22 Preguntas de Práctica de Auditorías, controles y conciliación con Respuestas

1. 1. ¿Cuál es el propósito principal de un sistema de control interno sobre la nómina?

   • A.Lograr que las transacciones de nómina se autoricen, calculen y registren✓ Respuesta
   • B.Garantizar que jamás ocurra ningún error ni fraude de nómina en la empresa
   • C.Trasladar la responsabilidad por la exactitud de la nómina al despacho contable
   • D.Eliminar la necesidad de que la gerencia revise los reportes de salida

   El control interno es un proceso que ofrece seguridad razonable, no absoluta, de que las transacciones se autorizan, se procesan con exactitud y se registran de forma adecuada, y de que los activos están protegidos. Ningún sistema garantiza que nunca haya error o fraude; los controles apoyan la revisión gerencial en lugar de sustituirla y la responsabilidad por la exactitud sigue siendo del patrón.

   Ref. QB-VPH665Fuente: COSO Internal Control—Integrated FrameworkReportar un problema con esta pregunta

2. 2. ¿Por qué quien da de alta a un empleado en el archivo maestro de nómina no debe además liberar los pagos?

   • A.El archivo maestro solo puede capturarlo el personal de recursos humanos
   • B.Una sola persona podría crear un empleado ficticio y cobrar esa nómina✓ Respuesta
   • C.Los pagos de nómina solo puede liberarlos un directivo de la organización
   • D.El sistema no procesa un cambio al maestro y un pago en el mismo ciclo

   La segregación de funciones significa que ninguna persona controla una transacción de principio a fin. Quien puede crear un registro maestro y además liberar el dinero puede inventar un empleado fantasma y cobrar esa nómina, por eso el mantenimiento del maestro, la aprobación y la entrega del pago se asignan a personas distintas.

   Ref. QB-C7CZJ4Fuente: COSO Internal Control—Integrated Framework (segregation of duties)Reportar un problema con esta pregunta

3. 3. Un departamento de nómina de dos personas no puede segregar funciones por completo. ¿Qué control compensatorio es el más apropiado?

   • A.Dar a ambos empleados acceso total para que cualquiera termine el trabajo
   • B.Revisar de forma independiente la nómina y los cambios al maestro✓ Respuesta
   • C.Procesar la nómina con menos frecuencia para revisar menos transacciones
   • D.Aprobar solo los pagos que superen un monto fijo en cada periodo

   Cuando la plantilla impide segregar por completo, el control compensatorio aceptado es la revisión independiente: un gerente ajeno al proceso examina cada ciclo la nómina y el reporte de todos los cambios al archivo maestro. Así se recupera la supervisión sin contratar personal, mientras que ampliar accesos o pagar menos veces debilitaría aún más el control.

   Ref. QB-UP6UY3Fuente: COSO Internal Control—Integrated Framework (management review activities)Reportar un problema con esta pregunta

4. 4. ¿Cuál procedimiento es el mejor control detectivo de un empleado fantasma en la nómina?

   • A.Entregar los cheques en mano a cargo de alguien ajeno a nómina✓ Respuesta
   • B.Exigir que cada nuevo empleado llene el Formulario W-4 antes de cobrar
   • C.Comprobar que el bruto menos las deducciones totales iguale el neto
   • D.Comparar el salario bruto del periodo con el del periodo anterior

   Un empleado fantasma solo existe en los registros, así que el control que lo descubre obliga a que una persona real reclame el pago. Una entrega física única a cargo de alguien ajeno a nómina deja sin reclamar el cheque del fantasma, y por eso ese cheque y la lista de salarios no reclamados son la evidencia clásica.

   Ref. QB-B7ZND3Fuente: Association of Certified Fraud Examiners, Fraud Examiners Manual (payroll schemes)Reportar un problema con esta pregunta

5. 5. ¿Qué control impide de forma más directa el pago de horas que nunca se trabajaron?

   • A.La validación que rechaza registros sin centro de costo
   • B.La conciliación de los totales de nómina con el fondeo
   • C.La autorización firmada de depósito directo del empleado
   • D.La aprobación de las horas por el supervisor antes del proceso✓ Respuesta

   La aprobación de un supervisor con conocimiento independiente de las horas realmente trabajadas es un control preventivo que se aplica a la entrada de datos antes de calcular el pago. Las demás opciones validan integridad de datos o concilian resultados, y no distinguen una hora real de una inflada.

   Ref. QB-TPTGT2Fuente: COSO Internal Control—Integrated Framework (authorization and approval activities)Reportar un problema con esta pregunta

6. 6. Un empleado de nómina sube su propia tasa de pago en el sistema. ¿Qué control lo revelaría?

   • A.Un recálculo del bruto a neto de una muestra de empleados
   • B.Una confirmación de que las declaraciones trimestrales cuadran
   • C.Una revisión del reporte de cambios al maestro por un tercero✓ Respuesta
   • D.Una comparación de las horas capturadas con las aceptadas

   Toda alta o cambio en el archivo maestro debe generar una pista de auditoría que aparezca en un reporte de cambios revisado por alguien sin facultad de modificar. Un aumento de tasa autoaprobado no se ve en los totales ni en el cálculo de bruto a neto, pero salta a la vista en ese reporte.

   Ref. QB-A7NB82Fuente: COSO Internal Control—Integrated Framework (audit trail over master data)Reportar un problema con esta pregunta

7. 7. ¿Qué revisión detecta mejor que el neto de varios empleados llegue a una sola cuenta de un defraudador?

   • A.Un barrido periódico del maestro en busca de cuentas repetidas✓ Respuesta
   • B.Una exigencia de cheque anulado en cada alta de depósito
   • C.Una comparación del neto total con el importe fondeado
   • D.Un prenotado enviado al banco antes del primer depósito real

   Cuando una persona desvía el pago de varios empleados, la huella del esquema es la misma cuenta, dirección o número de Seguro Social repetida en varios registros maestros, algo que revela un barrido periódico de duplicados. El prenotado solo prueba que la cuenta existe, no que pertenezca a ese empleado, y el total fondeado sigue cuadrando porque el dinero sí se pagó.

   Ref. QB-WFETNUFuente: Association of Certified Fraud Examiners, Fraud Examiners Manual (payroll schemes)Reportar un problema con esta pregunta

8. 8. ¿Qué control está diseñado para detectar un pago duplicado al mismo empleado en una corrida?

   • A.Una revisión anual de salarios no reclamados por exempleados
   • B.Un archivo de pago positivo transmitido al banco pagador
   • C.Un total de control de números de empleado antes y después
   • D.Un reporte de excepciones de empleados pagados dos veces✓ Respuesta

   Los pagos duplicados suelen originarse en un pago único recapturado a mano o en un lote procesado dos veces, y se detectan después mediante un reporte de excepciones que marca a todo empleado con más de un pago en el periodo. Los totales de control confirman que el lote llegó íntegro, pero no cuestionan un segundo registro auténtico.

   Ref. QB-H75PEAFuente: COSO Internal Control—Integrated Framework (exception reporting)Reportar un problema con esta pregunta

9. 9. ¿Qué práctica respalda mejor el control del acceso al sistema de nómina?

   • A.Acceso total para todo el personal, con bitácora completa
   • B.Accesos por puesto, retirados al cambiar de funciones✓ Respuesta
   • C.Usuarios compartidos en nómina para no detener el trabajo
   • D.Una contraseña maestra del gerente para pagos urgentes

   El acceso debe seguir el principio de mínimo privilegio: se otorga solo lo que exige el puesto y se revoca de inmediato al cambiar de área o al terminar la relación laboral. Los usuarios compartidos y las contraseñas maestras destruyen la rendición de cuentas porque la actividad ya no se puede atribuir a una persona identificable.

   Ref. QB-ZPXGU9Fuente: COSO Internal Control—Integrated Framework (general controls over technology)Reportar un problema con esta pregunta

10. 10. ¿Qué hace que una pista de auditoría de nómina sea adecuada?

    • A.Conserva bajo llave la nómina firmada durante el periodo legal
    • B.Registra la fecha del respaldo externo de cada archivo de nómina
    • C.Sigue cada importe del documento fuente al mayor y la declaración✓ Respuesta
    • D.Enumera los totales bruto y neto de cada periodo de pago del año

    Una pista de auditoría es adecuada cuando un revisor independiente puede seguir cualquier importe hacia adelante y hacia atrás sin interrupciones: del documento fuente a la captura, de ahí a la nómina, al asiento del mayor y a la declaración presentada. El resguardo, los listados resumidos y las bitácoras de respaldo no vinculan por sí mismos una transacción con su registro.

    Ref. QB-2RRRW3Fuente: 26 CFR 31.6001-1 (records of employment taxes)Reportar un problema con esta pregunta

11. 11. La conciliación mensual de la cuenta bancaria de nómina es un ejemplo de qué tipo de control?

    • A.Un control preventivo
    • B.Un control compensatorio
    • C.Un control detectivo✓ Respuesta
    • D.Un control directivo

    Los controles detectivos identifican errores o irregularidades después de procesada la transacción. Las conciliaciones, los reportes de variaciones y excepciones y las auditorías son detectivos, mientras que las aprobaciones, las validaciones del sistema y las restricciones de acceso son preventivos porque actúan antes de aceptar la transacción.

    Ref. QB-J8XWG4Fuente: COSO Internal Control—Integrated Framework (types of control activities)Reportar un problema con esta pregunta

12. 12. ¿Cuál de las siguientes es un control correctivo?

    • A.Limitar la actualización del maestro al personal autorizado
    • B.Emitir un pago correcto tras descubrir que se pagó de menos✓ Respuesta
    • C.Revisar el reporte de excepciones de neto negativo del periodo
    • D.Exigir dos aprobaciones antes de liberar un pago fuera de ciclo

    Un control correctivo actúa después de que un control detectivo encontró el problema: repara el error, resarce al empleado y ajusta los registros para que la situación no persista. Exigir aprobaciones y limitar accesos son preventivos, y revisar un reporte de excepciones es detectivo.

    Ref. QB-ZQDER2Fuente: COSO Internal Control—Integrated Framework (types of control activities)Reportar un problema con esta pregunta

13. 13. Los totales de la nómina no coinciden con lo contabilizado en el mayor. ¿Cuál es la causa más probable?

    • A.Los empleados cambiaron su retención durante el periodo
    • B.El periodo de pago terminó en día distinto al del depósito
    • C.Un pago manual o fuera de ciclo no pasó por la interfaz✓ Respuesta
    • D.El patrón informa por año fiscal y no por año calendario

    El registro y el mayor discrepan cuando el dinero se movió fuera de la interfaz normal: un cheque manual, una corrida fuera de ciclo o una cancelación o reemisión que nunca se contabilizó. Los cambios de retención, la fecha del depósito y el año fiscal alteran lo informado, pero no la coincidencia entre dos registros de la misma nómina.

    Ref. QB-H8KKB3Fuente: COSO Internal Control—Integrated Framework (reconciliations)Reportar un problema con esta pregunta

14. 14. Una interfaz de nómina al mayor queda descuadrada por un importe pequeño. ¿Cuál es la respuesta correcta?

    • A.Omitir toda variación por debajo de la materialidad
    • B.Investigar la diferencia y corregirla con un ajuste✓ Respuesta
    • C.Esperar a que la diferencia se revierta por sí sola
    • D.Registrar la diferencia en una cuenta puente y cerrar

    Una conciliación solo está completa cuando toda diferencia queda explicada, de modo que el profesional investiga la causa y la depura con un ajuste documentado. Meter el importe en una cuenta puente, descartarlo por inmaterial o esperar a que se revierta encubre un error de fondo que normalmente se repetirá.

    Ref. QB-4RFE96Fuente: COSO Internal Control—Integrated Framework (reconciliations)Reportar un problema con esta pregunta

15. 15. Al conciliar las cuatro declaraciones trimestrales federales con los estados anuales de salarios, ¿qué totales deben coincidir?

    • A.El salario bruto del registro y el neto total fondeado al banco
    • B.Los salarios gravables de FUTA y los informados a la agencia estatal
    • C.El impuesto federal retenido y los salarios de Seguro Social y Medicare✓ Respuesta
    • D.El número de empleados y la cantidad de estados de salarios emitidos

    La Publicación 15 indica al patrón conciliar los importes de las declaraciones trimestrales de impuestos sobre el empleo con los estados anuales de salarios emitidos a los empleados. El impuesto federal retenido y los salarios e impuestos de Seguro Social y Medicare deben coincidir en el total del año, y las diferencias sin explicación provocan contacto del IRS o de la Administración del Seguro Social.

    Ref. QB-M8NKU6Fuente: IRS Publication 15 (Circular E), reconciling wage reporting forms with employment tax returnsReportar un problema con esta pregunta

16. 16. ¿Qué conciliación revelaría que los aportes al plan de retiro se retuvieron pero nunca se remitieron?

    • A.El archivo de neto frente al importe fondeado al banco
    • B.El bruto del registro frente al gasto de sueldos del mayor
    • C.Los totales de deducciones frente al reporte del fiduciario✓ Respuesta
    • D.Las horas del checador frente a las aceptadas por nómina

    Los aportes retenidos del salario son dinero de los participantes que el patrón custodia y debe remitir al plan, por lo que solo compararlos con el registro del fiduciario o del proveedor demuestra que llegaron. Las conciliaciones internas listadas solo prueban que el importe se retuvo y se fondeó, no que el tercero lo haya recibido.

    Ref. QB-3R4445Fuente: 29 CFR 2510.3-102 (participant contributions are plan assets)Reportar un problema con esta pregunta

17. 17. Tras efectuar todos los depósitos del periodo, queda saldo en la cuenta de pasivo por impuesto federal retenido. ¿Qué indica esto?

    • A.Que se omitió un depósito o se registró en otra cuenta✓ Respuesta
    • B.Que el patrón debe pasar a depósitos semisemanales
    • C.Que el patrón fondeó de más la nómina neta del periodo
    • D.Que los empleados pidieron más retención de la debida

    Una cuenta de pasivo por retenciones registra dinero adeudado a la autoridad fiscal y debe quedar en cero una vez hechos los depósitos correspondientes. Un saldo residual o antiguo apunta a un depósito omitido o incompleto, o a un importe registrado en la cuenta equivocada, y debe investigarse en lugar de arrastrarse.

    Ref. QB-K8A9P5Fuente: IRS Publication 15 (Circular E), depositing federal employment taxesReportar un problema con esta pregunta

18. 18. Hasta que se depositan, los importes retenidos del salario por impuesto federal son, en los libros del patrón:

    • A.una reducción del gasto propio de impuestos del patrón
    • B.un activo, porque el efectivo sigue en poder del patrón
    • C.un pasivo, porque el patrón guarda fondos de un tercero ajeno✓ Respuesta
    • D.un gasto, porque el importe surge de remunerar al personal

    El impuesto retenido nunca es dinero del patrón: se cobra al empleado y se conserva en un fondo especial en fideicomiso para el gobierno, por lo que figura como pasivo desde la retención hasta que el depósito lo extingue. Solo la parte patronal de los impuestos constituye un gasto del negocio.

    Ref. QB-6R64M8Fuente: Internal Revenue Code §7501 (withheld taxes held in trust for the United States)Reportar un problema con esta pregunta

19. 19. La parte patronal del impuesto de Seguro Social y Medicare se describe mejor como:

    • A.solo un pasivo, porque se cobra por cuenta del empleado
    • B.un gasto del empleado que el patrón únicamente remite
    • C.ni gasto ni pasivo, pues compensa el impuesto retenido
    • D.un gasto del patrón y un pasivo hasta que se deposita✓ Respuesta

    La parte patronal es un impuesto que recae sobre el propio patrón, de modo que es un costo real de emplear personal y corresponde al gasto del periodo en que se devengaron los salarios. Como se adeuda al gobierno y aún no se paga, ese mismo importe figura además como pasivo hasta el depósito.

    Ref. QB-P8C979Fuente: Internal Revenue Code §3111 (employer tax on wages)Reportar un problema con esta pregunta

20. 20. Al cierre del periodo hay días trabajados que se pagarán en el periodo siguiente. ¿Por qué se registra un devengo?

    • A.Para reconocer el gasto en el periodo en que se trabajó✓ Respuesta
    • B.Para trasladar la obligación de depósito al periodo siguiente
    • C.Para mantener los registros de nómina en base de efectivo
    • D.Para permitir que el pago se emita antes del día fijado

    El principio de asociación exige reconocer el gasto en el periodo en que se realizó el trabajo y no en aquel en que se paga el efectivo, por lo que los salarios ganados antes del cierre se devengan como gasto y como pasivo. El devengo es un asiento de información financiera y no altera el vencimiento del depósito de impuestos, que depende de la fecha en que se pagan realmente los salarios.

    Ref. QB-FPEX5KFuente: FASB Accounting Standards Codification Topic 710, Compensation—GeneralReportar un problema con esta pregunta

21. 21. Un devengo de salarios de fin de periodo se reversa al inicio del siguiente para que:

    • A.los salarios devengados pasen del resultado al balance
    • B.se reduzca la obligación de depósito del patrón del periodo
    • C.quede registrada la parte patronal sobre el devengo
    • D.el mismo gasto no se cuente dos veces al pagar la nómina✓ Respuesta

    El asiento de reversión es exactamente el opuesto del devengo y se registra el primer día del periodo siguiente. Cuando luego se contabiliza la nómina completa por su importe bruto normal, la parte ya reconocida al cierre no se vuelve a llevar a gasto, con lo que el total anual queda correcto.

    Ref. QB-X69SJJFuente: FASB Accounting Standards Codification Topic 710, Compensation—GeneralReportar un problema con esta pregunta

22. 22. Se notifica al patrón una auditoría federal de impuestos sobre el empleo. ¿Cuál es la responsabilidad principal de nómina?

    • A.Aportar los registros que respaldan salarios, impuestos y depósitos✓ Respuesta
    • B.Desechar los registros que superen el periodo de conservación
    • C.Responder directamente al auditor sin involucrar a la gerencia
    • D.Corregir las declaraciones anteriores antes de que inicie la auditoría

    En una auditoría de la autoridad fiscal, el área de nómina aporta una pista de auditoría completa que respalda los salarios, impuestos y depósitos informados. Los registros de impuestos sobre el empleo deben conservarse al menos cuatro años desde que el impuesto vence o se paga, lo que ocurra después; no se destruye nada mientras la auditoría siga abierta, y las declaraciones corregidas y toda la comunicación pasan por la gerencia y los canales definidos por el patrón.

    Ref. QB-EP3MYHFuente: 26 CFR 31.6001-1; IRS Publication 15 (Circular E)Reportar un problema con esta pregunta

Preguntas de práctica basadas en el temario de la Certificación Fundamental de Nómina de PayrollOrg y en las autoridades federales de nómina, incluidas la Publicación 15 del IRS (Circular E), la Publicación 15-A, la Publicación 15-B, la Ley de Normas Justas de Trabajo (FLSA) y la Ley de Protección del Crédito al Consumidor (CCPA). FPC y CPP son marcas de PayrollOrg; este sitio no está afiliado ni respaldado por PayrollOrg. Las cantidades que se ajustan cada año —topes salariales, límites de aportación, el salario mínimo, las tarifas de millaje y viáticos— se indican dentro de la pregunta en lugar de evaluarse de memoria, y las reglas estatales quedan fuera del alcance. Confirma el temario vigente y las cifras del año en curso en las fuentes oficiales antes de examinarte. Sobre el examen FPC →