22 Preguntas de Práctica de Personas físicas: estado, ingresos y deducciones con Respuestas

1. 1. El cónyuge de un contribuyente falleció en marzo del año fiscal. El contribuyente no se volvió a casar antes de fin de ese año y mantuvo un hogar para un hijo dependiente. ¿Qué estado civil tributario puede usar el contribuyente para el año en que falleció el cónyuge?

   • A.Jefe de familia para todo el año
   • B.Cónyuge sobreviviente que califica
   • C.Soltero durante todo el año fiscal
   • D.Casado con declaración conjunta✓ Respuesta

   El estado civil se fija normalmente el último día del año fiscal, pero un contribuyente cuyo cónyuge fallece durante el año se considera casado todo ese año y puede presentar una declaración conjunta que incluya al fallecido. El estado de cónyuge sobreviviente que califica solo está disponible para los dos años fiscales siguientes al año del fallecimiento.

   Ref. QB-3EV2EHFuente: IRC §6013(a)(2) — joint return with a deceased spouseReportar un problema con esta pregunta

2. 2. Una contribuyente casada pagó más de la mitad del costo de mantener su hogar y su hijo dependiente vivió con ella más de la mitad del año. No presentó una declaración conjunta. ¿Qué condición adicional debe cumplirse para que se la considere 'no casada' y presente como jefa de familia?

   • A.Su cónyuge debe consentir por escrito ese estado civil
   • B.Debe tener en vigor un decreto judicial de separación
   • C.Su cónyuge no debe haber vivido allí los últimos seis meses✓ Respuesta
   • D.Su cónyuge no debe haber tenido ingresos brutos en el año

   Una persona casada se trata como no casada para efectos de jefe de familia solo si el cónyuge estuvo ausente del hogar durante todos los últimos seis meses del año fiscal, además de que ella pague más de la mitad del costo del hogar y aloje a un hijo calificado. No se requiere consentimiento del cónyuge ni decreto judicial.

   Ref. QB-HWBJNFFuente: IRC §7703(b) — married individuals living apart treated as not marriedReportar un problema con esta pregunta

3. 3. El estado de jefe de familia generalmente exige que la persona calificada viva en el hogar del contribuyente más de la mitad del año. ¿Qué persona calificada puede sustentar ese estado aunque no viva con el contribuyente?

   • A.Un hijo dependiente que vivió con él solo cinco meses
   • B.Cualquier pariente calificado al que él sostiene
   • C.Un hermano dependiente que vive en su propio apartamento
   • D.Un padre dependiente cuyo hogar principal él mantiene✓ Respuesta

   La ley contiene una excepción específica para un padre o madre dependiente: el contribuyente califica si aporta más de la mitad del costo de mantener la residencia principal de ese padre, incluso un hogar separado o un centro de cuidado. Cualquier otra persona calificada debe vivir realmente en el hogar del contribuyente más de la mitad del año.

   Ref. QB-2EHQ8GFuente: IRC §2(b)(1)(B) — head of household, dependent parentReportar un problema con esta pregunta

4. 4. Un matrimonio presenta declaraciones separadas. Un cónyuge detalla las deducciones en el Anexo A. ¿Qué efecto tiene esto sobre el otro cónyuge?

   • A.El otro cónyuge aún reclama la deducción estándar
   • B.El otro cónyuge tiene una deducción estándar de cero✓ Respuesta
   • C.El otro cónyuge reclama el monto que le resulte mayor
   • D.El otro cónyuge reclama media deducción estándar

   Cuando los cónyuges presentan por separado y uno de ellos detalla, la ley reduce a cero la deducción estándar del otro, lo que en la práctica obliga a ambos a detallar. Esta es una de las desventajas clásicas de declarar por separado.

   Ref. QB-GWY7GEFuente: IRC §63(c)(6)(A) — standard deduction denied when spouse itemizesReportar un problema con esta pregunta

5. 5. ¿Cuál enunciado describe correctamente la prueba de sustento que se aplica a un hijo calificado?

   • A.El contribuyente aportó más de la mitad del sustento total
   • B.El contribuyente aportó todo el sustento del hijo
   • C.El hijo no aportó más de la mitad de su propio sustento✓ Respuesta
   • D.El hijo no tuvo ingresos brutos propios en el año

   Para un hijo calificado la prueba se plantea desde el lado del hijo: el hijo no debe aportar más de la mitad de su propio sustento. La formulación de que 'el contribuyente aportó más de la mitad del sustento' pertenece a las reglas del pariente calificado, no a las del hijo calificado.

   Ref. QB-ZD6D3FFuente: IRC §152(c)(1)(D) — qualifying child support testReportar un problema con esta pregunta

6. 6. Un contribuyente sostuvo a un amigo sin parentesco que tuvo muy pocos ingresos brutos y no era el hijo calificado de nadie. ¿Qué requisito debe cumplirse para que el contribuyente reclame al amigo como pariente calificado?

   • A.El amigo debe haber tenido menos de 19 años al cierre
   • B.El amigo debe haber aportado más de la mitad de su sustento
   • C.El amigo debe haber vivido con él más de medio año
   • D.El amigo debe haber vivido en su hogar durante todo el año✓ Respuesta

   Una persona que no encaja en una de las relaciones familiares enumeradas solo puede ser pariente calificado si cumple la prueba de miembro del hogar, que exige vivir en el hogar del contribuyente todo el año. La edad es irrelevante para un pariente calificado, y es el contribuyente, no el dependiente, quien debe aportar más de la mitad del sustento.

   Ref. QB-FWMVADFuente: IRC §152(d)(2)(H) — member of household relationship testReportar un problema con esta pregunta

7. 7. Una madre y un padre no casados cumplen todas las pruebas para reclamar a su hijo como hijo calificado. El hijo vivió con la madre siete meses y con el padre cinco meses. No logran ponerse de acuerdo. Según las reglas de desempate, ¿quién tiene derecho a reclamar al hijo?

   • A.El progenitor que aportó más de la mitad del sustento
   • B.El progenitor con el ingreso bruto ajustado más alto
   • C.Ninguno de los dos, porque no llegaron a un acuerdo
   • D.El progenitor con quien el hijo vivió más tiempo✓ Respuesta

   Cuando ambos progenitores califican y no se ponen de acuerdo, la regla de desempate legal otorga el hijo al progenitor con quien el hijo residió el período más largo del año. El ingreso bruto ajustado solo se usa como segundo criterio, cuando el tiempo de residencia es igual.

   Ref. QB-YDT2WDFuente: IRC §152(c)(4) — tie-breaker rulesReportar un problema con esta pregunta

8. 8. Una madre con custodia firma el Formulario 8332 cediendo al padre sin custodia el derecho a reclamar al hijo por ese año. ¿Qué beneficio tributario se transfiere al padre sin custodia mediante esa cesión?

   • A.El crédito reembolsable por el ingreso del trabajo
   • B.El estado de jefe de familia para todo el año
   • C.El crédito por cuidado de hijos y dependientes
   • D.La dependencia y el crédito tributario por hijos✓ Respuesta

   La cesión transfiere únicamente la reclamación de dependencia y los créditos ligados a ella, principalmente el crédito tributario por hijos y el crédito por otros dependientes. El estado de jefe de familia, el crédito por ingreso del trabajo y el crédito por cuidado de hijos dependen de la residencia física del hijo y siempre quedan con el progenitor con custodia.

   Ref. QB-EW9J5CFuente: IRC §152(e) — release of claim to a child by the custodial parentReportar un problema con esta pregunta

9. 9. Un plomero remodela el baño de un dentista y, a cambio, el dentista le brinda un tratamiento dental de igual valor. Ninguna parte pagó efectivo. ¿Cómo se trata esto para fines del impuesto federal sobre la renta?

   • A.Ninguno tiene ingresos, porque no hubo pago en efectivo
   • B.Cada uno incluye el valor justo de mercado del servicio✓ Respuesta
   • C.Solo tiene ingresos quien recibió el servicio más valioso
   • D.El ingreso se difiere hasta que alguno reciba efectivo

   El ingreso bruto comprende todo ingreso de cualquier fuente, y los bienes o servicios recibidos como pago por servicios se incluyen a su valor justo de mercado. Por lo tanto, el trueque es totalmente gravable para ambas partes aunque no circule dinero.

   Ref. QB-XDFQQCFuente: IRC §61(a) and Treas. Reg. §1.61-2(d) — property or services received as compensationReportar un problema con esta pregunta

10. 10. Una candidata a título a tiempo completo en una universidad acreditada recibe una beca que paga su matrícula, sus libros de texto obligatorios y su habitación y plan de comidas en la residencia. ¿Qué parte de la beca debe incluir en el ingreso bruto?

    • A.La parte aplicada a alojamiento y comidas✓ Respuesta
    • B.La parte aplicada a matrícula y cuotas
    • C.La parte aplicada a los libros obligatorios
    • D.Ninguna, ya que es candidata a un título

    La exclusión de becas para un candidato a título alcanza solo los gastos calificados: matrícula, cuotas, libros, materiales y equipo exigidos por los cursos. Los importes destinados a gastos de manutención como alojamiento y comidas quedan fuera de la exclusión y son gravables.

    Ref. QB-X6HRS4Fuente: IRC §117 — qualified scholarship exclusionReportar un problema con esta pregunta

11. 11. Inmediatamente antes de que una compañía de tarjetas de crédito cancelara $15,000 de deuda de un contribuyente, sus pasivos totales superaban en $10,000 el valor justo de mercado de todos sus activos. No estaba en quiebra. ¿Cuánto de la deuda cancelada debe incluir en el ingreso bruto?

    • A.$0
    • B.$5,000✓ Respuesta
    • C.$15,000
    • D.$10,000

    La cancelación de deuda es ingreso bruto salvo que aplique una exclusión, y la exclusión por insolvencia se limita al monto en que los pasivos superaban el valor justo de mercado de los activos justo antes de la condonación. Aquí se excluyen $10,000 de los $15,000 y los $5,000 restantes son gravables; el monto excluido obliga además a reducir atributos tributarios.

    Ref. QB-EPBK74Fuente: IRC §108(a)(1)(B) and §108(a)(3) — insolvency exclusionReportar un problema con esta pregunta

12. 12. Un contribuyente que detalla deducciones tuvo $8,000 de ganancias de juego y $10,000 de pérdidas de juego debidamente documentadas durante el año. ¿Cómo debe declararse esto?

    • A.Incluir $8,000 en ingresos y deducir $10,000 como ajuste al ingreso
    • B.No declarar nada en absoluto, porque las pérdidas superan las ganancias
    • C.Incluir $8,000 en ingresos y deducir $8,000 como deducción detallada✓ Respuesta
    • D.Incluir $8,000 en ingresos y deducir $10,000 como deducción detallada

    Las ganancias de juego se incluyen íntegramente en el ingreso bruto y no pueden compensarse con las pérdidas en la propia declaración. Las pérdidas solo se admiten como deducción detallada y, para años fiscales que comiencen después de 2025, solo el 90 por ciento de ellas es deducible, siempre con el tope del monto de las ganancias. Aquí ese tope es el límite operativo, por lo que el exceso se pierde.

    Ref. QB-Y6V3Y5Fuente: IRC §165(d) — wagering losses allowed only to the extent of wagering gainsReportar un problema con esta pregunta

13. 13. Que una parte de los beneficios del Seguro Social de un contribuyente sea gravable depende de comparar cierta medida de ingreso con un monto base. ¿Cuál es esa medida de ingreso?

    • A.Ingreso bruto ajustado, intereses exentos y mitad de beneficios✓ Respuesta
    • B.Solo los salarios y las ganancias netas del trabajo propio
    • C.El ingreso gravable tras restar la deducción estándar
    • D.El ingreso bruto ajustado más el total de los beneficios

    La ley mide el ingreso 'combinado' o provisional como el ingreso bruto ajustado modificado, más los intereses exentos de impuestos, más la mitad de los beneficios del Seguro Social recibidos. Incluir los intereses exentos en esta prueba explica por qué los intereses de bonos municipales pueden volver gravables los beneficios aunque ellos mismos no se graven.

    Ref. QB-FPPWC5Fuente: IRC §86 — taxation of Social Security benefitsReportar un problema con esta pregunta

14. 14. El cliente de un contribuyente que usa el método de efectivo envió un cheque que llegó a la oficina del contribuyente el último día hábil del año. El contribuyente lo dejó en un cajón y lo depositó en enero. ¿En qué año es ingreso el pago?

    • A.En el año en que depositó el cheque en su cuenta
    • B.Puede elegir cualquiera de los dos años, a su gusto
    • C.En el año en que el cheque quedó a su disposición✓ Respuesta
    • D.En el año en que el banco del pagador pagó el cheque

    Bajo la doctrina de recepción implícita, el ingreso se grava cuando se acredita a la cuenta del contribuyente, se aparta o se pone a su disposición de modo que pueda disponer de él sin limitación sustancial. No se puede diferir el ingreso simplemente por no cobrar o depositar un cheque que ya se tiene.

    Ref. QB-V6T3F2Fuente: Treas. Reg. §1.451-2 — constructive receipt of incomeReportar un problema con esta pregunta

15. 15. ¿Por qué le importa a un contribuyente que una deducción se ubique como ajuste al ingreso ('sobre la línea') en lugar de como deducción detallada?

    • A.Porque los ajustes reducen el ingreso bruto ajustado de cualquiera✓ Respuesta
    • B.Porque los ajustes solo están disponibles para quien detalla
    • C.Porque los ajustes se restan tras la deducción estándar
    • D.Porque los ajustes reducen el impuesto como lo hace un crédito

    Los ajustes se restan del ingreso bruto para llegar al ingreso bruto ajustado y están disponibles para todo contribuyente, incluso quien toma la deducción estándar. Como el ingreso bruto ajustado es la puerta de entrada de muchos pisos, techos y eliminaciones graduales, reducirlo también puede aumentar otras deducciones y créditos, algo que una deducción detallada no logra.

    Ref. QB-CPMWUZFuente: IRC §62 — adjusted gross income definedReportar un problema con esta pregunta

16. 16. Un fuerte vendaval que no fue objeto de ninguna declaración de desastre federal ni estatal destruyó el garaje personal de un contribuyente. La pérdida no estaba cubierta por el seguro. ¿Cómo se trata en su declaración individual?

    • A.Deducible solo contra las ganancias de capital obtenidas
    • B.Totalmente deducible como deducción detallada en el Anexo A
    • C.Deducible como ajuste al ingreso en el Anexo 1 del 1040
    • D.No deducible; solo califican los desastres declarados✓ Respuesta

    Una pérdida personal por hecho fortuito o robo solo es deducible si es atribuible a un desastre declarado —por el gobierno federal o, para años fiscales que comiencen después de 2025, por un estado—, salvo la regla estrecha que permite compensar pérdidas con ganancias por hechos fortuitos personales. Incluso una pérdida por desastre calificado se reduce luego por un piso por evento y un piso basado en el ingreso bruto ajustado.

    Ref. QB-W66EM3Fuente: IRC §165(h)(5) — personal casualty losses limited to federally or state declared disastersReportar un problema con esta pregunta

17. 17. El impuesto de un contribuyente antes de créditos es $400. Califica para un crédito no reembolsable de $1,000 y no tiene otros créditos ni retenciones. ¿Cuál es el resultado?

    • A.Recibe un reembolso de $600 porque el crédito es mayor
    • B.El crédito reduce el impuesto a cero y los $600 no se reembolsan✓ Respuesta
    • C.Los $600 no usados deben trasladarse al año fiscal anterior
    • D.El crédito se limita a $400 y él deduce los otros $600

    Un crédito no reembolsable solo puede reducir la obligación tributaria hasta cero; el exceso no se paga y, salvo que exista una regla de arrastre específica para ese crédito, se pierde. En cambio, un crédito reembolsable se trata como un pago y puede generar un reembolso mayor que el impuesto adeudado, por eso se examina tanto esta clasificación.

    Ref. QB-DPY823Fuente: IRC §26(a) — limitation based on tax liability for nonrefundable personal creditsReportar un problema con esta pregunta

18. 18. Un matrimonio que declara en conjunto pagó a una guardería con licencia para cuidar a su hijo de cuatro años para que un cónyuge pudiera trabajar. ¿Qué circunstancia les impediría reclamar el crédito por cuidado de hijos y dependientes?

    • A.Le pagaron a la guardería con licencia con cheque y no en efectivo
    • B.El cuidado se prestó fuera del hogar de ellos durante todo el año
    • C.El otro cónyuge no tuvo ingresos del trabajo ni fue estudiante ni discapacitado✓ Respuesta
    • D.El hijo ya había cumplido cuatro años al terminar el año fiscal

    El crédito busca aliviar costos de cuidado relacionados con el trabajo, por lo que en una declaración conjunta ambos cónyuges deben tener ingresos del trabajo, salvo la regla de ingresos presuntos para un cónyuge estudiante de tiempo completo o incapaz de cuidarse. El cuidado fuera del hogar se permite, el hijo está bajo el límite de edad y pagar con cheque es válido siempre que se informe el número de identificación del proveedor.

    Ref. QB-T64E4YFuente: IRC §21 — child and dependent care credit, earned income requirementReportar un problema con esta pregunta

19. 19. Un padre pagó matrícula calificada para un hijo que asiste a la universidad. ¿Cuál enunciado describe correctamente la coordinación entre el crédito de oportunidad estadounidense y el crédito por aprendizaje de por vida?

    • A.Ambos créditos pueden reclamarse para el mismo estudiante si se usan gastos distintos para cada uno
    • B.Cualquiera de los créditos puede reclamarse por gastos pagados con una beca libre de impuestos
    • C.Solo uno de los dos créditos puede reclamarse para el mismo estudiante en el mismo año✓ Respuesta
    • D.Ambos créditos pueden reclamarse si el estudiante asiste a dos instituciones distintas

    Los créditos educativos están coordinados de modo que no puede reclamarse más de uno respecto del mismo estudiante en el mismo año fiscal, aunque un contribuyente con varios estudiantes puede reclamar un crédito distinto para cada uno. Los gastos pagados con fondos de becas libres de impuestos no son gastos calificados para ninguno de los créditos, porque permitirían un doble beneficio.

    Ref. QB-APW8HXFuente: IRC §25A — American opportunity and lifetime learning credits, coordination rulesReportar un problema con esta pregunta

20. 20. ¿Cuál enunciado es verdadero respecto del crédito por ingreso del trabajo?

    • A.Es reembolsable y exige ingresos del trabajo y SSN válidos✓ Respuesta
    • B.No está disponible para quien tenga algún hijo calificado
    • C.Puede reclamarlo quien solo tiene ingresos por dividendos
    • D.Es un crédito no reembolsable que solo compensa impuestos

    El crédito por ingreso del trabajo es reembolsable, por lo que puede generar un reembolso mayor que el impuesto adeudado, pero está condicionado a tener ingresos del trabajo y números de Seguro Social válidos para el contribuyente, el cónyuge y cada hijo calificado. Quien solo tiene ingresos de inversión carece de ingresos del trabajo y además está sujeto a un límite separado de ingresos de inversión que descalifica.

    Ref. QB-QPRH87Fuente: IRC §32 — earned income creditReportar un problema con esta pregunta

21. 21. Una contribuyente recibió una distribución de su IRA tradicional y quiere evitar el impuesto transfiriéndola a otra IRA tradicional. ¿Cuál es el plazo para completar la transferencia?

    • A.Dentro de los 30 días posteriores a recibir la distribución
    • B.Dentro de los 90 días posteriores a recibir la distribución
    • C.Antes de la fecha de vencimiento de su declaración de ese año
    • D.Dentro de los 60 días posteriores a recibir la distribución✓ Respuesta

    Un monto distribuido al participante se excluye del ingreso solo si se aporta a un plan de jubilación elegible a más tardar el día 60 después de recibirlo, un plazo fijado por ley y no ajustado anualmente. Una transferencia directa entre fideicomisarios evita por completo ese plazo y el límite de una transferencia entre IRAs cada 12 meses.

    Ref. QB-87XPT7Fuente: IRC §408(d)(3) — 60-day rollover requirementReportar un problema con esta pregunta

22. 22. Un contribuyente de 35 años tomó una distribución del plan calificado 401(k) de su empleador y la usó íntegramente para comprar su primera vivienda. ¿La excepción para compradores de primera vivienda lo libra del impuesto adicional del 10 por ciento sobre distribuciones tempranas?

    • A.No; esa excepción solo aplica a distribuciones de una IRA✓ Respuesta
    • B.No; la ley no tiene excepción para primera vivienda
    • C.Sí, pero solo si el plan es una cuenta Roth designada
    • D.Sí; la excepción cubre cualquier distribución de jubilación

    Las excepciones al impuesto adicional sobre distribuciones tempranas no son uniformes entre tipos de planes: la excepción para primera vivienda y la de educación superior están escritas solo para las IRA. Las distribuciones de planes del empleador tienen sus propias excepciones, como la separación del servicio tras alcanzar la edad establecida y los pagos bajo una orden calificada de relaciones domésticas.

    Ref. QB-RP4VD8Fuente: IRC §72(t)(2)(F) — first-time homebuyer exception limited to IRAsReportar un problema con esta pregunta

Preguntas de práctica basadas en el Código de Rentas Internas, la Circular n.º 230 del Departamento del Tesoro y el temario del Examen Especial de Inscripción del IRS. La credencial de Agente Inscrito y el SEE son administrados por el IRS; este sitio no está afiliado ni respaldado por el IRS ni por el Tesoro. Las preguntas evitan deliberadamente las cifras ajustadas por inflación: tasas, tramos, deducción estándar, límites de aportación y de reducción gradual, tarifas por milla y montos de multas cambian cada año, así que consúltalos para el año fiscal en el que te examines. Esto es material de estudio, no asesoría fiscal. Sobre el examen de Agente Inscrito →