20 Preguntas de Práctica de Representación, auditorías y cobro con Respuestas

1. 1. Un preparador de declaraciones no inscrito que posee un registro de finalización vigente del Annual Filing Season Program preparó y firmó la declaración individual de un cliente. Esa declaración es seleccionada después para una auditoría. ¿Qué puede hacer este preparador?

   • A.Representar al cliente en todos los niveles del IRS, incluidos Apelaciones y Cobranzas
   • B.Representar al cliente en cualquier nivel si firma una carta de compromiso escrita
   • C.Nada, porque solo abogados, contadores públicos y agentes inscritos pueden representar
   • D.Representar al cliente ante la auditoría del IRS, pero no ante Apelaciones ni Cobranzas✓ Respuesta

   Los abogados, los contadores públicos certificados y los agentes inscritos tienen derechos de práctica ilimitados ante el IRS. Quien posee un registro de finalización solo tiene derechos limitados de representación: puede representar al contribuyente ante auditoría, servicio al cliente y el Servicio del Defensor del Contribuyente, y únicamente respecto de una declaración que él mismo preparó y firmó. Esos derechos limitados nunca alcanzan a Apelaciones ni a Cobranzas.

   Ref. QB-KN64W8Fuente: Treasury Circular 230 — limited practice by unenrolled return preparers; IRS Annual Filing Season ProgramReportar un problema con esta pregunta

2. 2. Todas las siguientes actividades constituyen práctica ante el Servicio de Impuestos Internos, EXCEPTO:

   • A.Comunicarse con el IRS en nombre de un contribuyente sobre sus derechos
   • B.Representar a un contribuyente en una conferencia, audiencia o reunión con el IRS
   • C.Comparecer ante el IRS únicamente como testigo en nombre de un contribuyente✓ Respuesta
   • D.Preparar y presentar documentos ante el IRS en nombre de un contribuyente

   La práctica ante el IRS abarca todos los asuntos relacionados con una presentación ante el IRS sobre los derechos, privilegios u obligaciones de un contribuyente, incluidas la correspondencia, la representación en conferencias y audiencias, la presentación de documentos y la emisión de asesoría tributaria escrita. Comparecer como testigo, y limitarse a proporcionar información a solicitud del IRS, quedan expresamente fuera de la definición, al igual que el solo acto de preparar una declaración.

   Ref. QB-26NK57Fuente: Treasury Circular 230, section 10.2(a)(4) — definition of practice before the IRSReportar un problema con esta pregunta

3. 3. Un contribuyente quiere que un prestamista hipotecario pueda inspeccionar y recibir copias de su información tributaria federal de ciertos años, pero no desea que el prestamista discuta ningún asunto con el IRS ni asuma compromisos en su nombre. ¿Cuál autorización logra exactamente eso?

   • A.Formulario 8821, Autorización de Información Tributaria✓ Respuesta
   • B.La casilla de tercero designado en la declaración anual
   • C.Formulario 2848, Poder Legal y Declaración del Representante
   • D.Formulario 56, Aviso sobre una Relación Fiduciaria

   El Formulario 8821 es una autorización de información tributaria: solo permite inspeccionar y recibir información tributaria confidencial, no otorga derecho a representar ni a abogar, y puede concederse a una entidad como un prestamista. El Formulario 2848 otorga facultad de representación y solo puede nombrar a un representante individual elegible. El Formulario 56 informa una relación fiduciaria, y la casilla de tercero designado se limita al procesamiento de la única declaración en la que aparece.

   Ref. QB-JNTRQ7Fuente: Form 8821 (Tax Information Authorization) and Form 2848 (Power of Attorney and Declaration of Representative)Reportar un problema con esta pregunta

4. 4. El IRS impone la multa por fraude civil a un contribuyente por un pago insuficiente. ¿Cuál afirmación sobre esa multa es correcta?

   • A.El IRS debe probar el fraude con evidencia clara y convincente✓ Respuesta
   • B.El contribuyente debe desvirtuar el fraude por simple preponderancia
   • C.La multa por exactitud recae sobre la misma porción del pago insuficiente
   • D.Se presume fraude cuando aplica la multa por subestimación sustancial

   La multa por fraude civil equivale al 75 por ciento de la porción del pago insuficiente atribuible al fraude y, como el fraude exige probar una conducta intencional, es el gobierno —no el contribuyente— quien debe acreditarlo mediante evidencia clara y convincente. La multa por exactitud del 20 por ciento por negligencia o subestimación sustancial nunca se acumula sobre la misma porción del pago insuficiente que soporta la multa por fraude.

   Ref. QB-Z5A9Y5Fuente: IRC section 6663 (civil fraud) and IRC section 6662 (accuracy-related penalty)Reportar un problema con esta pregunta

5. 5. Tras una auditoría sin acuerdo, el IRS emite un aviso legal de deficiencia a un contribuyente que reside en Estados Unidos. Para obtener revisión del Tribunal Tributario de Estados Unidos sin pagar antes la deficiencia, el contribuyente debe presentar una petición dentro de:

   • A.30 días después de enviarse el aviso
   • B.60 días después de enviarse el aviso
   • C.2 años después de pagarse el impuesto
   • D.90 días después de enviarse el aviso✓ Respuesta

   El aviso legal de deficiencia es el único boleto del contribuyente al Tribunal Tributario, y el plazo para peticionar es de 90 días desde el envío, ampliado a 150 días cuando el aviso se dirige a una persona fuera de Estados Unidos. Durante ese plazo, y mientras esté pendiente un caso presentado oportunamente, el IRS no puede determinar la deficiencia. La carta previa de 30 días solo ofrece una apelación administrativa y no confiere jurisdicción judicial.

   Ref. QB-HNFEJ6Fuente: IRC sections 6212 and 6213 — notice of deficiency and petition to the Tax CourtReportar un problema con esta pregunta

6. 6. Durante una entrevista presencial en una auditoría, un contribuyente que no está acompañado por un representante manifiesta claramente su deseo de consultar a un agente inscrito. No se ha emitido ninguna citación administrativa. ¿Qué debe hacer el empleado del IRS?

   • A.Terminar la entrevista y recibir después comentarios escritos
   • B.Continuar la entrevista sin preguntar por la partida en disputa
   • C.Exigir la firma de una renuncia a los derechos de apelación
   • D.Suspender la entrevista para que consulte a un representante suyo✓ Respuesta

   Cuando el contribuyente entrevistado manifiesta claramente su deseo de consultar a un abogado, contador público certificado, agente inscrito u otra persona autorizada para representar contribuyentes, el empleado del IRS debe suspender la entrevista; la única excepción es que se haya emitido una citación administrativa. Esa misma protección implica que, sin citación, por lo general no se puede exigir que el representante con poder legal válido acompañe al contribuyente a una entrevista.

   Ref. QB-Y5XWS4Fuente: IRC section 7521(b)(2) — suspension of an interviewReportar un problema con esta pregunta

7. 7. En una auditoría, la carga de la prueba sobre una cuestión de hecho se traslada del contribuyente al IRS solo si el contribuyente:

   • A.Niega cada ajuste propuesto ante el auditor en una declaración escrita firmada
   • B.Aporta evidencia creíble y cumple los requisitos de comprobación, registros y cooperación✓ Respuesta
   • C.Pide que el caso sin acuerdo se traslade a la oficina de Apelaciones para revisión
   • D.Presenta una declaración enmendada antes de que se cierre formalmente la auditoría

   En una controversia tributaria la carga de la prueba recae normalmente en el contribuyente. Se traslada al IRS respecto de una cuestión de hecho solo cuando el contribuyente aporta evidencia creíble y además cumple los requisitos de comprobación, conservación de registros y cooperación, porque esas condiciones son las que hacen verificable su evidencia. Por separado, el IRS siempre asume la carga de producción respecto de las multas impuestas a una persona física.

   Ref. QB-GN44D5Fuente: IRC section 7491 — burden of proof and burden of productionReportar un problema con esta pregunta

8. 8. ¿Cuál afirmación distingue mejor a la Oficina Independiente de Apelaciones del IRS de las funciones de auditoría y cobranza?

   • A.Apelaciones resuelve según objeciones morales, religiosas o constitucionales
   • B.Las determinaciones de Apelaciones vinculan a los tribunales federales
   • C.Apelaciones puede aplicar la ley más generosamente que la auditoría
   • D.Solo Apelaciones puede transar ponderando los riesgos del litigio✓ Respuesta

   Apelaciones existe para resolver disputas sin litigio sobre una base justa e imparcial tanto para el contribuyente como para el gobierno, y es la única función del IRS autorizada a considerar los riesgos del litigio al transar. Auditoría y cobranza deben aplicar la ley según la entienden y no pueden ceder parte de un ajuste propuesto por el riesgo procesal. Apelaciones no atiende posturas basadas únicamente en fundamentos morales, religiosos, políticos o constitucionales.

   Ref. QB-76E9ZCFuente: IRS Independent Office of Appeals — settlement authority; IRS Publication 5, Your Appeal Rights and How To Prepare a Protest If You DisagreeReportar un problema con esta pregunta

9. 9. Una protesta formal por escrito que solicita la consideración de Apelaciones sobre ajustes de auditoría no aceptados debe incluir todo lo siguiente, EXCEPTO:

   • A.La ley u otra autoridad en la que se basa el contribuyente
   • B.Un detalle de los ajustes en disputa y las razones del desacuerdo
   • C.Los hechos que respaldan su posición en cada asunto controvertido
   • D.Una estimación numérica de su probabilidad de ganar en juicio✓ Respuesta

   La protesta escrita debe identificar al contribuyente y los períodos, expresar la intención de apelar e identificar la carta apelada, detallar cada ajuste en disputa con sus razones, exponer los hechos que la respaldan y la ley o autoridad invocada, y estar firmada bajo pena de perjurio por el contribuyente, o con la declaración correspondiente del representante. Ponderar los riesgos del litigio es una función propia de Apelaciones al transar, no un elemento que el contribuyente deba cuantificar en la protesta.

   Ref. QB-QNKEKDFuente: IRS Publication 5, Your Appeal Rights and How To Prepare a Protest If You DisagreeReportar un problema con esta pregunta

10. 10. Una persona con año calendario presenta una declaración de impuestos completa y exacta un mes antes de la fecha de vencimiento y no solicita prórroga. En ausencia de fraude o de una omisión sustancial de ingreso bruto, el IRS generalmente puede determinar impuesto adicional hasta:

    • A.Tres años después del vencimiento de esa declaración anual✓ Respuesta
    • B.Tres años después de presentarse efectivamente la declaración
    • C.Diez años después de presentarse esa misma declaración anual
    • D.Tres años después del primer contacto del IRS sobre la declaración

    El plazo general de determinación es de tres años contados desde la fecha posterior entre el vencimiento de la declaración y su presentación efectiva, y una declaración presentada antes del vencimiento se considera presentada en la fecha de vencimiento. Por eso presentarla antes no adelanta el inicio del plazo. El plazo de diez años es el período de cobranza, que corre desde la determinación y no desde la presentación.

    Ref. QB-BMKUYJFuente: IRC section 6501(a) and section 6501(b)(1)Reportar un problema con esta pregunta

11. 11. Un contribuyente presenta una declaración que omite un monto de ingreso bruto superior al 25 por ciento del ingreso bruto declarado. La omisión es descuidada pero no fraudulenta. El plazo durante el cual el IRS puede determinar el impuesto resultante es:

    • A.Seis años✓ Respuesta
    • B.Tres años
    • C.Ilimitado
    • D.Diez años

    Una omisión sustancial de ingreso bruto, es decir, superior al 25 por ciento del ingreso bruto declarado, extiende el plazo de determinación de tres a seis años, porque priva al IRS de la información necesaria para evaluar la declaración dentro del plazo normal. El plazo es ilimitado solo ante una declaración falsa o fraudulenta o cuando no se presentó declaración, y la cifra de diez años corresponde a la cobranza posterior a la determinación, no a la determinación misma.

    Ref. QB-T4EPDJFuente: IRC section 6501(e) — substantial omission of itemsReportar un problema con esta pregunta

12. 12. Un contribuyente que presentó su declaración a tiempo y pagó el impuesto indicado descubre después un pago en exceso de ese año. Una reclamación de reembolso generalmente debe presentarse:

    • A.Tres años desde el vencimiento de la declaración, se pague cuando se pague
    • B.Lo posterior entre tres años desde la presentación y dos desde el pago✓ Respuesta
    • C.Dos años desde la fecha en que se presentó por primera vez la declaración
    • D.Diez años desde la fecha en que se determinó por primera vez el impuesto

    La reclamación de reembolso debe presentarse dentro del plazo que venza más tarde: tres años desde la presentación de la declaración o dos años desde el pago del impuesto, de modo que quien paga mucho después de declarar conserve una ventana. Una regla separada de retroactividad limita el monto reembolsable al impuesto pagado dentro del período aplicable anterior a la reclamación, por lo que una reclamación oportuna puede aun así no generar reembolso.

    Ref. QB-CMX66MFuente: IRC section 6511(a) and section 6511(b)(2)Reportar un problema con esta pregunta

13. 13. El gravamen fiscal federal a favor de Estados Unidos surge cuando:

    • A.Se determina el impuesto, se emite el aviso y requerimiento y no se paga en 10 días✓ Respuesta
    • B.El IRS presenta un Aviso de Gravamen Fiscal Federal en los registros públicos
    • C.Un tribunal federal dicta sentencia a favor del gobierno contra el deudor
    • D.El IRS emite el aviso final de intención de embargar y del derecho a audiencia

    El gravamen surge por ministerio de la ley una vez que se determina el impuesto, se emite el aviso y requerimiento y el contribuyente no paga dentro de 10 días; se retrotrae a la fecha de determinación y afecta todos los bienes y derechos del contribuyente. Presentar el Aviso de Gravamen Fiscal Federal no crea el gravamen: perfecciona la prioridad del gobierno frente a compradores, titulares de garantías, acreedores por obras y acreedores con gravamen judicial.

    Ref. QB-U4SZJKFuente: IRC sections 6321, 6322 and 6323Reportar un problema con esta pregunta

14. 14. Un contribuyente recibió el aviso final de intención de embargar y aviso del derecho a una audiencia, pero no solicitó audiencia dentro del plazo de 30 días. Varios meses después, aún dentro del año siguiente al aviso, presenta una solicitud de audiencia. Esa solicitud tardía da lugar a:

    • A.Una audiencia de debido proceso con aviso de determinación
    • B.Ninguna consideración de Apelaciones, por haber sido tardía
    • C.Una suspensión del período de cobranza, como si fuera oportuna
    • D.Una audiencia equivalente que concluye en carta de decisión✓ Respuesta

    La audiencia de debido proceso de cobranza debe solicitarse dentro de los 30 días del aviso final; una solicitud oportuna suspende la acción de embargo y el período de cobranza, y el aviso de determinación resultante puede llevarse al Tribunal Tributario. Una solicitud tardía dentro del año aún recibe consideración de Apelaciones, pero solo como audiencia equivalente, que produce una carta de decisión sin revisión judicial, sin prohibición legal de embargo y sin suspensión del período de cobranza.

    Ref. QB-9MV6NGFuente: IRC sections 6320 and 6330 — collection due process and equivalent hearing proceduresReportar un problema con esta pregunta

15. 15. ¿Cuál afirmación sobre el Programa de Apelaciones de Cobranza es correcta?

    • A.Solo está disponible tras concluir una audiencia de debido proceso
    • B.Suspende el período de cobranza igual que una solicitud oportuna
    • C.Permite discutir la obligación y luego acudir al Tribunal Tributario
    • D.Sirve para impugnar un gravamen o un embargo, o el rechazo de un acuerdo✓ Respuesta

    El Programa de Apelaciones de Cobranza es más amplio y rápido que una audiencia de debido proceso: alcanza gravámenes, embargos e incautaciones propuestos o ya efectuados, así como rechazos, modificaciones y terminaciones de acuerdos de pagos. A cambio, el contribuyente no puede alegar que no adeuda el impuesto y la decisión de Apelaciones es definitiva, sin vía judicial, mientras que una determinación de debido proceso sí puede llevarse al Tribunal Tributario.

    Ref. QB-R4QZ2GFuente: IRS Collection Appeals Program (Form 9423); IRS Publication 1660, Collection Appeal RightsReportar un problema con esta pregunta

16. 16. El período de 10 años durante el cual el IRS puede cobrar un impuesto mediante embargo o proceso judicial comienza en:

    • A.La fecha de vencimiento de la declaración anual
    • B.La fecha en que se aplicó el último pago hecho
    • C.La fecha en la que se determinó el impuesto✓ Respuesta
    • D.La fecha en la que se presentó la declaración

    El período de cobranza corre 10 años desde la fecha de determinación, no desde la presentación ni el vencimiento, razón por la cual dos obligaciones informadas en la misma declaración pueden tener fechas de expiración distintas si se determinaron en momentos diferentes. El período se suspende por hechos como una oferta de transacción pendiente, una solicitud pendiente de acuerdo de pagos, una solicitud oportuna de debido proceso de cobranza, la quiebra y ciertos períodos en que el contribuyente está fuera de Estados Unidos.

    Ref. QB-AM8HTHFuente: IRC section 6502(a) — collection after assessmentReportar un problema con esta pregunta

17. 17. Una persona cuya obligación de impuesto sobre la renta determinada, sin contar multas ni intereses, está dentro del tope legal para un acuerdo de pagos garantizado pregunta si el IRS está obligado a aceptar la propuesta. El IRS debe aceptarla solo si, entre otras condiciones, el contribuyente:

    • A.Declaró y pagó los cinco años anteriores y pagará todo dentro de tres años✓ Respuesta
    • B.Presenta un Formulario 433-A completo con documentación de ingresos
    • C.Acepta pagar el saldo en seis años y constituye una fianza por él
    • D.Completa primero una audiencia de debido proceso ante Apelaciones

    Un acuerdo de pagos garantizado es aquel que el IRS no puede rechazar discrecionalmente, por lo que la ley impone condiciones estrictas: el contribuyente debe ser una persona física dentro del tope legal, haber cumplido plenamente durante los cinco años tributables anteriores sin acuerdo de pagos previo, no poder pagar la totalidad de inmediato, aceptar el pago íntegro dentro de tres años y comprometerse a cumplir las leyes tributarias mientras el acuerdo esté vigente. No se exige estado financiero de cobranza para ese acuerdo.

    Ref. QB-S43C8HFuente: IRC section 6159(c) — guaranteed installment agreementsReportar un problema con esta pregunta

18. 18. Un contribuyente desea transar una obligación determinada únicamente por considerar que en realidad no adeuda el impuesto. Esa oferta es:

    • A.Una oferta por duda sobre la obligación, en el Formulario 656-L✓ Respuesta
    • B.Una oferta por duda sobre la cobrabilidad, con la cuota de solicitud
    • C.No está permitida, pues la disputa solo cabe en el Tribunal Tributario
    • D.Una oferta por administración tributaria efectiva, con apuro económico

    Una oferta de transacción se apoya en uno de tres fundamentos legales: duda sobre la obligación, duda sobre la cobrabilidad y administración tributaria efectiva. Como la oferta por duda sobre la obligación cuestiona si el impuesto se adeuda y no si puede cobrarse, se presenta en su propio formulario, no exige estado financiero de cobranza y no lleva la cuota de solicitud ni el pago inicial que acompañan a las otras dos.

    Ref. QB-FMZ6PQFuente: IRC section 7122; Form 656-L, Offer in Compromise (Doubt as to Liability)Reportar un problema con esta pregunta

19. 19. La cuenta de una persona se declara actualmente no cobrable porque pagar algo ahora le impediría cubrir sus gastos básicos de subsistencia. ¿Cuál afirmación es correcta?

    • A.Multas e intereses siguen acumulándose y aún cabe presentar gravamen✓ Respuesta
    • B.La obligación queda perdonada de forma permanente con ese estatus
    • C.El período de cobranza queda suspendido mientras dure ese estatus
    • D.Los intereses dejan de acumularse mientras rige, aunque las multas no

    El estatus de actualmente no cobrable solo suspende la gestión activa de cobro; no perdona la deuda ni detiene las consecuencias legales de una obligación impaga, por lo que multas e intereses siguen acumulándose y aún puede presentarse un aviso de gravamen para proteger la prioridad del gobierno. Como el período de cobranza sigue corriendo, la obligación puede llegar a expirar, y el IRS reactivará la cuenta si mejoran los ingresos del contribuyente.

    Ref. QB-X4UZ3QFuente: IRC section 6502; IRS Publication 594, The IRS Collection ProcessReportar un problema con esta pregunta

20. 20. Respecto de un mes en el que la multa por no presentar y la multa por no pagar se aplican a la misma declaración, ¿cuál afirmación es correcta?

    • A.Ambas multas se imponen a sus tasas mensuales plenas, sin compensación alguna
    • B.Ninguna multa se acumula hasta que concluye la auditoría de ese año
    • C.La multa por no presentar de ese mes se reduce en la multa por no pagar✓ Respuesta
    • D.Solo se aplica la multa por no pagar, porque esa se prolonga por más tiempo

    La multa por no presentar se acumula al 5 por ciento del impuesto impago por mes o fracción de mes, hasta el 25 por ciento, y la multa por no pagar al medio por ciento mensual, hasta el 25 por ciento. Para no sancionar dos veces el mismo incumplimiento, la ley reduce la multa por no presentar en el monto de la multa por no pagar de cualquier mes en que ambas apliquen. Cualquiera de las dos puede eliminarse por causa razonable sin negligencia intencional, o mediante la exención administrativa de primera vez cuando el contribuyente tiene un historial de cumplimiento limpio.

    Ref. QB-GCJB6EFuente: IRC section 6651(a) and section 6651(c)(1)Reportar un problema con esta pregunta

Preguntas de práctica basadas en el Código de Rentas Internas, la Circular n.º 230 del Departamento del Tesoro y el temario del Examen Especial de Inscripción del IRS. La credencial de Agente Inscrito y el SEE son administrados por el IRS; este sitio no está afiliado ni respaldado por el IRS ni por el Tesoro. Las preguntas evitan deliberadamente las cifras ajustadas por inflación: tasas, tramos, deducción estándar, límites de aportación y de reducción gradual, tarifas por milla y montos de multas cambian cada año, así que consúltalos para el año fiscal en el que te examines. Esto es material de estudio, no asesoría fiscal. Sobre el examen de Agente Inscrito →