美国税务师（EA）考试练习

EA 考试的备考方法

先学结构，再学任何数字。税法读起来像一堆无从下手的细节，直到你发现其中大部分不过是少数几棵决策树被反复套用：这个人算不算被抚养人，这笔款项是否计入总收入，这笔支出是当期扣除还是资本化，这笔收益是普通所得还是资本利得，这笔分配是否应税。每一棵树都是一串带有明确定义的测试，而考试压倒性地就是在考：你能不能把一个事实情形沿着正确的顺序走一遍。先把树建起来——把「合格子女」测试和「合格亲属」测试反复写，直到两套都能默写出来，户主（head of household）的条件也照此办理——个人部分就不再像是零碎知识了。这也正是为什么在这门考试上「持久的内容」和「有用的内容」是同一回事：这些测试由法条规定且长期稳定，而挂在它们上面的金额则不然。

把计税基础当作整门考试的脊柱，而不是众多主题中的一个。基础是第二部分之所以难的原因，它也悄悄贯穿第一部分。合伙人的基础会随出资、随其分得的收益与亏损、随分配而变动，还会随其分担的合伙企业负债而变动——最后这一步是最常绊住人的。S 型公司股东则要分别追踪股票基础和债权基础，且有固定的抵减顺序，两者之别决定了一笔亏损是当年可扣除还是被暂停。在个人一侧，受赠财产的基础适用双重规则，会产生一个既不确认收益也不确认损失的区间；而继承取得的财产则在被继承人去世时重新估值。请把这些当作连续的计算来练，而不是当作定义：从一个期初数字出发，把一整年的事件出声地走一遍。如果你能讲清每一个事件为什么让这个数字上升或下降，那么出售、分配和亏损限额这三类题就会合并成一项本事，而不是三项。

把程序性内容当作一条时间线来学，因为考试就是这么考的。核定、审计、上诉与征收构成一条带有明确分岔点的序列，题目通常把你丢在中间某处，然后问「接下来是什么」或「纳税人现在有哪些选择」。请把它画一遍：申报表提交，核定期开始计算，审计启动，30 天信函以及前往上诉办公室的机会，法定欠税通知书以及那 90 天的窗口——在此期间你要在「向税务法院提起诉讼」与「先缴税、之后再提起退税之诉」之间作出选择——然后是核定、通知与催缴、留置权、扣押前的通知及要求听证的权利，最后是各类征收替代方案：分期付款协议、基于法定理由的和解要约（OIC）、暂列为无法征收状态。请把各个法定期间挂到相应的分岔点上，而不是当成一张清单来背，并且分清哪些是法定的（核定的三年、六年与无限期；征收的十年），哪些是行政规定的。时间线一旦建立，第三部分的多数事实性题目会自行迎刃而解，剩下的就只有职业道德那一块了。

最后，读职业道德规则时要读它的条件，而不是它的大意。230 号通告的题目就是专门用来惩罚「意译」的：几乎每一项义务都附带限定条件，而那个限定条件正是答案。你必须告知客户存在错误，但是否披露要由客户授权。利益冲突并不自动导致丧失代理资格，但要继续代理，必须满足：从业者合理相信自己能够胜任且勤勉地提供代理、每一位受影响客户均给予知情同意、并以书面确认且予以留存。客户资料一般必须应要求归还，费用争议并不能中止这项义务。或有收费是受限制而非一律禁止，其适用的狭窄情形很关键。练习时请对每一条规则发问：什么触发它，它究竟要求做什么，它明确不要求做什么，以及由谁来决定？另外，请在脑子里把「倡导性的最佳实践」与「强制性义务」分开，因为题目会拿一个确实不错的职业习惯，来充当「什么是必须做的」这类题的干扰项。这个区分，比任何背诵量都更接近第三部分职业道德那一半真正在测量的东西。