21 道230 号通告职业道德与申报程序练习题及答案

美国税务师（EA）考试练习的全部230 号通告职业道德与申报程序练习题，附正确答案和简短解析。

1. 一位注册代理人在为客户准备本年度报税表时发现，客户上一年度由另一家事务所编制的报税表遗漏了数千美元的应税利息收入。根据第230号通告，这位注册代理人必须怎么做？
- A.及时告知客户该项遗漏及其税务后果✓ 答案
- B.立即编制并提交修正申报表以更正该项遗漏
- C.在编制本年度报税表之前退出该项委托
- D.在提交今年报税表之前书面通知国税局该遗漏
第230号通告§10.21规定的义务是对客户而非对政府的：执业者一旦得知错误或遗漏，必须及时告知客户该情况及其后果。由于报税信息属保密内容，未经客户许可执业者不得向国税局披露该错误，也不能单方面提交修正申报表——修正申报表只能由纳税人授权并签署。退出委托并非自动强制的要求。
编号 QB-HZE6PG依据： Treasury Circular 230 §10.21报告此题的问题
2. 国税局官员就客户的审计事宜依规向执业者索取记录。根据第230号通告，下列哪一项是执业者不立即提交这些记录的正当理由？
- A.这些记录会支持审计人员已经提出的调整
- B.执业者合理并善意地认为它们受特免权保护✓ 答案
- C.客户已指示执业者不要向审计人员交出任何材料
- D.客户尚未支付执业者在该项委托中的未结费用
第230号通告§10.20要求执业者及时提交国税局依规索取的记录或信息，唯一被认可的例外是基于善意且有合理依据地认为该材料受特免权保护。客户的指示、记录对客户不利、或费用纠纷都不构成理由；该条同时禁止妨碍国税局合法获取记录的努力。
编号 QB-2HMB9H依据： Treasury Circular 230 §10.20报告此题的问题
3. 客户向注册代理人提交了一份慈善捐赠汇总，其金额远高于以往任何一年，且与客户申报的收入和银行往来不符。下列哪项做法符合执业者的尽职调查义务？
- A.取得第三方对所列每一笔捐赠的书面核实
- B.照单采用客户提供的数字，依据善意信赖原则
- C.就这些捐赠金额向客户作出合理询问并记录✓ 答案
- D.因金额看来可疑而拒绝接受该项委托
第230号通告§10.34(d)允许执业者善意信赖客户提供的信息而无需核实，但当信息看来不正确、与已知事实不一致或不完整时，这种信赖即告终止，此时必须作出合理询问。该规则要求的是询问，而非对客户进行全面的第三方查证，也不强制执业者放弃该项委托。
编号 QB-JZSGUH依据： Treasury Circular 230 §10.34(d)报告此题的问题
4. 一位与执业者存在费用争议的客户，要求归还其此前交给执业者的记录，客户需要这些记录来提交本年度报税表。第230号通告对此有何要求？
- A.在争议费用付清之前，执业者可以扣留全部记录
- B.执业者必须先取得国税局批准才能交还这些记录
- C.执业者可以以客户签署免责声明作为归还记录的条件
- D.执业者必须及时归还客户报税所必需的那些记录✓ 答案
第230号通告§10.28规定，归还客户记录的义务取决于客户履行纳税义务的需要，而非取决于付款，费用争议并不中止该义务。即使州法允许对未付费用行使留置权，执业者仍必须给予客户合理机会复制这些记录；只有执业者自己的工作成果才可在付款前扣留。
编号 QB-XGJBRD依据： Treasury Circular 230 §10.28报告此题的问题
5. 第230号通告原则上禁止就国税局事项提供服务收取或有费用（风险代理费）。在下列哪种情形下可以收取或有费用？
- A.就客户计划中的一项交易申请私人信函裁定
- B.在尚未发出任何审计通知之前编制修正申报表
- C.在国税局对原始报税表的审计中代理该客户✓ 答案
- D.编制原始报税表并按所示退税额的比例收费
第230号通告§10.27仅在少数狭窄情形下允许收取或有费用，其中最明确的是就国税局对原始报税表的审计或质疑而提供的服务。其他例外包括：在纳税人收到原始报税表审计的书面通知后120天内提交的修正申报表或退税请求、仅涉及法定利息或罚款的请求，以及依税法进行的司法程序；为编制原始报税表或申请裁定收取或有费用则不被允许。
编号 QB-FZQGBE依据： Treasury Circular 230 §10.27报告此题的问题
6. 一位注册代理人希望同时代理两位在国税局事项上利益相冲突的商业合伙人。执业者合理地认为能够对各方提供称职而勤勉的代理，该代理并不为法律所禁止，且两位合伙人均已口头作出知情同意。第230号通告还要求什么？
- A.无需其他步骤，因为知情同意可以任何形式作出
- B.每份已签署同意书的副本须提交给相关国税局办公室
- C.各受影响客户的知情同意必须以书面形式确认✓ 答案
- D.职业责任办公室须在代理开始前书面批准该安排
第230号通告§10.29规定，只有在三项条件全部满足、且各受影响客户以书面确认的知情同意方式放弃该冲突时，才可在存在利益冲突的情况下继续代理。书面确认须在知情同意后30天内完成，书面同意书须自代理结束起至少保存36个月，并应国税局要求出示；此过程不涉及国税局或职业责任办公室的事先批准。
编号 QB-YGWNWE依据： Treasury Circular 230 §10.29报告此题的问题
7. 注册代理人在广告和信函中可以恰当使用下列哪一种职业身份表述？
- A.“经国税局认证的税法专家”
- B.“国税局认证注册代理人”
- C.“注册代理人兼国税局税务专员”
- D.“获准代表纳税人在国税局执业”✓ 答案
第230号通告§10.30禁止虚假、欺诈、胁迫、误导或欺骗性的宣传，并明确禁止注册代理人使用“认证/持证”一词或暗示与国税局存在雇佣关系。允许的表述是描述注册身份本身，例如“获准代表纳税人在国税局执业”“获准在国税局执业”或“已获准在国税局出庭代理”。
编号 QB-GZ3UGF依据： Treasury Circular 230 §10.30报告此题的问题
8. 一位尚欠费用的客户要求注册代理人将其退税支票寄到执业者办公室，由执业者存入账户、扣下费用后再把余款转交客户。根据第230号通告，执业者可以这样做吗？
- A.可以，只要扣下的费用合理并已向客户充分披露
- B.不可以，除非该安排已在签署的2848表上获授权
- C.可以，只要客户在已签署的业务约定书中授权该安排
- D.不可以，执业者不得背书或兑取纳税人的退税支票✓ 答案
第230号通告§10.31明确禁止编制报税表的执业者背书或以其他方式转让、兑取开给纳税人的任何退税支票，该禁令不能因客户同意而被放弃，也不能通过披露而变得合法。2848表允许代理人收取退税支票，但绝不允许背书或兑现；此外，税法§6695(f)对兑取纳税人退税支票的报税表编制人另行规定了罚款。
编号 QB-5HPBSM依据： Treasury Circular 230 §10.31报告此题的问题
9. 某人的执业注册资格已被国税局中止，之后被一家注册代理人事务所雇用。下列哪项陈述正确说明了该事务所在第230号通告下的义务？
- A.只要由一名注册代理人签署所提交的文件，事务所即可接受此人的协助
- B.事务所不得在构成国税局执业的事项上明知而接受此人的协助✓ 答案
- C.在中止期间，事务所不得以任何身份雇用此人从事工作
- D.只要以书面形式告知客户，事务所即可接受此人的协助
第230号通告§10.24禁止执业者在构成国税局执业的事项上，明知而接受被除名或被中止资格者的协助，或向其提供协助。该禁令针对的是工作性质本身而非雇用关系，因此不属于执业范围的职能并不被禁止；告知客户或由他人监督签署都不能使违规行为合法化。
编号 QB-NZUGCN依据： Treasury Circular 230 §10.24报告此题的问题
10. 下列哪一项属于可通过纪律处分强制执行的强制性义务，而非针对税务顾问的倡导性最佳实践？
- A.告知客户所得结论的意义，包括与罚款有关的部分
- B.具备该项委托所必需的知识、技能、周密性与准备✓ 答案
- C.就该项委托的条款与客户进行清晰的沟通
- D.建立事务所程序，确保全体成员遵循最佳实践
第230号通告§10.35规定的胜任能力是具有约束力的要求：执业者必须具备必要的知识、技能、周密性与准备，并可通过钻研该领域或与胜任的执业者合作来达到胜任。其他三项出自§10.33，该条以倡导性最佳实践的形式写就，本身不构成纪律处分的依据。
编号 QB-QUN6CT依据： Treasury Circular 230 §10.33 and §10.35报告此题的问题
11. 在就联邦税务事项提供书面意见时，执业者必须做到下列各项，但下列哪一项除外：
- A.考虑执业者知悉或理应知悉的一切相关事实
- B.考虑国税局将会审计该事项的可能性有多大✓ 答案
- C.以合理的事实假设和法律假设为基础提出意见
- D.将适用的法律和权威依据与该事项的事实相结合
第230号通告§10.37明确禁止执业者在提供书面意见时考虑报税表不会被审计、或某问题在审计中不会被提出的可能性；所谓的“审计博彩”不是正当的考量因素。其他三项则是同一条款下的积极要求，此外还包括尽合理努力查明事实、以及不得依赖不合理的陈述。
编号 QB-7CGZRS依据： Treasury Circular 230 §10.37报告此题的问题
12. 一位注册代理人认为客户希望采取的立场具有合理依据，但尚未达到“实质性权威依据”的程度。根据第230号通告和报税表编制人罚款规则，执业者如何才能恰当地签署该报税表？
- A.执业者无需任何披露即可签署，因为合理依据已经足够
- B.若该立场在报税表上作了充分披露，执业者即可签署✓ 答案
- C.只有该立场更有可能（超过50%）获得支持时才可签署
- D.执业者绝不可签署采取缺乏实质性权威依据立场的报税表
第230号通告§10.34(a)禁止执业者故意、轻率或因严重不称职而签署含有税法§6694(a)(2)所称“不合理立场”的报税表。若某立场有实质性权威依据，或具有合理依据并作了充分披露，则不属于不合理立场；因此披露正是使“合理依据”立场可以签署的机制。“更有可能（超过50%）”的标准适用于避税安排和须申报交易。
编号 QB-PUAU6S依据： Treasury Circular 230 §10.34(a); IRC §6694(a)报告此题的问题
13. 关于根据第230号通告对执业者不当行为处以的金钱罚款，下列哪项陈述正确？
- A.只能对执业者个人处以，绝不能对其事务所处以
- B.可以对执业者、对雇主或事务所、或对两者同时处以✓ 答案
- C.只能用于替代公开谴责、中止执业或除名等处分
- D.按每次违规的固定金额处罚，与执业者的所得无关
第230号通告§10.50(c)授权对执业者处以金钱罚款；若执业者是代表雇主或事务所行事，而该雇主或事务所知悉或理应知悉该行为，则也可对其处以罚款。罚款金额以该行为已取得或将取得的总收入为上限，并且可以与公开谴责、中止执业或除名并处，也可以替代这些处分。
编号 QB-6C5PKR依据： Treasury Circular 230 §10.50报告此题的问题
14. 下列各项均属于可对执业者予以公开谴责、中止执业或除名的“声名狼藉行为”，但下列哪一项除外：
- A.故意不提交执业者本人的联邦所得税申报表
- B.侵占从客户处收取的、用于缴纳其税款的资金
- C.收取的费用因结果不佳而被客户事后认为过高✓ 答案
- D.在财政部审理中的事项上向其提供虚假的信息
第230号通告§10.51列举了声名狼藉行为，包括故意不提交本人报税表或逃税、侵占或未及时上缴客户用于纳税的资金、以及向财政部或审理机构提供虚假或误导性信息。客户事后对费用金额不满本身并不构成声名狼藉行为；只有当费用属于§10.27所指的“显失公平”时才构成违规，而这一判断是客观衡量的，与结果好坏无关。
编号 QB-NUXGZQ依据： Treasury Circular 230 §10.51报告此题的问题
15. 在职业责任办公室提起、寻求将某注册代理人除名的纪律程序中，下列关于该程序的陈述哪一项正确？
- A.由举报该行为的国税局部门自行裁定该事项
- B.执业者无权对该指控书提交任何答辩意见
- C.由执业者证明自己适合继续执业下去
- D.国税局须以清晰而令人信服的证据证明其主张✓ 答案
第230号通告下的纪律案件以指控书启动，由独立于提出问题的国税局部门的行政法法官审理，举证责任由政府承担；对于除名、中止执业或金钱罚款，须以清晰而令人信服的证据达到该责任标准。执业者有权提交答辩，若在规定期限内不作答辩，将导致缺席裁决，而非举证责任的转移。
编号 QB-5CSBEQ依据： Treasury Circular 230 §10.70报告此题的问题
16. 某税务事务所的一名雇员有偿收集客户资料、作出实质性判断并编制了客户1040表的大部分内容，但由一位监督其工作的注册代理人复核并签署该报税表。下列哪项陈述正确？
- A.只有签署该报税表的注册代理人才需要PTIN
- B.该雇员是否为编制人取决于报税表的提交方式
- C.该雇员不是编制人，因为有持证注册代理人监督他
- D.该雇员是编制人，须取得并使用本人的PTIN✓ 答案
税法§7701(a)(36)将报税表编制人定义为：有偿编制、或雇人编制报税表或退税请求的全部或实质性部分的任何人，该定义同时涵盖签名编制人和非签名编制人。税法§6109及第230号通告§10.8进一步要求任何有偿编制报税表的人取得并使用报税表编制人税务识别号（PTIN），通过W-12表申请；是否受监督以及提交方式与该身份认定无关。
编号 QB-MUK6UP依据： IRC §7701(a)(36); IRC §6109报告此题的问题
17. 税法§6694(b)针对故意或轻率行为的报税表编制人罚款，与§6694(a)针对不合理立场的罚款，主要区别是什么？
- A.§6694(b)仅适用于编制人未曾签名的报税表
- B.§6694(b)要求存在故意或对规则的轻率漠视✓ 答案
- C.§6694(b)是向纳税人而非向编制人课征的
- D.§6694(b)仅在纳税人也被处罚时才适用
这两项编制人罚款的区别在于编制人的主观状态：§6694(a)针对因编制人知悉或理应知悉的不合理立场而造成的少报，而§6694(b)要求存在故意少报税负的企图，或对规则和法规的轻率或蓄意漠视。§6694(b)的罚款金额较高，并可扣减就同一报税表已缴纳的§6694(a)罚款；§6694(a)下可用的合理理由与善意抗辩不适用于故意或轻率行为。
编号 QB-4CEZ8P依据： IRC §6694报告此题的问题
18. 某编制人正在编制一份主张劳动所得抵免（EITC）并使用户主申报身份的报税表。为满足有偿编制人的尽职调查要求，该编制人必须做到下列各项，但下列哪一项除外：
- A.取得证明每名符合条件子女居住情况的原始文件✓ 答案
- B.填写8867表并随客户的报税表一并提交
- C.使用适用的工作表计算该抵免额并予以保存
- D.当客户信息看来不一致时向其作出合理询问
税法§6695(g)及财政部条例§1.6695-2规定的尽职调查包含四个部分：随报税表提交8867表、使用工作表或等效方法计算抵免额、通过作出并同时记录合理询问来满足“知悉”要求，以及保存规定的记录。编制人无须收集居住证明原件；若编制人确实依赖了纳税人提供的文件，则须留存该文件的记录，但要求为每名子女索取特定证明并非法定标准。
编号 QB-KU8UNN依据： IRC §6695(g); Treas. Reg. §1.6695-2报告此题的问题
19. 某报税表编制人希望把客户的姓名、地址和收入信息提供给一家关联金融服务公司，以便该关联公司向这些客户推销投资产品。联邦法律对此有何要求？
- A.只要该关联公司未向编制人付费，即可披露
- B.只要客户获告知后可以选择退出，即可披露
- C.编制人必须事先取得每位纳税人的书面同意✓ 答案
- D.无需任何手续，因为该信息是合法取得的
税法§7216将明知或轻率地未经授权披露或使用报税信息规定为刑事犯罪，税法§6713则对每一次未经授权的披露或使用规定了相应的民事罚款。同意必须是知情、自愿并以书面作出，必须在披露或使用之前取得，且须载明拟定的用途和接收方；因此事后通知或未获取报酬都无法使违规行为合法化。
编号 QB-3C3P3N依据： IRC §7216; IRC §6713报告此题的问题
20. 一位电子报税发起人（ERO）已完成客户的报税表并准备传送。下列哪项陈述正确说明了ERO在8879表（国税局电子报税签名授权书）方面的义务？
- A.纳税人可以在报税表尚未完成之前签署8879表
- B.纳税人必须在审阅已完成的报税表后签署8879表✓ 答案
- C.ERO必须把8879表附在发给国税局的传送内容中
- D.8453表已取代8879表成为纳税人的电子报税签名文件
8879表是纳税人授权ERO在电子报送的报税表上录入或生成其个人识别号的文件，因此只有在纳税人事先审阅了已完成的报税表后才具有意义；在空白或未完成的报税表上取得签名违反电子报税规则。ERO应将签署后的表格留存于自己的档案中，仅在国税局索取时提供；而8453表的功能不同，用于转送必须以纸质形式提交的附件。
编号 QB-CYPC5R依据： IRS Publication 1345报告此题的问题
21. 一位客户无法在原到期日前缴清其个人所得税申报表上的应付余额，于是要求注册代理人提交4868表。注册代理人应当如何告知她？
- A.除非在申请时全额缴清应付余额，否则不能申请延期
- B.延期仅推迟申报期限；利息和罚款仍继续累计✓ 答案
- C.延期免除逾期缴款罚款，但不免除利息部分
- D.延期同时推迟申报和缴款期限，故不产生任何累计
依税法§6081取得的延期仅是申报时间的延期；税法§6151仍要求在不考虑任何延期的原申报期限时缴纳税款。因此，欠缴税款的利息和逾期缴款罚款自原到期日起继续累计，不过提交延期申请确实可以避免金额高得多的逾期申报罚款。
编号 QB-VFVHQR依据： IRC §6081; IRC §6151报告此题的问题

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1. 一位注册代理人在为客户准备本年度报税表时发现，客户上一年度由另一家事务所编制的报税表遗漏了数千美元的应税利息收入。根据第230号通告，这位注册代理人必须怎么做？

2. 国税局官员就客户的审计事宜依规向执业者索取记录。根据第230号通告，下列哪一项是执业者不立即提交这些记录的正当理由？

3. 客户向注册代理人提交了一份慈善捐赠汇总，其金额远高于以往任何一年，且与客户申报的收入和银行往来不符。下列哪项做法符合执业者的尽职调查义务？

4. 一位与执业者存在费用争议的客户，要求归还其此前交给执业者的记录，客户需要这些记录来提交本年度报税表。第230号通告对此有何要求？

5. 第230号通告原则上禁止就国税局事项提供服务收取或有费用（风险代理费）。在下列哪种情形下可以收取或有费用？

6. 一位注册代理人希望同时代理两位在国税局事项上利益相冲突的商业合伙人。执业者合理地认为能够对各方提供称职而勤勉的代理，该代理并不为法律所禁止，且两位合伙人均已口头作出知情同意。第230号通告还要求什么？

7. 注册代理人在广告和信函中可以恰当使用下列哪一种职业身份表述？

8. 一位尚欠费用的客户要求注册代理人将其退税支票寄到执业者办公室，由执业者存入账户、扣下费用后再把余款转交客户。根据第230号通告，执业者可以这样做吗？

9. 某人的执业注册资格已被国税局中止，之后被一家注册代理人事务所雇用。下列哪项陈述正确说明了该事务所在第230号通告下的义务？

10. 下列哪一项属于可通过纪律处分强制执行的强制性义务，而非针对税务顾问的倡导性最佳实践？

11. 在就联邦税务事项提供书面意见时，执业者必须做到下列各项，但下列哪一项除外：

12. 一位注册代理人认为客户希望采取的立场具有合理依据，但尚未达到“实质性权威依据”的程度。根据第230号通告和报税表编制人罚款规则，执业者如何才能恰当地签署该报税表？

13. 关于根据第230号通告对执业者不当行为处以的金钱罚款，下列哪项陈述正确？

14. 下列各项均属于可对执业者予以公开谴责、中止执业或除名的“声名狼藉行为”，但下列哪一项除外：

15. 在职业责任办公室提起、寻求将某注册代理人除名的纪律程序中，下列关于该程序的陈述哪一项正确？

16. 某税务事务所的一名雇员有偿收集客户资料、作出实质性判断并编制了客户1040表的大部分内容，但由一位监督其工作的注册代理人复核并签署该报税表。下列哪项陈述正确？

17. 税法§6694(b)针对故意或轻率行为的报税表编制人罚款，与§6694(a)针对不合理立场的罚款，主要区别是什么？

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