21 Preguntas de Práctica de Ética de la Circular 230 y procedimiento con Respuestas

1. 1. Mientras prepara la declaración del año en curso de un cliente, un agente inscrito descubre que la declaración del año anterior, preparada por otra firma, omitió varios miles de dólares de ingresos por intereses gravables. Conforme a la Circular 230, ¿qué está obligado a hacer el agente inscrito?

   • A.Informar sin demora al cliente de la omisión y sus consecuencias✓ Respuesta
   • B.Preparar y presentar de inmediato una declaración enmendada correctiva
   • C.Renunciar al encargo antes de preparar la declaración del año en curso
   • D.Notificar por escrito la omisión al IRS antes de presentar la de este año

   La sección §10.21 de la Circular 230 impone un deber hacia el cliente, no hacia el gobierno: al enterarse de un error u omisión, el profesional debe informar sin demora al cliente de ello y de sus consecuencias. No puede revelar el error al IRS sin permiso del cliente, ya que la información de la declaración es confidencial, ni puede presentar unilateralmente una declaración enmendada, que solo el contribuyente puede autorizar y firmar. La renuncia no es obligatoria de forma automática.

   Ref. QB-HZE6PGFuente: Treasury Circular 230 §10.21Reportar un problema con esta pregunta

2. 2. Un funcionario del IRS solicita debidamente registros a un profesional en relación con la auditoría de un cliente. Según la Circular 230, ¿cuál de las siguientes es una razón válida para que el profesional no presente con prontitud esos registros?

   • A.Los registros respaldarían el ajuste que el auditor ya propuso
   • B.El profesional cree de buena fe y con razón que están privilegiados✓ Respuesta
   • C.El cliente le ha indicado al profesional que no entregue nada al auditor
   • D.El cliente no ha pagado los honorarios pendientes del encargo

   La sección §10.20 de la Circular 230 exige presentar con prontitud los registros o la información debidamente solicitados por el IRS, y la única excepción reconocida es la creencia de buena fe y con fundamentos razonables de que el material está amparado por privilegio. Ni la instrucción del cliente, ni que los registros le perjudiquen, ni una disputa de honorarios son razones válidas; la misma sección también prohíbe obstaculizar un esfuerzo lícito del IRS por obtener registros.

   Ref. QB-2HMB9HFuente: Treasury Circular 230 §10.20Reportar un problema con esta pregunta

3. 3. Un cliente entrega a un agente inscrito un resumen de donaciones caritativas mucho mayor que el de cualquier año anterior e incompatible con los ingresos declarados y la actividad bancaria del cliente. ¿Qué actuación cumple con la obligación de diligencia debida del profesional?

   • A.Obtener verificación escrita de terceros de cada donación listada
   • B.Usar las cifras del cliente tal cual, por la confianza de buena fe
   • C.Hacer indagaciones razonables al cliente sobre las cifras de donaciones✓ Respuesta
   • D.Rechazar el encargo porque los importes parecen cuestionables

   La sección §10.34(d) de la Circular 230 permite confiar de buena fe, sin verificación, en la información suministrada por el cliente, pero esa confianza cesa cuando la información parece incorrecta, incongruente con otro hecho conocido o incompleta; entonces las indagaciones razonables son obligatorias. La norma exige preguntar, no auditar al cliente mediante terceros, ni obliga a abandonar el encargo.

   Ref. QB-JZSGUHFuente: Treasury Circular 230 §10.34(d)Reportar un problema con esta pregunta

4. 4. Un cliente que le adeuda al profesional honorarios en disputa pide que le devuelvan los registros que le entregó, los cuales necesita para presentar la declaración del año en curso. ¿Qué exige la Circular 230?

   • A.El profesional puede retener todos los registros hasta que se pague la disputa
   • B.El profesional debe pedir aprobación al IRS antes de entregar los registros
   • C.El profesional puede condicionar la devolución a una exoneración firmada
   • D.El profesional debe devolver sin demora los registros que el cliente necesita✓ Respuesta

   La sección §10.28 de la Circular 230 condiciona el deber de devolver los registros del cliente a la necesidad de este de cumplir con sus obligaciones tributarias, no al pago: una disputa de honorarios no lo suspende. Si la ley estatal permite un derecho de retención por honorarios impagos, el profesional debe aun así dar acceso razonable para copiar los registros; solo su propio producto de trabajo puede retenerse hasta el pago.

   Ref. QB-XGJBRDFuente: Treasury Circular 230 §10.28Reportar un problema con esta pregunta

5. 5. La Circular 230 prohíbe en general los honorarios contingentes por servicios prestados en relación con cualquier asunto ante el IRS. ¿En cuál de las siguientes situaciones se permite un honorario contingente?

   • A.Solicitar una resolución particular sobre una operación planeada
   • B.Preparar una declaración enmendada antes de un aviso de auditoría
   • C.Representar al cliente en una auditoría de una declaración original✓ Respuesta
   • D.Preparar una declaración original por un porcentaje del reembolso

   La sección §10.27 de la Circular 230 solo admite honorarios contingentes en supuestos estrechos, y el más claro son los servicios prestados en relación con una auditoría o impugnación del IRS de una declaración original. Otras excepciones son la declaración enmendada o reclamación de reembolso presentada dentro de los 120 días desde que el contribuyente recibe aviso escrito de la auditoría de la declaración original, una reclamación referida únicamente a intereses o multas legales, y un procedimiento judicial bajo el Código; no se permiten para preparar declaraciones originales ni para solicitar resoluciones.

   Ref. QB-FZQGBEFuente: Treasury Circular 230 §10.27Reportar un problema con esta pregunta

6. 6. Un agente inscrito desea representar a dos socios comerciales cuyos intereses en un asunto ante el IRS entran en conflicto. El profesional cree razonablemente que puede representar a cada uno de forma competente y diligente, la representación no está prohibida por ley y ambos socios han dado su consentimiento informado de forma oral. ¿Qué más exige la Circular 230?

   • A.Nada más, porque el consentimiento informado vale en cualquier forma
   • B.Copia de cada consentimiento firmado debe presentarse ante la oficina del IRS
   • C.El consentimiento de cada cliente afectado debe confirmarse por escrito✓ Respuesta
   • D.La OPR debe aprobar por escrito el arreglo antes de que comience

   La sección §10.29 de la Circular 230 permite la representación pese al conflicto solo si se cumplen las tres condiciones y cada cliente afectado renuncia al conflicto mediante consentimiento informado confirmado por escrito. La confirmación debe producirse dentro de los 30 días siguientes al consentimiento informado, y los consentimientos escritos deben conservarse al menos 36 meses desde la conclusión de la representación y exhibirse al IRS si se solicitan; no interviene aprobación previa del IRS ni de la OPR.

   Ref. QB-YGWNWEFuente: Treasury Circular 230 §10.29Reportar un problema con esta pregunta

7. 7. ¿Cuál de las siguientes descripciones de su condición profesional puede usar legítimamente un agente inscrito en publicidad y correspondencia?

   • A."Certificado por el Servicio de Impuestos Internos en derecho tributario"
   • B."Agente Inscrito Certificado del Servicio de Impuestos Internos"
   • C."Agente Inscrito y Especialista Tributario del Servicio de Impuestos"
   • D."Inscrito para representar a contribuyentes ante el Servicio de Impuestos"✓ Respuesta

   La sección §10.30 de la Circular 230 prohíbe las comunicaciones falsas, fraudulentas, coercitivas, engañosas o dolosas, y en particular impide que un agente inscrito use el término "certificado" o insinúe una relación laboral con el IRS. Las fórmulas admitidas describen la propia inscripción, como "inscrito para representar a contribuyentes ante el Servicio de Impuestos Internos", "inscrito para ejercer ante el Servicio de Impuestos Internos" o "admitido para ejercer ante el Servicio de Impuestos Internos".

   Ref. QB-GZ3UGFFuente: Treasury Circular 230 §10.30Reportar un problema con esta pregunta

8. 8. Un cliente con honorarios pendientes le pide al agente inscrito que el cheque de reembolso se envíe a la oficina del profesional para que este lo deposite, cobre sus honorarios y le remita el resto. Según la Circular 230, ¿puede hacerlo el profesional?

   • A.Sí, si el honorario retenido es razonable y se divulga al cliente
   • B.No, salvo que el arreglo conste en un Formulario 2848 ya firmado
   • C.Sí, si el cliente autoriza por escrito el arreglo en la carta de encargo
   • D.No, el profesional no puede endosar ni negociar ese cheque de reembolso✓ Respuesta

   La sección §10.31 de la Circular 230 prohíbe tajantemente que un profesional que prepara declaraciones endose o negocie de cualquier otro modo un cheque de reembolso emitido a nombre de un contribuyente; la prohibición no se puede renunciar con el consentimiento del cliente ni subsanar mediante divulgación. El Formulario 2848 permite al representante recibir el cheque, pero jamás endosarlo ni cobrarlo, y el IRC §6695(f) impone una multa aparte al preparador que negocie el cheque de reembolso de un contribuyente.

   Ref. QB-5HPBSMFuente: Treasury Circular 230 §10.31Reportar un problema con esta pregunta

9. 9. Una persona cuya inscripción fue suspendida por el IRS es contratada por la firma de un agente inscrito. ¿Qué afirmación describe correctamente las obligaciones de la firma bajo la Circular 230?

   • A.La firma puede aceptar su ayuda si un agente inscrito firma lo presentado
   • B.La firma no puede aceptar a sabiendas su ayuda en el ejercicio ante el IRS✓ Respuesta
   • C.La firma no puede emplear a esa persona en función alguna durante la suspensión
   • D.La firma puede aceptar su ayuda si se le informa al cliente por escrito

   La sección §10.24 de la Circular 230 prohíbe que un profesional acepte a sabiendas la asistencia de una persona inhabilitada o suspendida, o la asista, cuando ello se relacione con un asunto que constituya ejercicio ante el IRS. La prohibición se vincula a la naturaleza del trabajo y no al empleo en sí, de modo que las funciones ajenas al ejercicio no están vedadas, y ni el aviso al cliente ni una firma supervisora subsanan la infracción.

   Ref. QB-NZUGCNFuente: Treasury Circular 230 §10.24Reportar un problema con esta pregunta

10. 10. ¿Cuál de las siguientes es una obligación imperativa exigible mediante sanción, y no una mejor práctica meramente orientativa para los asesores tributarios?

    • A.Informar al cliente del alcance de las conclusiones, incluidas las sanciones
    • B.Tener el conocimiento, la destreza y la preparación que exige el encargo✓ Respuesta
    • C.Comunicarse con claridad con el cliente sobre los términos del encargo
    • D.Establecer procedimientos para que todos en la firma sigan las mejores prácticas

    La competencia según §10.35 de la Circular 230 es un requisito vinculante: el profesional debe tener el conocimiento, la destreza, la minuciosidad y la preparación necesarios, y puede alcanzarla estudiando la materia o asociándose con un profesional competente. Las otras tres opciones provienen del §10.33, redactado como mejores prácticas orientativas para asesores tributarios, que por sí solo no fundamenta una sanción disciplinaria.

    Ref. QB-QUN6CTFuente: Treasury Circular 230 §10.33 and §10.35Reportar un problema con esta pregunta

11. 11. Al emitir asesoramiento escrito sobre un asunto tributario federal, un profesional debe hacer todo lo siguiente EXCEPTO:

    • A.Considerar todos los hechos relevantes que el profesional deba conocer
    • B.Tomar en cuenta la probabilidad de que el IRS audite el asunto tratado✓ Respuesta
    • C.Basar el asesoramiento en supuestos fácticos y jurídicos razonables
    • D.Relacionar la ley y las autoridades aplicables con los hechos del asunto

    La sección §10.37 de la Circular 230 prohíbe expresamente que el profesional tome en cuenta la posibilidad de que la declaración no sea auditada o de que un punto no se plantee en la auditoría al emitir asesoramiento escrito; la llamada "lotería de auditoría" no es un factor legítimo. Las otras tres opciones son exigencias afirmativas de la misma sección, junto con hacer esfuerzos razonables por determinar los hechos y no apoyarse en manifestaciones irrazonables.

    Ref. QB-7CGZRSFuente: Treasury Circular 230 §10.37Reportar un problema con esta pregunta

12. 12. Un agente inscrito concluye que una posición que el cliente desea adoptar tiene base razonable, pero no alcanza el nivel de autoridad sustancial. Conforme a la Circular 230 y a las normas de sanciones al preparador, ¿cómo puede firmar debidamente la declaración?

    • A.El profesional puede firmar sin divulgación, pues la base razonable basta
    • B.El profesional puede firmar si la posición se divulga bien en la declaración✓ Respuesta
    • C.El profesional solo puede firmar si es más probable que improbable que prospere
    • D.El profesional nunca puede firmar una posición sin autoridad sustancial alguna

    La sección §10.34(a) de la Circular 230 impide firmar, de forma deliberada, temeraria o por grave incompetencia, una declaración con una posición irrazonable según el IRC §6694(a)(2). Una posición no es irrazonable si cuenta con autoridad sustancial, o si tiene base razonable y se divulga adecuadamente; por eso la divulgación es lo que permite firmar una posición con base razonable. El estándar de "más probable que improbable" rige para refugios fiscales y operaciones reportables.

    Ref. QB-PUAU6SFuente: Treasury Circular 230 §10.34(a); IRC §6694(a)Reportar un problema con esta pregunta

13. 13. ¿Cuál de las siguientes afirmaciones sobre una sanción pecuniaria impuesta bajo la Circular 230 por conducta indebida de un profesional es correcta?

    • A.Solo puede imponerse al profesional individual, nunca a su firma
    • B.Puede imponerse al profesional, al empleador o firma, o a ambos✓ Respuesta
    • C.Solo puede imponerse en lugar de la censura, suspensión o inhabilitación
    • D.Es un importe fijo por infracción, sin mirar lo que ganó el profesional

    La sección §10.50(c) de la Circular 230 autoriza una sanción pecuniaria contra el profesional y, cuando este actuó en nombre de un empleador o firma que supo o razonablemente debió saber de la conducta, también contra ese empleador o firma. El importe tiene como tope los ingresos brutos derivados o por derivar de la conducta, y la sanción puede imponerse además de la censura, la suspensión o la inhabilitación, o en lugar de ellas.

    Ref. QB-6C5PKRFuente: Treasury Circular 230 §10.50Reportar un problema con esta pregunta

14. 14. Todas las siguientes son ejemplos de conducta desprestigiosa por la que un profesional puede ser censurado, suspendido o inhabilitado, EXCEPTO:

    • A.Omitir deliberadamente su propia declaración federal de impuestos
    • B.Apropiarse de fondos del cliente recibidos para pagar sus impuestos
    • C.Cobrar un honorario que el cliente luego juzga excesivo por el resultado✓ Respuesta
    • D.Dar información falsa al Departamento del Tesoro en un asunto pendiente

    La sección §10.51 de la Circular 230 enumera la conducta desprestigiosa, que incluye omitir deliberadamente la propia declaración o evadir impuestos, apropiarse o no remitir con prontitud fondos del cliente destinados a impuestos, y dar información falsa o engañosa al Tesoro o a un tribunal. La insatisfacción posterior del cliente con el monto del honorario no es por sí misma conducta desprestigiosa; un honorario solo infringe el §10.27 cuando es inconcebible o abusivo, lo que se mide objetivamente y no por el resultado.

    Ref. QB-NUXGZQFuente: Treasury Circular 230 §10.51Reportar un problema con esta pregunta

15. 15. En un procedimiento disciplinario iniciado por la Oficina de Responsabilidad Profesional para inhabilitar a un agente inscrito, ¿cuál afirmación sobre el procedimiento es correcta?

    • A.La oficina del IRS que reportó la conducta decide ella misma el caso
    • B.El profesional no tiene derecho a contestar la denuncia presentada
    • C.El profesional debe probar su idoneidad para seguir ejerciendo
    • D.El IRS debe probar su caso con evidencia clara y convincente✓ Respuesta

    Un caso disciplinario bajo la Circular 230 se inicia con una denuncia y lo resuelve un Juez de Derecho Administrativo independiente de la función del IRS que planteó el asunto, y el gobierno soporta la carga de la prueba, que para la inhabilitación, la suspensión o una sanción pecuniaria debe satisfacerse con evidencia clara y convincente. El profesional tiene derecho a contestar, y no hacerlo dentro del plazo produce una decisión en rebeldía, no un traslado de la carga probatoria.

    Ref. QB-5CSBEQFuente: Treasury Circular 230 §10.70Reportar un problema con esta pregunta

16. 16. Un empleado de una firma tributaria reúne los documentos del cliente, toma las determinaciones sustantivas y prepara la mayor parte del Formulario 1040 del cliente a cambio de remuneración, pero un agente inscrito supervisor revisa y firma la declaración. ¿Qué afirmación es correcta?

    • A.Solo el agente inscrito que firma la declaración necesita un PTIN
    • B.Que el empleado sea preparador depende de cómo se presente la declaración
    • C.El empleado no es preparador porque lo supervisa un agente acreditado
    • D.El empleado es preparador y debe obtener y usar su propio PTIN✓ Respuesta

    El IRC §7701(a)(36) define al preparador de declaraciones como toda persona que prepara a cambio de remuneración, o emplea a otros para preparar, la totalidad o una porción sustancial de una declaración o reclamación de reembolso, y esa definición abarca tanto a quienes firman como a quienes no. El IRC §6109 y la Circular 230 §10.8 exigen además que quien prepare por remuneración obtenga y use un número de identificación de preparador (PTIN), solicitado en el Formulario W-12; la supervisión y el método de presentación son irrelevantes.

    Ref. QB-MUK6UPFuente: IRC §7701(a)(36); IRC §6109Reportar un problema con esta pregunta

17. 17. ¿Qué distingue principalmente la multa al preparador por conducta deliberada o temeraria del IRC §6694(b) de la multa por posición irrazonable del IRC §6694(a)?

    • A.La §6694(b) solo rige para declaraciones que el preparador no firmó
    • B.La §6694(b) exige conducta deliberada o desprecio temerario de normas✓ Respuesta
    • C.La §6694(b) se determina contra el contribuyente, no el preparador
    • D.La §6694(b) solo rige si el contribuyente también fue multado

    Ambas multas se distinguen por el estado mental del preparador: la §6694(a) atiende una subestimación derivada de una posición irrazonable que el preparador conocía o razonablemente debía conocer, mientras que la §6694(b) exige un intento deliberado de subestimar la obligación o un desprecio temerario o intencional de las normas. La multa del §6694(b) es la mayor de las dos y se reduce por cualquier multa del §6694(a) pagada respecto de la misma declaración, y la defensa de causa razonable y buena fe del §6694(a) no ampara la conducta deliberada o temeraria.

    Ref. QB-4CEZ8PFuente: IRC §6694Reportar un problema con esta pregunta

18. 18. Un preparador está completando una declaración que reclama el crédito por ingreso del trabajo y el estado civil de cabeza de familia. Para cumplir con los requisitos de diligencia debida del preparador remunerado, debe hacer todo lo siguiente EXCEPTO:

    • A.Obtener documentos originales de residencia de cada hijo calificado✓ Respuesta
    • B.Completar el Formulario 8867 y presentarlo con la declaración del cliente
    • C.Calcular el crédito con la hoja de trabajo aplicable y conservarlo
    • D.Hacer indagaciones razonables si la información parece incongruente o falsa

    Las reglas de diligencia debida del IRC §6695(g) y del Reglamento §1.6695-2 tienen cuatro componentes: presentar el Formulario 8867 con la declaración, calcular el crédito con la hoja de trabajo o un cálculo equivalente, cumplir el requisito de conocimiento haciendo y documentando de forma contemporánea las indagaciones razonables, y conservar los registros exigidos. No se exige recabar documentos originales de residencia; si el preparador se apoya en documentos aportados por el contribuyente debe dejar constancia de ellos, pero exigir prueba específica por cada hijo no es el estándar.

    Ref. QB-KU8UNNFuente: IRC §6695(g); Treas. Reg. §1.6695-2Reportar un problema con esta pregunta

19. 19. Un preparador de impuestos quiere entregar a una compañía afiliada de servicios financieros los nombres, direcciones e información de ingresos de sus clientes para que la afiliada les comercialice productos de inversión. ¿Qué exige la ley federal?

    • A.Se permite divulgar si la afiliada no le paga nada al preparador
    • B.Se permite divulgar si los clientes pueden rechazarlo tras el aviso
    • C.El preparador debe obtener antes el consentimiento escrito de cada uno✓ Respuesta
    • D.Nada, porque el preparador obtuvo la información de forma lícita

    El IRC §7216 tipifica como delito la divulgación o el uso no autorizado, a sabiendas o de forma temeraria, de la información de las declaraciones, y el IRC §6713 impone una multa civil paralela por cada divulgación o uso no autorizado. El consentimiento debe ser informado, voluntario y por escrito, obtenerse antes de la divulgación o el uso, e identificar el propósito y el destinatario previstos, de modo que el aviso posterior o la falta de remuneración no subsanan la infracción.

    Ref. QB-3C3P3NFuente: IRC §7216; IRC §6713Reportar un problema con esta pregunta

20. 20. Un originador de declaraciones electrónicas (ERO) terminó la declaración de un cliente y está listo para transmitirla. ¿Qué afirmación describe correctamente sus obligaciones respecto del Formulario 8879, Autorización de Firma para e-file del IRS?

    • A.El contribuyente puede firmar el Formulario 8879 antes de terminarla
    • B.El contribuyente debe firmar el Formulario 8879 tras revisar la declaración✓ Respuesta
    • C.El ERO debe adjuntar el Formulario 8879 a la transmisión que envía
    • D.El Formulario 8453 reemplazó al 8879 como firma electrónica del contribuyente

    El Formulario 8879 es la autorización del contribuyente para que el ERO ingrese o genere su número de identificación personal en una declaración presentada electrónicamente, por lo que solo tiene sentido si el contribuyente revisó antes la declaración terminada; obtener una firma en una declaración en blanco o inconclusa infringe las reglas de e-file. El ERO conserva el formulario firmado en sus archivos y lo entrega al IRS solo si se lo pide, mientras que el Formulario 8453 cumple la función distinta de transmitir los anexos en papel exigidos.

    Ref. QB-CYPC5RFuente: IRS Publication 1345Reportar un problema con esta pregunta

21. 21. Una clienta no puede pagar el saldo adeudado de su declaración de impuestos sobre la renta para la fecha de vencimiento original y pide al agente inscrito que presente el Formulario 4868. ¿Qué debe decirle el agente inscrito?

    • A.No se puede pedir la prórroga si el saldo no se paga íntegramente
    • B.La prórroga solo aplaza la presentación; siguen intereses y multa✓ Respuesta
    • C.La prórroga elimina la multa por falta de pago, pero no los intereses
    • D.La prórroga aplaza presentación y pago, así que nada se devenga

    La prórroga obtenida conforme al IRC §6081 es solo una prórroga del plazo para presentar; el IRC §6151 sigue exigiendo pagar el impuesto en la fecha fijada para presentar la declaración, sin considerar prórroga alguna. Por ello, los intereses sobre el saldo impago y la multa por falta de pago siguen acumulándose desde el vencimiento original, si bien presentar la prórroga sí evita la multa por falta de presentación, que es mucho mayor.

    Ref. QB-VFVHQRFuente: IRC §6081; IRC §6151Reportar un problema con esta pregunta

Preguntas de práctica basadas en el Código de Rentas Internas, la Circular n.º 230 del Departamento del Tesoro y el temario del Examen Especial de Inscripción del IRS. La credencial de Agente Inscrito y el SEE son administrados por el IRS; este sitio no está afiliado ni respaldado por el IRS ni por el Tesoro. Las preguntas evitan deliberadamente las cifras ajustadas por inflación: tasas, tramos, deducción estándar, límites de aportación y de reducción gradual, tarifas por milla y montos de multas cambian cada año, así que consúltalos para el año fiscal en el que te examines. Esto es material de estudio, no asesoría fiscal. Sobre el examen de Agente Inscrito →