasury Circular 230, section 10.2(a)(4) — definition of practice before the IRS报告此题的问题
3. 某纳税人希望让抵押贷款机构能够查阅并获取其指定年度的联邦税务信息副本，但不希望该机构与国税局就任何问题进行申辩或代其作出任何承诺。哪一种授权正好实现这一目的？
- A.8821 表格，税务信息授权书✓ 答案
- B.申报表上的第三方指定人勾选框
- C.2848 表格，授权委托书及代表人声明
- D.56 表格，关于受托关系的通知
8821 表格是税务信息授权：它只允许查阅和接收保密税务信息，不赋予任何代理或申辩权，并且可以授予贷款机构之类的实体。2848 表格授予代理权，且只能指定符合资格的个人代表。56 表格用于申报受托关系；而第三方指定人勾选框的效力仅限于其所在那一份申报表的处理事宜。
编号 QB-JNTRQ7依据： Form 8821 (Tax Information Authorization) and Form 2848 (Power of Attorney and Declaration of Representative)报告此题的问题
4. 国税局就某纳税人的少缴税款主张民事欺诈罚款。关于该项罚款，下列哪种说法是正确的？
- A.国税局须以清楚且令人信服的证据证明欺诈✓ 答案
- B.纳税人须以优势证据推翻国税局的欺诈指控
- C.准确性相关罚款适用于少缴税款的同一部分
- D.只要适用重大少报的准确性相关罚款即推定欺诈
民事欺诈罚款等于少缴税款中可归因于欺诈部分的 75%；由于欺诈须证明存在故意的不当行为，因此举证责任在政府一方而非纳税人一方，且证明标准为清楚且令人信服的证据。因疏忽或重大少报而适用的 20% 准确性相关罚款，绝不会与欺诈罚款叠加在少缴税款的同一部分之上。
编号 QB-Z5A9Y5依据： IRC section 6663 (civil fraud) and IRC section 6662 (accuracy-related penalty)报告此题的问题
5. 在稽查未达成一致后，国税局向一位居住在美国境内的纳税人发出法定欠税通知书。若要在无需先行缴纳欠税的情况下获得美国税务法院的审理，该纳税人必须在多长时间内提交诉状？
- A.通知书寄出后 30 天内
- B.通知书寄出后 60 天内
- C.税款缴纳之日之后 2 年内
- D.通知书寄出后 90 天内✓ 答案
法定欠税通知书是纳税人进入税务法院的唯一凭证，提交诉状的期限自寄出之日起 90 天；若通知书寄给美国境外人士，则延长为 150 天。在该期间内以及及时提起的税务法院案件审理期间，国税局不得核定该项欠税。此前的 30 天信函仅提供行政上诉机会，并不赋予法院管辖权。
编号 QB-HNFEJ6依据： IRC sections 6212 and 6213 — notice of deficiency and petition to the Tax Court报告此题的问题
6. 在稽查过程中的一次当面约谈中，一位没有代表人陪同的纳税人明确表示希望咨询注册代理人。此时并未发出行政传票。国税局工作人员必须怎么做？
- A.完成约谈，事后再允许代表人提交书面意见
- B.继续约谈，但停止询问有争议的那个项目
- C.要求纳税人先签署一份放弃上诉权的弃权书
- D.中止约谈，以便纳税人先行咨询其代表人再继续✓ 答案
当接受约谈的纳税人明确表示希望咨询律师、注册会计师、注册代理人或其他获准代表纳税人的人士时，国税局工作人员必须中止约谈；唯一的例外是已发出行政传票的情形。基于同样的保护，除非有传票，否则通常不得要求持有有效授权委托书的代表人陪同纳税人出席约谈。
编号 QB-Y5XWS4依据： IRC section 7521(b)(2) — suspension of an interview报告此题的问题
7. 在稽查中，只有在纳税人具备下列哪种情形时，某一事实问题的举证责任才会从纳税人转移到国税局？
- A.以签署的书面声明向稽查人员否认每一项拟议调整
- B.提出可信证据，并满足证明、记录保存和配合等各项条件✓ 答案
- C.请求将未达成一致的该案件移交上诉办公室复议
- D.在该年度的稽查正式结案之前提交一份修正申报表
税务争议中的举证责任通常在纳税人一方。只有当纳税人提出可信证据，并且独立地满足证明、记录保存和配合等条件时，某一事实问题的举证责任才转移给国税局，因为正是这些条件使纳税人的证据可被检验。另外，对个人主张罚款时，提出证据的责任始终由国税局承担。
编号 QB-GN44D5依据： IRC section 7491 — burden of proof and burden of production报告此题的问题
8. 下列哪种说法最能区分国税局独立上诉办公室与稽查和征收部门？
- A.上诉办公室依据道德、宗教或宪法上的异议裁决案件
- B.上诉办公室的裁定对联邦法院具有法律约束力
- C.上诉办公室获准比稽查部门更宽松地适用税法
- D.上诉办公室是唯一可权衡诉讼风险和解案件的部门✓ 答案
上诉办公室的存在是为了在对纳税人和政府都公平公正的基础上不经诉讼解决争议，它是国税局中唯一获准在和解时考虑诉讼风险的部门。稽查和征收部门必须按其理解适用法律，不能因诉讼风险而让步放弃部分拟议调整。上诉办公室不会受理仅基于道德、宗教、政治或宪法理由的主张。
编号 QB-76E9ZC依据： IRS Independent Office of Appeals — settlement authority; IRS Publication 5, Your Appeal Rights and How To Prepare a Protest If You Disagree报告此题的问题
9. 就未达成一致的稽查调整请求上诉办公室审议的正式书面异议书，必须包含下列各项内容，但以下哪一项除外？
- A.纳税人所依据的法律或其他权威依据
- B.有争议的各项调整的逐项清单及其理由
- C.支持纳税人在各争议问题上立场的事实陈述
- D.对纳税人在法院胜诉概率的数字估算✓ 答案
书面异议书必须载明纳税人身份和所涉期间、表明上诉意图并指明所针对的信函、逐项列出每一有争议的调整及其理由、陈述支持性事实和所依据的法律或权威依据，并由纳税人在伪证处罚下签署，或由代表人作出相应声明。权衡诉讼风险是上诉办公室自身的和解职能，并非纳税人必须在异议书中量化的要素。
编号 QB-QNKEKD依据： IRS Publication 5, Your Appeal Rights and How To Prepare a Protest If You Disagree报告此题的问题
10. 一位历年制个人纳税人在申报表到期日前一个月提交了完整准确的所得税申报表，且未申请延期。在不存在欺诈或重大漏报总收入的情况下，国税局一般可以在何时之前核定补缴税款？
- A.该申报表原到期日之后的三年之内✓ 答案
- B.实际提交该申报表之日后的三年之内
- C.提交该申报表之日之后的十年之内
- D.国税局首次接触纳税人之日后的三年内
一般核定期限为三年，自申报表到期日与实际提交日两者中的较晚者起算；在到期日之前提交的申报表视为在到期日提交。因此提前提交并不会使该期限提早起算。十年期限是另一项征收期限，自核定之日而非提交之日起算。
编号 QB-BMKUYJ依据： IRC section 6501(a) and section 6501(b)(1)报告此题的问题
11. 某纳税人提交的申报表漏报的总收入金额超过申报表所列总收入的 25%。该漏报属于疏忽但并非欺诈。国税局据此核定税款的期限是多久？
- A.六年内✓ 答案
- B.三年内
- C.无限期
- D.十年内
重大漏报总收入，即漏报金额超过申报表所列总收入的 25%，会将核定期限由三年延长至六年，因为该漏报使国税局在正常期限内无法获得评估该申报表所需的信息。只有在申报表虚假或存在欺诈，或根本未提交申报表时，期限才是无限期的；而十年是核定后的征收期限，并非核定期限。
编号 QB-T4EPDJ依据： IRC section 6501(e) — substantial omission of items报告此题的问题
12. 某纳税人按时提交了申报表并缴清了表上所列税款，之后发现该年度存在多缴税款。退税申请一般必须在何时之前提出？
- A.自该申报表到期日起三年，不论税款于何时缴纳
- B.自提交申报表起三年与自缴税起两年中较晚者✓ 答案
- C.自首次提交该申报表之日起算的两年之内
- D.自该项税款首次核定之日起算的十年之内
退税申请必须在自提交申报表之日起三年与自缴纳税款之日起两年中的较晚者之前提出，从而使在提交申报表很久之后才缴税的纳税人仍有申请窗口。另有一项回溯规则将可退还金额限制为申请之前相应期间内所缴纳的税款，因此即便申请及时，也可能得不到任何退款。
编号 QB-CMX66M依据： IRC section 6511(a) and section 6511(b)(2)报告此题的问题
13. 美国政府享有的联邦税收留置权在何时产生？
- A.税款经核定、发出缴款通知与要求书且 10 天内未缴纳✓ 答案
- B.国税局向相应公共登记机关提交联邦税收留置权通知书
- C.联邦法院就该项税款作出有利于政府一方的判决时
- D.国税局发出最终征收意向通知书及听证权利通知书
一旦税款经核定、发出缴款通知与要求书、且纳税人未在 10 天内缴纳，留置权即依法自动产生，其效力回溯至核定之日，并附着于纳税人的全部财产和财产权利。提交联邦税收留置权通知书并不创设该留置权，而是使政府的优先权对抗买受人、担保权益持有人、承揽人留置权人和判决留置权债权人。
编号 QB-U4SZJK依据： IRC sections 6321, 6322 and 6323报告此题的问题
14. 某纳税人收到了最终征收意向通知及听证权利通知书，但未在 30 天期限内请求听证。数月后，仍在通知书发出后一年之内，该纳税人提交了听证请求。该逾期请求的结果是：
- A.正当征收程序听证，结果为裁定通知书
- B.上诉办公室完全不予审议，因请求已逾期
- C.与及时提出的请求一样，中止征收期限
- D.等效听证程序，其结果是一封决定函✓ 答案
正当征收程序听证必须在最终通知书发出后 30 天内请求；及时提出的请求会暂停征收行动并中止征收期限，所产生的裁定通知书可据以向税务法院提起诉讼。一年之内逾期提出的请求仍可获得上诉办公室审议，但仅为等效听证，其结果是决定函，不具有司法审查权，不产生法定的征收禁止效力，也不中止征收期限。
编号 QB-9MV6NG依据： IRC sections 6320 and 6330 — collection due process and equivalent hearing procedures报告此题的问题
15. 关于征收上诉程序（CAP），下列哪种说法是正确的？
- A.只有在正当征收程序听证结束之后才可以提出使用
- B.与及时提出的正当征收程序请求一样中止征收期限
- C.允许纳税人对基础税负提出异议并向税务法院起诉
- D.可对留置权登记、征收扣押或分期付款协议被拒提出异议✓ 答案
征收上诉程序比正当征收程序听证适用面更广、速度更快：它涵盖拟议中和已完成的留置权登记、征收扣押和财产扣押，以及分期付款协议的拒绝、修改和终止。代价是纳税人不能借此主张不欠税，且上诉办公室的决定为终局，无法诉诸法院；而正当征收程序的裁定则可向税务法院提起诉讼。
编号 QB-R4QZ2G依据： IRS Collection Appeals Program (Form 9423); IRS Publication 1660, Collection Appeal Rights报告此题的问题
16. 国税局可通过扣押征收或司法程序征收税款的十年期限，自何时起算？
- A.所涉年度申报表的到期日
- B.最后一笔款项计入账户之日
- C.该项税款被正式核定之日✓ 答案
- D.该份申报表被提交的日期
征收期限自核定之日起算十年，而非自提交日或到期日起算；这正是同一份申报表上申报的两项税负若在不同时间核定，可能有不同征收到期日的原因。该期限会因下列事项而中止：待审的和解要约、待审的分期付款协议申请、及时提出的正当征收程序请求、破产程序，以及纳税人身处美国境外的某些期间。
编号 QB-AM8HTH依据： IRC section 6502(a) — collection after assessment报告此题的问题
17. 某个人纳税人经核定的所得税欠款（不含罚款和利息）在保证性分期付款协议的法定上限之内，他询问国税局是否必须接受其申请。国税局必须接受的条件之一是，该纳税人：
- A.此前五个纳税年度均已申报并缴税，且同意三年内全额清偿✓ 答案
- B.提交完整的 433-A 表格及收入与支出的证明文件
- C.同意在六年内清偿全部余额，并就未付金额提供保证金
- D.须先在上诉办公室完成一次完整的正当征收程序听证
保证性分期付款协议是国税局无裁量权拒绝的协议，因此法律规定了严格条件：纳税人必须是个人且欠款在法定金额上限之内、此前五个纳税年度完全合规且未曾订立分期付款协议、无力一次性全额缴清、同意在三年内全额清偿，并同意在协议有效期内遵守税法。此类协议无需提交财务状况说明表。
编号 QB-S43C8H依据： IRC section 6159(c) — guaranteed installment agreements报告此题的问题
18. 某纳税人希望仅以其实际并不欠缴该税款为由，就已核定的税负达成和解。该项要约属于：
- A.基于税负存疑的要约，使用 656-L 表格提交✓ 答案
- B.基于可征收性存疑的要约，须随附缴纳申请费用
- C.不被允许，因为有争议的税负只能诉诸税务法院
- D.基于有效税收管理的要约，须证明确实存在经济上困难
和解要约以三项法定理由之一为基础：税负存疑、可征收性存疑，以及有效税收管理。由于税负存疑型要约质疑的是是否欠税，而非能否征收，因此使用专门表格提交，无需提交财务状况说明表，也不需要缴纳可征收性型和有效税收管理型要约所附带的申请费和首期付款。
编号 QB-FMZ6PQ依据： IRC section 7122; Form 656-L, Offer in Compromise (Doubt as to Liability)报告此题的问题
19. 某个人纳税人的账户被列为暂时无法征收状态，因为现在支付任何款项都会使其无法维持基本生活开支。下列哪种说法是正确的？
- A.罚款和利息继续累计，且仍可提交留置权通知书✓ 答案
- B.一旦获得该项状态，该项税负即告永久性免除
- C.在账户维持该状态期间，征收期限一律被中止
- D.该状态有效期间利息停止累计，但各项罚款继续累计
暂时无法征收状态只是暂停主动征收行动，并不免除债务，也不终止未缴核定税款所产生的法定后果，因此罚款和利息继续累计，国税局仍可提交留置权通知书以保全政府的优先权。由于征收期限持续计算，该项税负最终可能到期失效；若纳税人收入改善，国税局会重新启动该账户的征收。
编号 QB-X4UZ3Q依据： IRC section 6502; IRS Publication 594, The IRS Collection Process报告此题的问题
20. 在同一份申报表同时适用未按时申报罚款和未按时缴税罚款的某个月份，下列哪种说法是正确的？
- A.两项罚款均按各自完整月费率课征，彼此之间不作抵减
- B.在该申报表的稽查结束之前，两项罚款均不开始累计
- C.该月的未按时申报罚款须扣减该月的未按时缴税罚款✓ 答案
- D.仅适用未按时缴税罚款，因为该罚款持续期间更长
未按时申报罚款按未缴税款每月或不足一月的 5% 累计，上限为 25%；未按时缴税罚款按每月 0.5% 累计，上限同为 25%。为避免对同一违规行为重复计罚，法律规定在两项罚款同时适用的月份，未按时申报罚款须扣减未按时缴税罚款的金额。若存在合理原因且非故意疏忽，或纳税人此前合规记录良好而适用行政上的首次减免，任一罚款均可获免除。
编号 QB-GCJB6E依据： IRC section 6651(a) and section 6651(c)(1)报告此题的问题

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练习题依据《美国国内税收法典》、财政部第 230 号通告以及美国国税局特别注册考试（SEE）的考试大纲编写。EA 资格与 SEE 考试由美国国税局管理；本网站与国税局或财政部无关联，也未获其认可。本题库刻意回避随通货膨胀调整的数字——税率、税级、标准扣除额、缴款与递减门槛、里程费率和罚款金额每年都会变动，请针对你所考的税务年度自行查询。本站内容为学习材料，不构成税务建议。关于 EA 考试 →

1. 一位未登记的报税表编制人持有有效的年度报税季计划（AFSP）结业记录，并且亲自编制并签署了某客户的个人所得税申报表。该申报表随后被选中接受稽查。这位编制人可以做什么？

2. 下列各项活动均构成在国税局面前执业，但以下哪一项除外？

3. 某纳税人希望让抵押贷款机构能够查阅并获取其指定年度的联邦税务信息副本，但不希望该机构与国税局就任何问题进行申辩或代其作出任何承诺。哪一种授权正好实现这一目的？

4. 国税局就某纳税人的少缴税款主张民事欺诈罚款。关于该项罚款，下列哪种说法是正确的？

5. 在稽查未达成一致后，国税局向一位居住在美国境内的纳税人发出法定欠税通知书。若要在无需先行缴纳欠税的情况下获得美国税务法院的审理，该纳税人必须在多长时间内提交诉状？

6. 在稽查过程中的一次当面约谈中，一位没有代表人陪同的纳税人明确表示希望咨询注册代理人。此时并未发出行政传票。国税局工作人员必须怎么做？

7. 在稽查中，只有在纳税人具备下列哪种情形时，某一事实问题的举证责任才会从纳税人转移到国税局？

8. 下列哪种说法最能区分国税局独立上诉办公室与稽查和征收部门？

9. 就未达成一致的稽查调整请求上诉办公室审议的正式书面异议书，必须包含下列各项内容，但以下哪一项除外？

10. 一位历年制个人纳税人在申报表到期日前一个月提交了完整准确的所得税申报表，且未申请延期。在不存在欺诈或重大漏报总收入的情况下，国税局一般可以在何时之前核定补缴税款？

11. 某纳税人提交的申报表漏报的总收入金额超过申报表所列总收入的 25%。该漏报属于疏忽但并非欺诈。国税局据此核定税款的期限是多久？

12. 某纳税人按时提交了申报表并缴清了表上所列税款，之后发现该年度存在多缴税款。退税申请一般必须在何时之前提出？

13. 美国政府享有的联邦税收留置权在何时产生？

14. 某纳税人收到了最终征收意向通知及听证权利通知书，但未在 30 天期限内请求听证。数月后，仍在通知书发出后一年之内，该纳税人提交了听证请求。该逾期请求的结果是：

15. 关于征收上诉程序（CAP），下列哪种说法是正确的？

16. 国税局可通过扣押征收或司法程序征收税款的十年期限，自何时起算？

17. 某个人纳税人经核定的所得税欠款（不含罚款和利息）在保证性分期付款协议的法定上限之内，他询问国税局是否必须接受其申请。国税局必须接受的条件之一是，该纳税人：

18. 某纳税人希望仅以其实际并不欠缴该税款为由，就已核定的税负达成和解。该项要约属于：

19. 某个人纳税人的账户被列为暂时无法征收状态，因为现在支付任何款项都会使其无法维持基本生活开支。下列哪种说法是正确的？

20. 在同一份申报表同时适用未按时申报罚款和未按时缴税罚款的某个月份，下列哪种说法是正确的？

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