22 道企业与实体练习题及答案

1. 1. 一家国内有限责任公司（LLC）由两名成员组成，且未提交 Form 8832 作出任何分类选择。就联邦所得税而言，该实体如何分类？

   • A.按合伙企业课税，提交 Form 1065✓ 答案
   • B.按 S 型公司课税，提交 Form 1120-S
   • C.按单一所有者的可忽略实体课税
   • D.按 C 型公司课税，提交 Form 1120

   根据"打钩选择"（check-the-box）分类法规，拥有两名或以上成员的国内合格实体在未主动选择按公司课税时，默认按合伙企业分类。只有单一成员的合格实体才默认为可忽略实体；而要成为 S 型公司，还须在具备公司身份后另行提交 Form 2553。

   编号 QB-RE5GEJ依据： Treasury Regulations, entity classification (check-the-box) default rules; Form 8832报告此题的问题

2. 2. 某个人是一家经营咨询业务的国内有限责任公司（LLC）的唯一成员，且未提交任何分类选择。该 LLC 的收入应如何申报？

   • A.提交 Form 1120，由该 LLC 在公司层面纳税
   • B.由所有者在个人申报表的 Schedule C 上申报✓ 答案
   • C.该 LLC 提交 Form 1120-S 并签发 Schedule K-1
   • D.该 LLC 提交 Form 1065 并签发 Schedule K-1

   未作出选择的单一成员国内合格实体被视为与其所有者不分离，因此个人所有者按独资经营在 Schedule C 上申报该业务。不过就雇佣税和某些消费税而言，该 LLC 仍被视为独立实体，可能需要单独申请雇主识别号（EIN）。

   编号 QB-7XKYNG依据： Treasury Regulations, entity classification — single-member disregarded entity; Form SS-4报告此题的问题

3. 3. 下列各项均可以持有 S 型公司的股份，但以下哪一项除外？

   • A.已故股东的遗产
   • B.一家国内普通合伙企业✓ 答案
   • C.已作选择的小型企业信托
   • D.符合 501(c)(3) 的免税组织

   S 型公司的合格股东仅限于非非居民外国人的个人、遗产、某些符合条件的信托以及某些免税组织。合伙企业或公司不属于允许的股东，因此其哪怕只持有一股，也会导致选择无法成立或被终止。

   编号 QB-QES59H依据： IRC §1361 — S corporation eligible shareholders报告此题的问题

4. 4. 某 S 型公司发行在外的股票包括有表决权普通股和无表决权普通股，两类股票在分配权和清算所得权利上完全相同。这对"单一类别股票"要求有何影响？

   • A.该公司已有两类股票，其 S 型选择终止
   • B.只有无表决权股票占少数时才被允许
   • C.只有全体股东每年均同意时才被允许
   • D.仍符合要求，因为表决权差异不予考虑✓ 答案

   单一类别股票的判定标准在于所有发行在外的股票是否赋予相同的分配权和清算所得权利；表决权上的差异被明确排除在外。由于两类股票的经济权利相同，该公司仍只有一类股票，S 型选择继续有效。

   编号 QB-6X8NGF依据： IRC §1361 — one class of stock requirement报告此题的问题

5. 5. 若要使以财产换取公司股票的转让实现免税，转让人作为一个整体在交换后必须立即拥有：

   • A.所有有表决权类别合并表决权的 50% 以上
   • B.全部发行在外股票价值的至少 50%
   • C.表决权及每一类无表决权股票的至少 80%✓ 答案
   • D.该公司全部发行在外股票的 100%

   向受控公司转让财产要获得不确认收益的待遇，必须满足法定的"控制"标准，即按表决权和每一类无表决权股票股数分别计算的双重 80% 测试。任何一项不达标，整个交换都将成为应税交易。

   编号 QB-PEET3G依据： IRC §351 and IRC §368(c) — control requirement报告此题的问题

6. 6. 一名律师仅因在公司设立过程中提供法律服务而取得该新设公司的股票。下列哪项陈述正确？

   • A.该律师按股票公允市价确认普通劳务报酬所得✓ 答案
   • B.该律师按股票公允市价确认资本利得
   • C.该律师无需课税，因为他只收到了股票
   • D.该律师不确认所得，股票计税基础为零

   不确认收益的待遇仅适用于财产的转让，而劳务不属于财产。以劳务换取的股票按公允市价作为应税报酬处理，且除非同一人同时转让了价值并非相对很小的财产，否则该部分股份不计入控制权的计算。

   编号 QB-5XVABE依据： IRC §351 — stock issued for services; IRC §61 compensation income报告此题的问题

7. 7. 在一项交换中，转让人在交换后立即共同持有该公司的全部股票。Dana 将计税基础为 $40,000、公允市价为 $100,000 的机器设备转让给一家新设公司，换取价值 $80,000 的股票以及 $20,000 现金。Dana 必须确认多少收益？

   • A.$40,000
   • B.$20,000✓ 答案
   • C.$0
   • D.$60,000

   已实现收益为 $60,000（收到 $100,000 减去基础 $40,000），但在向受控公司转让财产的交易中，收益仅在收到的"额外财产"（boot）范围内确认，此处即 $20,000 现金。因此确认收益为 $20,000；Dana 的股票基础为 $40,000 加确认收益 $20,000 减 boot $20,000，等于 $40,000。

   编号 QB-NE3GWE依据： IRC §351 — recognition limited to boot received; IRC §358 stock basis报告此题的问题

8. 8. Ken 将计税基础为 $30,000、公允市价为 $100,000 的土地转让给其新设立的公司，换取该公司全部股票。公司承担了该土地上 $45,000 的抵押贷款，且该承担不具有避税目的。Ken 必须确认多少收益？

   • A.$70,000
   • B.$0
   • C.$15,000✓ 答案
   • D.$45,000

   承担债务通常不被视为 boot，但当所承担债务超过所转让财产的计税基础时，必须确认收益。$45,000 的债务超过 $30,000 的基础 $15,000，因此 Ken 确认 $15,000 收益，其股票的计税基础为零。

   编号 QB-4XHY5D依据： IRC §357(c) — liabilities in excess of basis报告此题的问题

9. 9. Maria 将计税基础为 $50,000、公允市价为 $80,000 的设备出资给一家合伙企业，换取合伙权益。合伙企业承担了该设备所担保的 $20,000 追索权债务。出资后，Maria 在合伙企业全部债务中所占份额为 $6,000。Maria 在其合伙权益中的计税基础是多少？

   • A.$50,000
   • B.$36,000✓ 答案
   • C.$56,000
   • D.$30,000

   出资合伙人取得的权益基础等于所出资财产的计税基础，随后将合伙企业承担其债务视为视同现金分配，将其在合伙企业债务中的份额视为视同现金出资。即 $50,000 减 $20,000 加 $6,000，等于 $36,000；由于净债务解除额未超过其基础，不产生应确认收益。

   编号 QB-MEQ5RD依据： IRC §722 and IRC §752 — partner's basis and partnership liabilities报告此题的问题

10. 10. 一名合伙人将无抵押负担、计税基础为 $50,000、公允市价为 $80,000 的土地出资给合伙企业，换取 25% 的合伙权益。合伙企业在该土地上的计税基础是多少？

    • A.$50,000✓ 答案
    • B.$62,500
    • C.$20,000
    • D.$80,000

    由于出资时双方均不确认收益，合伙企业对所受出资财产取得的是结转基础，等于出资合伙人的计税基础。公允市价与合伙企业的内部基础无关，因此内含增值仍保留在该财产中，日后实现时须分配回出资合伙人。

    编号 QB-PWK2QE依据： IRC §723 — partnership's basis in contributed property报告此题的问题

11. 11. 某企业向无关联银行借款 $100,000。将一名被分配到该追索权合伙债务中 $40,000 份额的合伙人，与一家 S 型公司的唯一股东（其个人为完全相同的 $100,000 公司贷款提供担保但并未实际付款）进行比较。下列哪项陈述正确？

    • A.S 型公司股东取得债务基础，而该合伙人没有
    • B.两位所有者都不因银行债务取得任何基础
    • C.该合伙人增加 $40,000 基础，担保不产生基础✓ 答案
    • D.两位所有者都按其债务份额增加计税基础

    合伙人在合伙债务中所占份额的增加被视为视同现金出资，从而提高其权益外部基础，因此该合伙人增加 $40,000。而 S 型公司股东的基础只能来自对资本的投入以及其本人直接向公司提供的贷款，因此单纯的担保在股东实际偿付债务之前不产生任何基础。

    编号 QB-6EEV4E依据： IRC §752 (partnership liabilities) and IRC §1366(d) (S corporation stock and debt basis)报告此题的问题

12. 12. 年初 Ellen 在某 S 型公司中的股票计税基础为 $20,000，她未向公司提供任何贷款，因此没有债务基础。当年公司向她作出 $18,000 的非股息现金分配，其 Schedule K-1 列示普通经营亏损 $12,000。该公司没有累计盈余和利润。Ellen 当年可扣除多少亏损？

    • A.$2,000✓ 答案
    • B.$0
    • C.$8,000
    • D.$12,000

    基础调整遵循固定顺序：先因收入项目增加，再因分配减少，最后才因亏损和扣除项目减少。$18,000 的分配先将 $20,000 的基础降至 $2,000，然后才适用亏损，因此仅可扣除 $2,000，剩余 $10,000 无限期结转，直至基础恢复。

    编号 QB-QWXCVF依据： IRC §1367 — order of basis adjustments; IRC §1366(d) loss limitation报告此题的问题

13. 13. 某企业一直对其存货采用不当的会计核算方法，现希望改为正确的方法。下列哪项陈述正确？

    • A.只有在实体所有权变更时才允许变更会计方法
    • B.必须修改所有未过期的往年申报表以采用新方法
    • C.可直接在下一份申报表上改用正确方法，无需申报
    • D.必须提交 Form 3115 申请国税局同意该项变更✓ 答案

    纳税人一般不得未经国税局局长同意而变更会计方法，即使是从不允许的方法改为允许的方法也是如此。同意须通过提交 Form 3115 申请，并须计算累计调整额，以确保变更年度内各项金额既不重复计入也不遗漏。

    编号 QB-7ES7AF依据： IRC §446(e) and IRC §481(a) — change of accounting method; Form 3115报告此题的问题

14. 14. 在任何分配之前，Raj 在其合伙权益中的计税基础为 $22,000。合伙企业向他作出 $30,000 的经常性（非清算）现金分配。对 Raj 的税务后果是什么？

    • A.确认 $30,000 资本利得，其权益基础降为零
    • B.不确认收益，因为经常性分配从不课税
    • C.确认 $8,000 普通所得，其权益基础降为零
    • D.确认 $8,000 资本利得，其权益基础降为零✓ 答案

    在经常性分配中，合伙人仅在所分配现金超过其合伙权益计税基础的部分确认收益，且该收益视同出售权益所得，属于资本利得。此处 $30,000 现金超过 $22,000 基础 $8,000，而基础不得低于零。

    编号 QB-MWVCCC依据： IRC §731 — gain on a current distribution of money报告此题的问题

15. 15. 一家从未作为 C 型公司存在、且没有累计盈余和利润的 S 型公司，向其唯一股东分配现金 $15,000。在完成当年全部收入与亏损调整后，该股东在分配前的股票计税基础为 $10,000。该分配应如何处理？

    • A.全部 $15,000 免税，其股票基础变为负数
    • B.全部 $15,000 对该股东均构成应税股息
    • C.$10,000 为免税的基础返还，$5,000 为资本利得✓ 答案
    • D.$10,000 免税，$5,000 对他而言为普通所得

    当 S 型公司没有累计盈余和利润时，分配在股东股票计税基础范围内属于免税的投资返还，超出部分视同出售股票所得，属于资本利得。股票基础降至零，且不得为负。

    编号 QB-4EQ7SB依据： IRC §1368 — S corporation distributions with no accumulated earnings and profits报告此题的问题

16. 16. 某 C 型公司当年盈余和利润为 $30,000，累计盈余和利润为负 $50,000（累计亏损）。公司向其唯一股东分配现金 $40,000，该股东的股票计税基础为 $25,000。该股东应如何处理这笔分配？

    • A.不构成股息，因为累计亏损超过当年盈余
    • B.$30,000 为应税股息，$10,000 为资本返还✓ 答案
    • C.$30,000 为应税股息，其余 $10,000 为资本利得
    • D.全部 $40,000 对该股东均构成应税股息

    分配首先在当年盈余和利润范围内构成股息，且当年盈余和利润不与累计亏损相抵。剩余的 $10,000 属于免税的资本返还，将股票基础由 $25,000 降至 $15,000；只有超过基础的部分才会构成资本利得。

    编号 QB-NW8QHD依据： IRC §316 and IRC §301 — dividend and return of capital ordering报告此题的问题

17. 17. 一家拥有大量盈余和利润的封闭型 C 型公司，为其唯一股东支付个人乡村俱乐部会费和住房抵押贷款。这些款项未作为报酬申报，也没有相应的劳务作为依据。这些付款应如何处理？

    • A.属于对股东的免税借款，无需书面凭证
    • B.属于推定股息：股东应税，公司不得扣除✓ 答案
    • C.属于可扣除的营业费用，股东无需确认所得
    • D.属于工资，须代扣所得税并缴纳雇佣税

    公司为股东支付个人费用，若既非劳务报酬又非真实借款，即构成基于股权分配的经济利益，因而属于推定股息。股东须在盈余和利润范围内计入所得，公司则不得扣除，这正是推定股息对 C 型公司代价高昂的原因。

    编号 QB-5E3JXC依据： IRC §301 and IRC §316 — constructive dividends报告此题的问题

18. 18. 直通型企业的个人所有者在扣除该企业亏损时，必须按什么顺序适用各项限制？

    • A.先基础限制，再风险承担限制，再被动活动限制，最后超额经营亏损限制✓ 答案
    • B.先被动活动限制，再风险承担限制，再基础限制，最后超额经营亏损限制
    • C.先风险承担限制，再基础限制，再超额经营亏损限制，最后被动活动限制
    • D.先超额经营亏损限制，再被动活动限制，再风险承担限制，最后基础限制

    这些限制像逐级关卡一样依次适用：亏损必须先通过所有者在权益中的计税基础，再通过其风险承担金额，再通过被动活动规则，最后通过个人层面的超额经营亏损限制。在任一关卡被拦下的亏损将被暂停并结转，而非永久丧失。

    编号 QB-JW6QZ9依据： IRC §704(d), IRC §465, IRC §469 and IRC §461(l) — ordering of loss limitations报告此题的问题

19. 19. 某合伙协议约定向一名普通合伙人支付 $60,000 的劳务保证支付款。当年该合伙企业在计入该笔支付前已处于经营亏损状态。下列哪项陈述正确？

    • A.由于合伙企业当年亏损，该支付不得扣除
    • B.按股息申报，且不缴纳自雇税
    • C.合伙企业可扣除，对合伙人为须缴自雇税的普通所得✓ 答案
    • D.属于分配，在合伙人基础范围内免税

    保证支付款的金额与合伙企业的所得无关，因此其待遇如同支付给非合伙人：合伙企业在计算普通经营所得或亏损时予以扣除，收款合伙人则确认为普通所得。由于该款项是对劳务的报酬，对该合伙人而言亦构成自雇净收入。

    编号 QB-2EZHE9依据： IRC §707(c) — guaranteed payments; IRC §1402 self-employment income报告此题的问题

20. 20. 一名自雇纳税人经常性地将家中一间空房用作其主要经营场所，但其家人每周也有若干晚上在该房间看电视。这对家庭办公室扣除有何影响？

    • A.可以扣除，但仅限于采用简化方法的情形
    • B.不得扣除，因为该房间未被专用于经营✓ 答案
    • C.如果经营使用超过个人使用，则可以扣除
    • D.可以扣除，因为该房间的经营使用是经常性的

    家庭办公室规则要求住宅中的特定部分必须同时满足经常性使用和专用于经营两个条件，仅有经常性使用并不足够。同一空间存在任何实质性的个人使用（如家人看电视）都会破坏"专用"条件，无论采用实际费用法还是简化方法都不得扣除。

    编号 QB-DQKJ54依据： IRC §280A — exclusive and regular business use of a dwelling unit报告此题的问题

21. 21. 一项活动若在下列期间内至少若干年产生了利润，即被推定为以营利为目的而非爱好活动。该标准是：

    • A.包括本年度在内的最近连续 5 个纳税年度中的 2 个年度
    • B.包括本年度在内的最近连续 7 个纳税年度中的 2 个年度
    • C.包括本年度在内的最近连续 7 个纳税年度中的 4 个年度
    • D.包括本年度在内的最近连续 5 个纳税年度中的 3 个年度✓ 答案

    法定的营利目的推定适用于该活动在以本年度结束的连续 5 个纳税年度中有 3 年盈利的情形；对于主要从事马匹繁育、训练、展示或赛马的活动，特别标准为 7 年中的 2 年。该推定仅将举证责任转移给国税局；即使未满足推定条件，仍可根据全部事实与情形因素证明存在营利目的。

    编号 QB-W7SQQ4依据： IRC §183 — presumption that an activity is engaged in for profit报告此题的问题

22. 22. 某公司与一名工作者签署书面协议，称其为独立承包商，但公司规定其每日工作时间、提供全部工具，并对其完成工作的方法进行严密指挥。下列哪项陈述正确？

    • A.他很可能是雇员，依据普通法的控制标准判定✓ 答案
    • B.取决于公司签发的是 Form 1099-NEC 还是 W-2
    • C.取决于他是全职还是仅以兼职方式提供服务
    • D.他是独立承包商，因为已签署的协议决定身份

    工作者身份依据普通法控制标准判定，需综合考量行为控制、财务控制以及双方关系的性质；起决定作用的是安排的实质，而非当事人的称谓或所签发的表格。规定工作时间、提供工具并指挥工作方法都是雇主行使行为控制和财务控制的有力迹象；企业若错误分类工作者，仍须对应代扣税款及其自身应负担的雇佣税承担责任。

    编号 QB-EQXVA5依据： Common-law control test for worker classification; IRS Special Enrollment Examination — Part 2, Businesses报告此题的问题

练习题依据《美国国内税收法典》、财政部第 230 号通告以及美国国税局特别注册考试（SEE）的考试大纲编写。EA 资格与 SEE 考试由美国国税局管理；本网站与国税局或财政部无关联，也未获其认可。本题库刻意回避随通货膨胀调整的数字——税率、税级、标准扣除额、缴款与递减门槛、里程费率和罚款金额每年都会变动，请针对你所考的税务年度自行查询。本站内容为学习材料，不构成税务建议。 关于 EA 考试 →