22 Preguntas de Práctica de Negocios y entidades con Respuestas

1. 1. Una compañía de responsabilidad limitada (LLC) nacional se constituye con dos miembros y no presenta ninguna elección en el Formulario 8832. ¿Cómo se clasifica para efectos del impuesto federal sobre la renta?

   • A.Como sociedad colectiva, con Formulario 1065✓ Respuesta
   • B.Como corporación S, con Formulario 1120-S
   • C.Como entidad no considerada de un solo dueño
   • D.Como corporación C, con Formulario 1120

   Conforme a las reglas de clasificación "check-the-box", una entidad elegible nacional con dos o más miembros se clasifica como sociedad colectiva salvo que elija afirmativamente el tratamiento corporativo. Solo una entidad elegible de un solo miembro se considera por defecto no considerada, y el estatus S exige además el Formulario 2553 una vez que existe clasificación corporativa.

   Ref. QB-RE5GEJFuente: Treasury Regulations, entity classification (check-the-box) default rules; Form 8832Reportar un problema con esta pregunta

2. 2. Una persona física es el único miembro de una LLC nacional que opera un negocio de consultoría. No se presenta ninguna elección de clasificación. ¿Cómo se declara el ingreso de la LLC?

   • A.Se presenta el Formulario 1120 y la LLC paga impuesto
   • B.El propietario declara la actividad en el Anexo C✓ Respuesta
   • C.La LLC presenta el Formulario 1120-S y emite un K-1
   • D.La LLC presenta el Formulario 1065 y emite un K-1

   Una entidad elegible nacional de un solo miembro que no hace elección se considera no separada de su propietario, por lo que un propietario individual declara la actividad como empresa unipersonal en el Anexo C. La LLC sigue siendo entidad separada para impuestos sobre el empleo y ciertos impuestos especiales, y puede necesitar su propio EIN para esos fines.

   Ref. QB-7XKYNGFuente: Treasury Regulations, entity classification — single-member disregarded entity; Form SS-4Reportar un problema con esta pregunta

3. 3. Todos los siguientes pueden poseer acciones de una corporación S EXCEPTO:

   • A.La sucesión de un accionista fallecido
   • B.Una sociedad colectiva general nacional✓ Respuesta
   • C.Un fideicomiso ESBT con elección hecha
   • D.Una organización de la sección 501(c)(3)

   Los accionistas elegibles de una corporación S se limitan a personas físicas que no sean extranjeros no residentes, sucesiones, ciertos fideicomisos calificados y ciertas organizaciones exentas. Una sociedad colectiva o una corporación no es accionista permitido, de modo que su tenencia de una sola acción impide o termina la elección.

   Ref. QB-QES59HFuente: IRC §1361 — S corporation eligible shareholdersReportar un problema con esta pregunta

4. 4. Una corporación S tiene en circulación acciones ordinarias con derecho a voto y acciones ordinarias sin derecho a voto. Ambas clases otorgan derechos idénticos a las distribuciones y al producto de liquidación. ¿Qué efecto tiene esto sobre el requisito de una sola clase de acciones?

   • A.La corporación tiene dos clases y su elección S termina
   • B.Solo se permite si las acciones sin voto son minoría
   • C.Solo se permite si todos los accionistas consienten
   • D.El requisito se cumple, porque el voto no se toma en cuenta✓ Respuesta

   La prueba de una sola clase de acciones examina si todas las acciones en circulación confieren derechos idénticos a las distribuciones y al producto de liquidación; las diferencias en derechos de voto se ignoran expresamente. Como ambas clases tienen los mismos derechos económicos, la corporación tiene una sola clase de acciones y la elección se mantiene.

   Ref. QB-6X8NGFFuente: IRC §1361 — one class of stock requirementReportar un problema con esta pregunta

5. 5. Para que una transferencia de propiedad a una corporación únicamente a cambio de acciones sea libre de impuesto, los transferentes como grupo deben poseer, inmediatamente después del intercambio:

   • A.Más del 50 por ciento del poder de voto de todas las clases
   • B.Al menos el 50 por ciento del valor de las acciones
   • C.Al menos el 80 por ciento del voto y de cada clase sin voto✓ Respuesta
   • D.El 100 por ciento de las acciones de la corporación

   El no reconocimiento en una transferencia de propiedad a una corporación controlada exige el "control" definido por la ley, que es una prueba doble del 80 por ciento medida por poder de voto y por número de acciones de cada clase sin derecho a voto. Si falla cualquiera de las dos partes, todo el intercambio es gravable.

   Ref. QB-PEET3GFuente: IRC §351 and IRC §368(c) — control requirementReportar un problema con esta pregunta

6. 6. Un abogado recibe acciones de una corporación recién formada únicamente a cambio de servicios legales prestados para organizarla. ¿Cuál afirmación es correcta?

   • A.El abogado tiene ingreso ordinario por el valor de las acciones✓ Respuesta
   • B.El abogado tiene ganancia de capital por el valor recibido
   • C.El abogado no tributa porque solo recibió acciones
   • D.El abogado no tiene ingreso y toma base cero en las acciones

   El no reconocimiento solo aplica a transferencias de propiedad, y los servicios no son propiedad. Las acciones recibidas por servicios son compensación gravable a valor justo de mercado, y esas acciones se excluyen del cálculo de control salvo que la misma persona también transfiera propiedad que no sea de valor relativamente pequeño.

   Ref. QB-5XVABEFuente: IRC §351 — stock issued for services; IRC §61 compensation incomeReportar un problema con esta pregunta

7. 7. En una operación en la que los transferentes en conjunto poseen todas las acciones de la corporación inmediatamente después, Dana transfiere maquinaria con base ajustada de $40,000 y valor justo de mercado de $100,000 a una corporación recién formada a cambio de acciones por $80,000 más $20,000 en efectivo. ¿Cuánta ganancia debe reconocer Dana?

   • A.$40,000
   • B.$20,000✓ Respuesta
   • C.$0
   • D.$60,000

   La ganancia realizada es de $60,000 ($100,000 recibidos menos la base de $40,000), pero en una transferencia a corporación controlada la ganancia se reconoce solo hasta el monto del "boot" recibido, aquí los $20,000 en efectivo. Por tanto la ganancia es $20,000, y la base de Dana en las acciones es $40,000 más $20,000 de ganancia menos $20,000 de boot, es decir $40,000.

   Ref. QB-NE3GWEFuente: IRC §351 — recognition limited to boot received; IRC §358 stock basisReportar un problema con esta pregunta

8. 8. Ken transfiere un terreno con base ajustada de $30,000 y valor justo de mercado de $100,000 a su corporación recién formada a cambio de todas sus acciones. La corporación asume la hipoteca de $45,000 sobre el terreno y no existe propósito de evasión fiscal en la asunción. ¿Cuánta ganancia debe reconocer Ken?

   • A.$70,000
   • B.$0
   • C.$15,000✓ Respuesta
   • D.$45,000

   La asunción de deudas generalmente no se trata como boot, pero se obliga a reconocer ganancia cuando las deudas asumidas exceden la base ajustada de la propiedad transferida. La deuda de $45,000 excede en $15,000 la base de $30,000, por lo que Ken reconoce $15,000 de ganancia y su base en las acciones es cero.

   Ref. QB-4XHY5DFuente: IRC §357(c) — liabilities in excess of basisReportar un problema con esta pregunta

9. 9. María aporta equipo con base ajustada de $50,000 y valor justo de mercado de $80,000 a una sociedad colectiva a cambio de una participación. La sociedad asume la deuda con recurso de $20,000 garantizada por el equipo. Inmediatamente después de la aportación, la parte de María en todas las deudas de la sociedad es de $6,000. ¿Cuál es la base de María en su participación?

   • A.$50,000
   • B.$36,000✓ Respuesta
   • C.$56,000
   • D.$30,000

   El socio aportante toma una base sustituida igual a la base de la propiedad aportada, y luego trata la asunción de su deuda por la sociedad como una distribución de efectivo presunta y su parte de las deudas de la sociedad como una aportación de efectivo presunta. Eso es $50,000 menos $20,000 más $6,000, o sea $36,000; no hay ganancia porque el alivio neto no excede su base.

   Ref. QB-MEQ5RDFuente: IRC §722 and IRC §752 — partner's basis and partnership liabilitiesReportar un problema con esta pregunta

10. 10. Un socio aporta un terreno libre de gravámenes con base ajustada de $50,000 y valor justo de mercado de $80,000 a una sociedad colectiva a cambio de una participación del 25 por ciento. ¿Cuál es la base de la sociedad en el terreno?

    • A.$50,000✓ Respuesta
    • B.$62,500
    • C.$20,000
    • D.$80,000

    La sociedad toma una base transferida (carryover) en la propiedad aportada igual a la base ajustada del socio aportante, porque ninguna de las partes reconoce ganancia en la aportación. El valor justo de mercado es irrelevante para la base interna de la sociedad, así que la ganancia incorporada permanece en el bien y se asigna al socio aportante cuando se reconozca.

    Ref. QB-PWK2QEFuente: IRC §723 — partnership's basis in contributed propertyReportar un problema con esta pregunta

11. 11. Un negocio toma prestados $100,000 de un banco no relacionado. Compare a un socio a quien se le asigna una parte de $40,000 de esa deuda con recurso de la sociedad colectiva con el accionista único de una corporación S que garantiza personalmente el mismo préstamo corporativo de $100,000 pero no realiza ningún pago sobre él. ¿Cuál afirmación es correcta?

    • A.El accionista de la corporación S obtiene base y el socio no
    • B.Ninguno de los dos obtiene base por la deuda bancaria
    • C.El socio suma $40,000 de base; la garantía no da base✓ Respuesta
    • D.Ambos suman base por su parte de la deuda bancaria

    Un aumento en la parte de un socio en las deudas de la sociedad se trata como una aportación de efectivo presunta que eleva su base, por lo que el socio suma $40,000. Un accionista de corporación S obtiene base solo por aportaciones de capital y por préstamos directos que él mismo haga a la corporación, de modo que una simple garantía no crea base hasta que el accionista efectivamente pague la deuda.

    Ref. QB-6EEV4EFuente: IRC §752 (partnership liabilities) and IRC §1366(d) (S corporation stock and debt basis)Reportar un problema con esta pregunta

12. 12. Al inicio del año la base accionaria de Ellen en una corporación S es de $20,000 y no ha hecho préstamos a la corporación, por lo que no tiene base de deuda. Durante el año la corporación le hace una distribución en efectivo no dividendo de $18,000, y su Anexo K-1 reporta una pérdida ordinaria del negocio de $12,000. La corporación no tiene utilidades y beneficios acumulados. ¿Cuánta pérdida puede deducir Ellen este año?

    • A.$2,000✓ Respuesta
    • B.$0
    • C.$8,000
    • D.$12,000

    Los ajustes a la base siguen un orden fijo: primero los aumentos por partidas de ingreso, luego las reducciones por distribuciones y solo después las reducciones por pérdidas y deducciones. La distribución de $18,000 reduce la base de $20,000 a $2,000 antes de aplicar la pérdida, por lo que solo se permiten $2,000 y los $10,000 restantes quedan suspendidos y se arrastran indefinidamente hasta que se restablezca la base.

    Ref. QB-QWXCVFFuente: IRC §1367 — order of basis adjustments; IRC §1366(d) loss limitationReportar un problema con esta pregunta

13. 13. Un negocio ha venido usando un método contable indebido para su inventario y ahora desea cambiar a un método correcto. ¿Cuál afirmación es correcta?

    • A.Solo se permite cambiar de método si cambia la propiedad
    • B.Debe enmendar cada declaración abierta de años anteriores
    • C.Puede empezar a usar el método correcto sin presentar nada
    • D.Debe presentar el Formulario 3115 y pedir consentimiento✓ Respuesta

    Por regla general el contribuyente no puede cambiar un método contable sin el consentimiento del Comisionado, y ello aplica incluso al pasar de un método no permitido a uno permitido. El consentimiento se solicita con el Formulario 3115 y se calcula un ajuste acumulado para que los montos no se dupliquen ni se omitan en el año del cambio.

    Ref. QB-7ES7AFFuente: IRC §446(e) and IRC §481(a) — change of accounting method; Form 3115Reportar un problema con esta pregunta

14. 14. Antes de cualquier distribución, la base de Raj en su participación en la sociedad colectiva es de $22,000. La sociedad le hace una distribución corriente (no liquidativa) de $30,000 en efectivo. ¿Cuál es el resultado para Raj?

    • A.$30,000 de ganancia de capital, y su base queda en cero
    • B.No hay ganancia; la distribución corriente nunca tributa
    • C.$8,000 de ingreso ordinario, y su base queda en cero
    • D.$8,000 de ganancia de capital, y su base queda en cero✓ Respuesta

    En una distribución corriente el socio reconoce ganancia solo en la medida en que el dinero distribuido exceda la base de su participación, y esa ganancia es de capital porque se trata como ganancia por la venta de la participación. Aquí $30,000 en efectivo exceden en $8,000 la base de $22,000, y la base no puede bajar de cero.

    Ref. QB-MWVCCCFuente: IRC §731 — gain on a current distribution of moneyReportar un problema con esta pregunta

15. 15. Una corporación S que nunca fue corporación C y no tiene utilidades y beneficios acumulados distribuye $15,000 en efectivo a su accionista único. Después de todos los ajustes de ingreso y pérdida del año, la base accionaria del accionista inmediatamente antes de la distribución es de $10,000. ¿Cómo se trata la distribución?

    • A.Los $15,000 son libres de impuesto y la base queda negativa
    • B.La totalidad de los $15,000 es dividendo gravable para él
    • C.$10,000 reduce la base libre de impuesto y $5,000 es ganancia de capital✓ Respuesta
    • D.$10,000 es libre de impuesto y $5,000 es ingreso ordinario

    Cuando una corporación S no tiene utilidades y beneficios acumulados, la distribución es una devolución de inversión libre de impuesto hasta el monto de la base accionaria y el exceso se trata como ganancia por la venta de las acciones, es decir ganancia de capital. La base se reduce a cero y nunca por debajo.

    Ref. QB-4EQ7SBFuente: IRC §1368 — S corporation distributions with no accumulated earnings and profitsReportar un problema con esta pregunta

16. 16. Una corporación C tiene utilidades y beneficios corrientes de $30,000 y un déficit de utilidades y beneficios acumulados de $50,000. Distribuye $40,000 en efectivo a su accionista único, cuya base accionaria es de $25,000. ¿Cómo trata el accionista la distribución?

    • A.No hay dividendo, porque el déficit excede lo corriente
    • B.$30,000 es dividendo y $10,000 es devolución de capital✓ Respuesta
    • C.$30,000 es dividendo y los otros $10,000 son ganancia
    • D.La totalidad de los $40,000 es dividendo gravable

    Una distribución es dividendo primero hasta el monto de las utilidades y beneficios corrientes, y estas no se compensan con el déficit acumulado. Los $10,000 restantes son una devolución de capital no gravable que reduce la base de $25,000 a $15,000; solo lo que exceda la base sería ganancia de capital.

    Ref. QB-NW8QHDFuente: IRC §316 and IRC §301 — dividend and return of capital orderingReportar un problema con esta pregunta

17. 17. Una corporación C de propiedad cerrada con utilidades y beneficios sustanciales paga las cuotas personales del club de campo y los pagos hipotecarios de la vivienda de su accionista único. Los pagos no se reportan como compensación y no hay servicios que los justifiquen. ¿Cómo se tratan estos pagos?

    • A.Un préstamo no gravable al accionista, sin pagaré
    • B.Dividendos constructivos: gravables y sin deducción corporativa✓ Respuesta
    • C.Gastos de negocio deducibles, sin ingreso para el dueño
    • D.Salarios sujetos a retención e impuestos sobre el empleo

    El pago corporativo de gastos personales del accionista que no es compensación por servicios ni un préstamo genuino constituye un beneficio económico distribuido respecto de las acciones, por lo que es un dividendo constructivo. El accionista lo incluye en ingreso hasta el monto de las utilidades y beneficios y la corporación no obtiene deducción, lo que hace costosos estos dividendos para una corporación C.

    Ref. QB-5E3JXCFuente: IRC §301 and IRC §316 — constructive dividendsReportar un problema con esta pregunta

18. 18. ¿En qué orden debe un propietario individual de un negocio de traspaso (pass-through) aplicar las limitaciones para deducir una pérdida del negocio?

    • A.Límite de base, luego de riesgo (at-risk), luego de actividad pasiva, luego de pérdida comercial excesiva✓ Respuesta
    • B.Límite de actividad pasiva, luego de riesgo (at-risk), luego de base, luego de pérdida comercial excesiva
    • C.Límite de riesgo (at-risk), luego de base, luego de pérdida comercial excesiva, luego de actividad pasiva
    • D.Límite de pérdida comercial excesiva, luego de actividad pasiva, luego de riesgo (at-risk), luego de base

    Las limitaciones se aplican como obstáculos sucesivos: la pérdida debe superar primero la base del propietario en su participación, luego el monto que tiene en riesgo, luego las reglas de actividad pasiva y, por último, la limitación de pérdida comercial excesiva a nivel individual. La pérdida detenida en cualquier obstáculo queda suspendida y se arrastra, no se pierde.

    Ref. QB-JW6QZ9Fuente: IRC §704(d), IRC §465, IRC §469 and IRC §461(l) — ordering of loss limitationsReportar un problema con esta pregunta

19. 19. Un acuerdo de sociedad colectiva otorga a un socio general un pago garantizado de $60,000 por servicios. En el año, la sociedad tiene pérdida operativa antes de considerar ese pago. ¿Cuál afirmación es correcta?

    • A.No deducible, porque la sociedad tuvo pérdida este año
    • B.Se declara como dividendo y no paga impuesto por cuenta propia
    • C.Deducible por la sociedad e ingreso ordinario por cuenta propia✓ Respuesta
    • D.Una distribución libre de impuesto hasta la base del socio

    Un pago garantizado se determina sin considerar el ingreso de la sociedad, por lo que se trata como un pago a un tercero: la sociedad lo deduce al determinar su ingreso o pérdida ordinaria y el socio receptor lo declara como ingreso ordinario. Como retribuye servicios, también constituye ingreso neto del trabajo por cuenta propia para el socio.

    Ref. QB-2EZHE9Fuente: IRC §707(c) — guaranteed payments; IRC §1402 self-employment incomeReportar un problema con esta pregunta

20. 20. Un contribuyente por cuenta propia usa regularmente una habitación libre de su casa como lugar principal de negocios, pero su familia también usa esa habitación varias noches por semana para ver televisión. ¿Cuál es el resultado para la deducción de oficina en el hogar?

    • A.Solo con el método simplificado se permite la deducción
    • B.No hay deducción, porque el espacio no se usa en exclusiva✓ Respuesta
    • C.Se permite la deducción si el uso comercial supera al personal
    • D.Se permite la deducción porque el uso comercial es regular

    Las reglas de oficina en el hogar exigen que una parte específica de la vivienda se use de forma regular Y exclusiva para el negocio; el uso regular por sí solo no basta. Cualquier uso personal significativo del mismo espacio, como ver televisión en familia, destruye la exclusividad y anula la deducción tanto por el método de gastos reales como por el simplificado.

    Ref. QB-DQKJ54Fuente: IRC §280A — exclusive and regular business use of a dwelling unitReportar un problema con esta pregunta

21. 21. Se presume que una actividad se realiza con fines de lucro, en lugar de tratarse como pasatiempo, si produjo utilidad en al menos:

    • A.2 de los últimos 5 años fiscales consecutivos, incluido el año actual
    • B.2 de los últimos 7 años fiscales consecutivos, incluido el año actual
    • C.4 de los últimos 7 años fiscales consecutivos, incluido el año actual
    • D.3 de los últimos 5 años fiscales consecutivos, incluido el año actual✓ Respuesta

    La presunción legal de ánimo de lucro surge cuando la actividad es rentable en 3 de 5 años fiscales consecutivos que terminan con el año actual; la prueba especial para actividades dedicadas principalmente a criar, entrenar, exhibir o correr caballos es de 2 de 7 años. La presunción solo traslada la carga de la prueba al IRS, y el ánimo de lucro aún puede acreditarse por los factores de hechos y circunstancias cuando no se cumple.

    Ref. QB-W7SQQ4Fuente: IRC §183 — presumption that an activity is engaged in for profitReportar un problema con esta pregunta

22. 22. Una empresa firma un acuerdo escrito que califica a un trabajador como contratista independiente, pero la empresa fija su horario diario, proporciona todas las herramientas y dirige de cerca los métodos con que realiza el trabajo. ¿Cuál afirmación es correcta?

    • A.Es probablemente empleado, por el control de derecho común✓ Respuesta
    • B.Depende de si se emite un Formulario 1099-NEC o un W-2
    • C.Depende de si trabaja a tiempo completo o solo parcial
    • D.Es contratista independiente porque el acuerdo firmado manda

    La condición del trabajador se determina por la prueba de control del derecho consuetudinario, que pondera el control conductual, el control financiero y el tipo de relación; lo que importa es la sustancia del arreglo, no la etiqueta de las partes ni el formulario emitido. Fijar horarios, suministrar herramientas y dirigir los métodos son fuertes indicios de control conductual y financiero del empleador, y el negocio que clasifica mal a un trabajador sigue siendo responsable de la retención y de su parte de los impuestos sobre el empleo.

    Ref. QB-EQXVA5Fuente: Common-law control test for worker classification; IRS Special Enrollment Examination — Part 2, BusinessesReportar un problema con esta pregunta

Preguntas de práctica basadas en el Código de Rentas Internas, la Circular n.º 230 del Departamento del Tesoro y el temario del Examen Especial de Inscripción del IRS. La credencial de Agente Inscrito y el SEE son administrados por el IRS; este sitio no está afiliado ni respaldado por el IRS ni por el Tesoro. Las preguntas evitan deliberadamente las cifras ajustadas por inflación: tasas, tramos, deducción estándar, límites de aportación y de reducción gradual, tarifas por milla y montos de multas cambian cada año, así que consúltalos para el año fiscal en el que te examines. Esto es material de estudio, no asesoría fiscal. Sobre el examen de Agente Inscrito →