22 道个人税务：申报身份、收入与扣除练习题及答案

美国税务师（EA）考试练习的全部个人税务：申报身份、收入与扣除练习题，附正确答案和简短解析。

1. 某纳税人的配偶于该纳税年度三月去世。该纳税人在当年年底前未再婚，并为一名受抚养子女维持住所。在配偶去世的当年，该纳税人可以使用哪种申报身份？
- A.该年度按户主身份申报
- B.符合条件的未亡配偶身份
- C.该年度全年按单身申报
- D.该年度提交联合申报表✓ 答案
婚姻状况通常以纳税年度最后一天为准，但配偶在年内去世的纳税人在整个该年度仍被视为已婚，可以提交涵盖已故配偶的联合申报表。符合条件的未亡配偶身份只能在去世年份之后的两个纳税年度使用。
编号 QB-3EV2EH依据： IRC §6013(a)(2) — joint return with a deceased spouse报告此题的问题
2. 某已婚纳税人支付了维持其住所一半以上的费用，其受抚养的儿子与她同住超过半年。她未提交联合申报表。她还必须满足哪一项额外条件，才能被“视为未婚”并以户主身份申报？
- A.其配偶必须书面同意她使用该申报身份
- B.她必须持有生效的法院合法分居判决
- C.其配偶在该年度最后六个月内未住在该住所✓ 答案
- D.其配偶在该年度必须没有任何总收入
已婚人士只有在配偶于纳税年度最后六个月内完全不在该住所居住，同时本人负担住所一半以上费用并有符合条件的子女同住时，才在户主身份上被视为未婚。既不需要配偶同意，也不需要法院判决。
编号 QB-HWBJNF依据： IRC §7703(b) — married individuals living apart treated as not married报告此题的问题
3. 户主身份通常要求符合条件的人与纳税人同住超过半年。以下哪一类符合条件的人即使不与纳税人同住，也仍可支持户主身份？
- A.与纳税人同住五个月的受抚养子女
- B.由纳税人主要负担生活费的符合条件亲属
- C.独自住在自己公寓里的受抚养兄弟姐妹
- D.由纳税人维持其主要住所的受抚养父母✓ 答案
法律对受抚养的父亲或母亲设有专门例外：纳税人只要负担该父母主要居所（甚至是独立住所或养老机构）一半以上的维持费用即可符合条件。其他所有符合条件的人都必须实际与纳税人同住超过半年。
编号 QB-2EHQ8G依据： IRC §2(b)(1)(B) — head of household, dependent parent报告此题的问题
4. 一对已婚夫妇分别提交申报表。其中一方在附表A上分项列举扣除。这对另一方有何影响？
- A.另一方仍可申报全额标准扣除
- B.另一方的标准扣除额变为零✓ 答案
- C.另一方可申报金额较大的一项
- D.另一方只能申报一半标准扣除额
夫妻分别申报时，若其中一方分项列举扣除，法律规定另一方的标准扣除额为零，实际上迫使双方都必须分项列举。这是夫妻分别申报的典型不利之处之一。
编号 QB-GWY7GE依据： IRC §63(c)(6)(A) — standard deduction denied when spouse itemizes报告此题的问题
5. 以下哪一项正确描述了适用于“符合条件子女”的抚养费测试？
- A.纳税人必须提供该子女一半以上的抚养费
- B.纳税人必须提供该子女的全部抚养费
- C.该子女提供的自身抚养费不得超过一半✓ 答案
- D.该子女在该年度不得有任何总收入
对“符合条件子女”而言，该测试是从子女一方表述的：子女本人提供的抚养费不得超过其自身抚养费的一半。“纳税人提供一半以上抚养费”的表述属于“符合条件亲属”规则，而非符合条件子女规则。
编号 QB-ZD6D3F依据： IRC §152(c)(1)(D) — qualifying child support test报告此题的问题
6. 某纳税人供养了一位没有亲属关系的朋友，该朋友总收入很少，且不是任何人的符合条件子女。纳税人必须满足哪项要求才能将该朋友作为符合条件亲属申报？
- A.该朋友在年底时必须未满19岁
- B.该朋友必须提供自身一半以上的抚养费
- C.该朋友必须与纳税人同住超过半年
- D.该朋友必须全年住在纳税人的家中✓ 答案
不属于法定亲属关系名单中的人，只能通过“家庭成员”测试成为符合条件亲属，而该测试要求其全年居住在纳税人家中。年龄对符合条件亲属并不重要，且必须由纳税人而非受抚养人提供一半以上的抚养费。
编号 QB-FWMVAD依据： IRC §152(d)(2)(H) — member of household relationship test报告此题的问题
7. 一对未婚父母都满足将其子女作为符合条件子女申报的全部条件。该子女与母亲同住七个月，与父亲同住五个月。双方无法就由谁申报达成一致。根据决胜规则，谁有权申报该子女？
- A.为该子女提供一半以上抚养费的一方父母
- B.调整后总收入（AGI）较高的一方父母
- C.双方均不得申报，因为未能达成一致
- D.该年度内与该子女同住时间较长的父母✓ 答案
当父母双方都符合条件且无法达成一致时，法定决胜规则将该子女判归在该年度内与之同住时间较长的一方父母。只有在同住时间相同时，才使用调整后总收入作为第二层决胜标准。
编号 QB-YDT2WD依据： IRC §152(c)(4) — tie-breaker rules报告此题的问题
8. 一位有监护权的父母签署了8332表，将该年度对子女的申报权释放给无监护权的一方。该释放将哪项税收优惠转移给了无监护权的一方？
- A.可退还的劳动所得税抵免
- B.该纳税年度内的户主申报身份
- C.子女及受抚养人照护抵免
- D.受抚养人申报权和子女抵免✓ 答案
该释放仅转移受抚养人申报权及与之绑定的抵免，主要是子女税收抵免和其他受抚养人抵免。户主身份、劳动所得税抵免以及子女及受抚养人照护抵免均以子女的实际居住地为依据，始终保留在有监护权的一方。
编号 QB-EW9J5C依据： IRC §152(e) — release of claim to a child by the custodial parent报告此题的问题
9. 一位水管工为牙医改装了卫生间，作为交换，牙医为该水管工提供了等值的牙科治疗。双方均未支付现金。就联邦所得税而言，应如何处理？
- A.双方都没有收入，因为没有现金往来
- B.双方均按所获服务的公平市价计入收入✓ 答案
- C.只有获得价值较高服务的那一方才有收入
- D.收入递延至其中一方日后收到现金时
总收入是指来自任何来源的全部所得，作为服务报酬而取得的财产或服务应按其公平市场价值计入收入。因此，即使没有现金往来，易货交易对双方而言都是完全应税的。
编号 QB-XDFQQC依据： IRC §61(a) and Treas. Reg. §1.61-2(d) — property or services received as compensation报告此题的问题
10. 某认证大学的全日制学位候选人获得一笔奖学金，用于支付其学费、必修教材以及宿舍住宿和膳食计划。她必须将奖学金的哪一部分计入总收入？
- A.用于宿舍住宿和膳食的部分✓ 答案
- B.用于学费和相关杂费的部分
- C.用于课程必修教材的部分
- D.全部免税，因为她是学位候选人
学位候选人的奖学金免税仅限于合格费用，即学费、杂费、书籍、用品以及课程所需的设备。用于住宿和膳食等生活开支的金额不在免税范围内，属于应税收入。
编号 QB-X6HRS4依据： IRC §117 — qualified scholarship exclusion报告此题的问题
11. 在信用卡公司注销该纳税人15,000美元债务之前，该纳税人的负债总额超过其全部资产公平市场价值10,000美元。他并未处于破产程序中。他必须将被注销债务中的多少金额计入总收入？
- A.0美元
- B.5,000美元✓ 答案
- C.15,000美元
- D.10,000美元
债务注销属于总收入，除非适用某项免税规定，而资不抵债免税以注销前负债超过资产公平市场价值的金额为上限。本例中15,000美元里有10,000美元可免税，其余5,000美元应税；被排除的金额还需相应削减税务属性。
编号 QB-EPBK74依据： IRC §108(a)(1)(B) and §108(a)(3) — insolvency exclusion报告此题的问题
12. 一位分项列举扣除的纳税人在该年度有8,000美元的博彩赢利和10,000美元有据可查的博彩损失。应如何申报？
- A.将8,000美元计入收入，10,000美元作为收入调整项扣除
- B.完全无需申报，因为该年度损失金额超过了全部赢利金额
- C.将8,000美元计入收入，8,000美元作为分项扣除✓ 答案
- D.将8,000美元计入收入，10,000美元作为分项扣除
博彩赢利须全额计入总收入，不得在申报表上与损失相互抵销。损失只能作为分项扣除；自2025年之后开始的纳税年度起，损失仅有90%可以扣除，且仍以赢利金额为上限。本例中起约束作用的是赢利上限，因此超出部分的损失将无法扣除。
编号 QB-Y6V3Y5依据： IRC §165(d) — wagering losses allowed only to the extent of wagering gains报告此题的问题
13. 纳税人的社会保障福利是否有部分应税，取决于将某项收入指标与基准金额进行比较。该收入指标是什么？
- A.调整后总收入、免税利息，再加上福利的一半✓ 答案
- B.仅计入工资和当年的自雇净收益等劳动所得
- C.在扣除标准扣除额之后计算出的应税所得
- D.调整后总收入加上福利的全部金额本身
法律将“合并收入”或称临时收入定义为调整后总收入，加上原本免税的利息，再加上所收到社会保障福利的一半。正是因为该测试计入免税利息，市政债券利息本身虽不征税，却可能导致福利变为应税。
编号 QB-FPPWC5依据： IRC §86 — taxation of Social Security benefits报告此题的问题
14. 一位采用收付实现制的纳税人，其客户寄出的支票于该年度最后一个工作日送达其办公室。纳税人将支票放在抽屉里，于次年一月才存入银行。该款项应在哪一年确认为收入？
- A.在他实际把支票存入账户的那一年
- B.他可以在这两个年度中任选一个
- C.在支票已可供他支配的那一年✓ 答案
- D.在付款人银行兑付该支票的那一年
根据推定收讫原则，当收入已计入纳税人账户、单独划出或以其他方式可供其支配，使其能够不受实质性限制地取用时，即应课税。纳税人不能仅仅通过不去兑现或存入已到手的支票来递延收入。
编号 QB-V6T3F2依据： Treas. Reg. §1.451-2 — constructive receipt of income报告此题的问题
15. 对纳税人而言，某项扣除被列为收入调整项（“线上扣除”）而非分项扣除，为什么会有实质区别？
- A.因为收入调整项对所有纳税人都能降低调整后总收入✓ 答案
- B.因为收入调整项只有分项列举扣除的人才能申报
- C.因为收入调整项要在标准扣除之后才能扣减
- D.因为收入调整项像抵免那样按一比一减少税额
收入调整项从总收入中扣减以得出调整后总收入，任何纳税人都可申报，包括使用标准扣除的纳税人。由于调整后总收入是许多下限、上限和逐步取消门槛的关口，降低该指标还能提高其他扣除和抵免的额度，而分项扣除做不到这一点。
编号 QB-CPMWUZ依据： IRC §62 — adjusted gross income defined报告此题的问题
16. 一场未被列入任何联邦或州灾难宣告的强风暴摧毁了某纳税人的私人车库，该损失未获保险赔付。在该纳税人的个人申报表上应如何处理这项损失？
- A.仅可在纳税人资本利得的范围内扣除
- B.可在附表A上作为分项扣除全额予以扣除
- C.可在附表1上作为收入调整项扣除
- D.不可扣除；只有宣告灾难损失才可扣除✓ 答案
个人意外或盗窃损失只有在源于宣告灾难时才可扣除——即联邦宣告的灾难，或自2025年之后开始的纳税年度起由州宣告的灾难；唯一的狭窄例外是个人意外损失可以抵销个人意外收益。即使是符合条件的灾难损失，也还须先减去每次事件的固定起扣额和按调整后总收入计算的下限，才有可扣除金额。
编号 QB-W66EM3依据： IRC §165(h)(5) — personal casualty losses limited to federally or state declared disasters报告此题的问题
17. 某纳税人在抵免前的税额为400美元。他符合1,000美元不可退还抵免的条件，且没有其他抵免，也没有预扣税款。结果如何？
- A.他获得600美元退税，因为抵免超过应纳税额
- B.抵免将其税额降至零，其余的600美元不予退还✓ 答案
- C.未使用的600美元必须结转至上一纳税年度
- D.抵免以400美元为限，其余600美元可扣除
不可退还抵免只能将税负降至零，超出部分不会退还；除非该项抵免另有专门的结转规定，否则将被浪费。相比之下，可退还抵免被视同已缴税款，可以产生超过应纳税额的退税，因此这一分类是考试的重点。
编号 QB-DPY823依据： IRC §26(a) — limitation based on tax liability for nonrefundable personal credits报告此题的问题
18. 一对夫妻联合申报，支付费用给持牌日托中心照顾其四岁的孩子，以便其中一方可以工作。以下哪种情形会使他们无法申报子女及受抚养人照护抵免？
- A.他们以支票而非现金向持牌日托中心支付费用
- B.照护全年都在纳税人自己家以外的场所提供
- C.另一方配偶没有劳动所得，也不是学生或残障人士✓ 答案
- D.该子女在该纳税年度结束时已年满四周岁
该抵免旨在减轻与工作相关的照护费用负担，因此在联合申报中夫妻双方都必须有劳动所得，仅对全日制学生或无自理能力的配偶适用视同所得的特别规定。在住所之外提供照护是允许的，该子女未超过年龄限制，以支票付款也没有问题，只要申报服务提供方的纳税人识别号即可。
编号 QB-T64E4Y依据： IRC §21 — child and dependent care credit, earned income requirement报告此题的问题
19. 某家长为一名上大学的孩子支付了合格学费。以下哪项正确描述了美国机会抵免与终身学习抵免之间的协调规则？
- A.只要为各自使用不同的费用，两项抵免可以针对同一学生同时申报
- B.以免税奖学金支付的费用可以申报其中任一项抵免
- C.同一年度内针对同一学生只能申报两项抵免中的一项✓ 答案
- D.如果该学生就读于两所不同院校，则两项抵免均可申报
两项教育抵免之间设有协调规则：同一纳税年度内针对同一学生最多只能申报其中一项，不过有多名学生的纳税人可以为不同学生分别申报不同抵免。以免税奖学金资金支付的费用不属于任一抵免的合格费用，否则将产生双重优惠。
编号 QB-APW8HX依据： IRC §25A — American opportunity and lifetime learning credits, coordination rules报告此题的问题
20. 关于劳动所得税抵免，以下哪项陈述是正确的？
- A.它可退还，要求有劳动所得和有效的社会安全号码✓ 答案
- B.凡有符合条件子女的纳税人一律不得申报
- C.唯一收入为股息和利息的纳税人也可以申报
- D.它是不可退还抵免，只能抵减所得税税额
劳动所得税抵免是可退还的，因此可以产生超过应纳税额的退税，但前提是必须有来自工作的劳动所得，且纳税人、配偶及每名符合条件的子女都须持有有效的社会安全号码。仅有投资收入的纳税人没有劳动所得，而且还受制于单独的投资收入上限规定。
编号 QB-QPRH87依据： IRC §32 — earned income credit报告此题的问题
21. 某纳税人从其传统个人退休账户领取了一笔分配款，希望通过将其转存至另一个传统个人退休账户来避免课税。完成该转存的期限是多久？
- A.收到分配款后30天内
- B.收到分配款后90天内
- C.该年度申报表的到期日之前
- D.收到分配款后60天内✓ 答案
支付给账户持有人的分配款，只有在收到之日起第60天之前存入合格退休计划，才可不计入收入；该期限由法律固定，不逐年调整。而受托人对受托人的直接划转则完全不受该期限以及个人退休账户之间每12个月只能转存一次限制的约束。
编号 QB-87XPT7依据： IRC §408(d)(3) — 60-day rollover requirement报告此题的问题
22. 一位35岁的纳税人从其雇主的合格401(k)计划中领取了一笔分配款，并将其全部用于购买首套住房。首次购房例外能否使他免于缴纳提前分配的10%附加税？
- A.否；该例外仅适用于IRA的分配款✓ 答案
- B.否；税法中根本没有首次购房例外
- C.是，但仅当该计划为指定罗斯账户时
- D.是；该例外适用于任何退休计划的分配款
提前分配附加税的各项例外在不同计划类型之间并不统一：首次购房例外和高等教育例外仅针对个人退休账户设立。雇主计划的分配款则有其自身的例外，例如达到法定年龄后离职以及依据合格家庭关系令支付的款项。
编号 QB-RP4VD8依据： IRC §72(t)(2)(F) — first-time homebuyer exception limited to IRAs报告此题的问题

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练习题依据《美国国内税收法典》、财政部第 230 号通告以及美国国税局特别注册考试（SEE）的考试大纲编写。EA 资格与 SEE 考试由美国国税局管理；本网站与国税局或财政部无关联，也未获其认可。本题库刻意回避随通货膨胀调整的数字——税率、税级、标准扣除额、缴款与递减门槛、里程费率和罚款金额每年都会变动，请针对你所考的税务年度自行查询。本站内容为学习材料，不构成税务建议。关于 EA 考试 →

1. 某纳税人的配偶于该纳税年度三月去世。该纳税人在当年年底前未再婚，并为一名受抚养子女维持住所。在配偶去世的当年，该纳税人可以使用哪种申报身份？

2. 某已婚纳税人支付了维持其住所一半以上的费用，其受抚养的儿子与她同住超过半年。她未提交联合申报表。她还必须满足哪一项额外条件，才能被“视为未婚”并以户主身份申报？

3. 户主身份通常要求符合条件的人与纳税人同住超过半年。以下哪一类符合条件的人即使不与纳税人同住，也仍可支持户主身份？

4. 一对已婚夫妇分别提交申报表。其中一方在附表A上分项列举扣除。这对另一方有何影响？

5. 以下哪一项正确描述了适用于“符合条件子女”的抚养费测试？

6. 某纳税人供养了一位没有亲属关系的朋友，该朋友总收入很少，且不是任何人的符合条件子女。纳税人必须满足哪项要求才能将该朋友作为符合条件亲属申报？

7. 一对未婚父母都满足将其子女作为符合条件子女申报的全部条件。该子女与母亲同住七个月，与父亲同住五个月。双方无法就由谁申报达成一致。根据决胜规则，谁有权申报该子女？

8. 一位有监护权的父母签署了8332表，将该年度对子女的申报权释放给无监护权的一方。该释放将哪项税收优惠转移给了无监护权的一方？

9. 一位水管工为牙医改装了卫生间，作为交换，牙医为该水管工提供了等值的牙科治疗。双方均未支付现金。就联邦所得税而言，应如何处理？

10. 某认证大学的全日制学位候选人获得一笔奖学金，用于支付其学费、必修教材以及宿舍住宿和膳食计划。她必须将奖学金的哪一部分计入总收入？

11. 在信用卡公司注销该纳税人15,000美元债务之前，该纳税人的负债总额超过其全部资产公平市场价值10,000美元。他并未处于破产程序中。他必须将被注销债务中的多少金额计入总收入？

12. 一位分项列举扣除的纳税人在该年度有8,000美元的博彩赢利和10,000美元有据可查的博彩损失。应如何申报？

13. 纳税人的社会保障福利是否有部分应税，取决于将某项收入指标与基准金额进行比较。该收入指标是什么？

14. 一位采用收付实现制的纳税人，其客户寄出的支票于该年度最后一个工作日送达其办公室。纳税人将支票放在抽屉里，于次年一月才存入银行。该款项应在哪一年确认为收入？

15. 对纳税人而言，某项扣除被列为收入调整项（“线上扣除”）而非分项扣除，为什么会有实质区别？

16. 一场未被列入任何联邦或州灾难宣告的强风暴摧毁了某纳税人的私人车库，该损失未获保险赔付。在该纳税人的个人申报表上应如何处理这项损失？

17. 某纳税人在抵免前的税额为400美元。他符合1,000美元不可退还抵免的条件，且没有其他抵免，也没有预扣税款。结果如何？

18. 一对夫妻联合申报，支付费用给持牌日托中心照顾其四岁的孩子，以便其中一方可以工作。以下哪种情形会使他们无法申报子女及受抚养人照护抵免？

19. 某家长为一名上大学的孩子支付了合格学费。以下哪项正确描述了美国机会抵免与终身学习抵免之间的协调规则？

20. 关于劳动所得税抵免，以下哪项陈述是正确的？

21. 某纳税人从其传统个人退休账户领取了一笔分配款，希望通过将其转存至另一个传统个人退休账户来避免课税。完成该转存的期限是多久？

22. 一位35岁的纳税人从其雇主的合格401(k)计划中领取了一笔分配款，并将其全部用于购买首套住房。首次购房例外能否使他免于缴纳提前分配的10%附加税？

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