22 道工资薪酬核算练习题及答案

1. 1. Dana 是一名非豁免员工，时薪 $18.00。在某一个工作周内她工作了 46 小时，没有奖金或其他报酬。《公平劳动标准法》(FLSA) 要求一个工作周内超过 40 小时的工时按正常工资率的一倍半支付加班费。Dana 该工作周的应发工资总额是多少？

   • A.$864.00
   • B.$828.00
   • C.$891.00
   • D.$882.00✓ 答案

   前 40 小时按正常工资率支付：40 × $18.00 = $720.00。超过 40 小时的 6 小时按 1.5 × $18.00 = $27.00 计算，共 $162.00，因此应发工资总额为 $882.00。若把 46 小时全部按原时薪支付（$828.00），就漏掉了法定的加班溢价部分。

   编号 QB-W5H54P依据： FLSA overtime pay requirement; IRS Publication 15 (Circular E), wages subject to withholding报告此题的问题

2. 2. Rosa 是一名按计件方式付酬的非豁免生产工人。在某一个工作周内她完成了 500 件产品，每件 $1.20，实际工作 50 小时。她的正常工资率等于该工作周的总收入除以实际工作总小时数，而《公平劳动标准法》要求对超过 40 小时的每一小时额外支付正常工资率的一半。该工作周应付的工资总额是多少？

   • A.$660.00✓ 答案
   • B.$720.00
   • C.$690.00
   • D.$600.00

   计件收入为 500 × $1.20 = $600.00，正常工资率为 $600.00 ÷ 50 小时 = $12.00。由于计件收入已经按单倍工资涵盖了全部 50 小时，因此只需补付半倍加班溢价：10 个加班小时 × 0.5 × $12.00 = $60.00，应付工资总额为 $660.00。

   编号 QB-FN2NUQ依据： FLSA regular rate of pay and overtime computation for piece-rate employees报告此题的问题

3. 3. Ken 是一名领固定周薪的非豁免员工，每周工资 $800，该薪水约定对应 40 小时的工作周。在某一个工作周内他实际工作了 45 小时。超过 40 小时的工时按正常工资率的一倍半支付加班费。Ken 该工作周的应发工资总额是多少？

   • A.$950.00✓ 答案
   • B.$900.00
   • C.$850.00
   • D.$800.00

   对于领固定薪水的非豁免员工，正常工资率等于薪水除以该薪水所约定涵盖的小时数：$800 ÷ 40 = 每小时 $20.00。薪水已按单倍涵盖 40 小时，因此 5 个加班小时按 1.5 × $20.00 = $30.00 计算，增加 $150.00，应发工资总额为 $950.00。仅仅按薪水计酬并不能使员工免于加班费要求。

   编号 QB-X5VF9Q依据： FLSA regular rate for salaried nonexempt employees; 29 CFR Part 778报告此题的问题

4. 4. Elena 是一名非豁免的内勤销售人员，时薪 $14.00，另加其成交销售的佣金。在某一个工作周内她工作 45 小时，取得小时工资 $630 以及归属该周的佣金 $180。佣金必须计入正常工资率，且《公平劳动标准法》要求对超过 40 小时的每一小时额外支付正常工资率的一半。Elena 该工作周的应付工资总额是多少？

   • A.$877.50
   • B.$900.00
   • C.$810.00
   • D.$855.00✓ 答案

   单倍工资总报酬为 $630 + $180 = $810.00，因此正常工资率为 $810.00 ÷ 45 小时 = $18.00，而不是名义时薪 $14.00。应补付的加班溢价为 5 小时 × 0.5 × $18.00 = $45.00，工资总额为 $855.00。佣金属于对劳动的报酬，必须计入正常工资率。

   编号 QB-CNYMBM依据： FLSA regular rate of pay; 29 CFR Part 778, inclusion of commissions报告此题的问题

5. 5. Marcus 是非豁免员工，时薪 $16.00。在某一个工作周内他工作 44 小时，并因达成产量目标获得雇主事先承诺的 $88 生产奖金。雇主已按 $16.00 支付了全部 44 小时的工资。非酌情性奖金必须计入正常工资率。Marcus 该工作周的应付工资总额是多少？

   • A.$824.00
   • B.$836.00
   • C.$792.00
   • D.$828.00✓ 答案

   单倍工资收入为 44 × $16.00 = $704.00，加上 $88 非酌情性奖金后总报酬为 $792.00，因此正常工资率为 $792.00 ÷ 44 = $18.00。由于 44 小时已按单倍支付，还需就 4 个加班小时补付半倍溢价：4 × 0.5 × $18.00 = $36.00，工资总额为 $828.00。事先承诺以激励绩效的奖金属于非酌情性奖金，不得排除在正常工资率之外。

   编号 QB-U5TFRK依据： FLSA regular rate of pay; 29 CFR Part 778, nondiscretionary bonuses报告此题的问题

6. 6. Luis 是非豁免员工，时薪 $20.00。在某一个工作周内他实际工作 36 小时，另因工厂停工获得 8 小时节假日工资，因此工资单上显示 44 小时。年末雇主还发给他一笔奖金，其金额和是否发放完全由管理层自行决定，事先没有任何承诺。根据《公平劳动标准法》，雇主该工作周应支付多少加班溢价？

   • A.$120.00
   • B.$130.00
   • C.$0✓ 答案
   • D.$40.00

   《公平劳动标准法》的加班费以实际工作小时数为基础，节假日、休假和病假属于支付但未实际工作的小时，因此 Luis 实际只工作了 36 小时，即使工资单显示 44 小时也不产生加班溢价。真正的酌情性奖金（是否发放及金额均由雇主在期末自行决定）同样不计入正常工资率。

   编号 QB-DNBYGN依据： FLSA hours worked and regular rate of pay; 29 CFR Part 778, discretionary bonuses and pay for time not worked报告此题的问题

7. 7. 某雇主每两周向其非豁免员工发放一次工资。在某一个工资期的第一周，一名员工工作 46 小时，第二周工作 34 小时。以下哪项正确说明了雇主的联邦加班费义务？

   • A.第一个工作周超过 40 小时的 6 小时须付加班费，两个工作周不得平均。✓ 答案
   • B.无需支付加班费，因为雇主选择了双周工资期，加班门槛因此变为 80 小时。
   • C.无需支付加班费，因为该工资期的 80 小时平均下来每周为 40 小时。
   • D.只有当某一天工作超过 8 小时才需支付加班费，因此雇主须查看每日考勤记录。

   《公平劳动标准法》的加班门槛按每一个单独的工作周适用，工作周被定义为连续七个 24 小时期间构成的固定且规律重复的期间，无论雇主多久发一次薪，都不得跨两个工作周平均计算工时。联邦法也没有按日计算加班的要求；州法可能规定更高标准，此时适用对员工更有利的规则。

   编号 QB-V56TWM依据： FLSA workweek definition and overtime pay requirement; 29 CFR Part 778报告此题的问题

8. 8. 一名簿记员被问及新聘用的办公室经理是否可豁免《公平劳动标准法》的加班费要求。以下哪项最准确地说明了豁免身份的判定方式？

   • A.豁免身份意味着不从该员工工资中预扣联邦所得税和社会保险税。
   • B.豁免身份要求按薪水支付、达到法规薪水标准并实际履行豁免职责，不能只看头衔。✓ 答案
   • C.任何领取固定薪水而非小时工资的员工都可免于加班费。
   • D.豁免身份是雇主与员工可在录用函中自行选择的事项，一经约定即具约束力。

   白领豁免要求同时满足三项检验：按薪水方式支付、达到法规当时有效的薪水水平，以及与实际从事工作相关的职责检验。由于该检验以事实为准，职位头衔或双方约定都不能把非豁免员工变成豁免员工；而且豁免身份与税款预扣毫无关系。

   编号 QB-AN9YYH依据： FLSA executive, administrative and professional exemptions (salary basis, salary level and duties tests)报告此题的问题

9. 9. 某公司聘用一名平面设计师，安排她的每日工作时间，要求她在公司场所使用公司设备工作，按公司方法对她进行培训，报销她的全部费用，并签署了一份声明她是独立承包人的合同。根据美国国税局的普通法检验标准，应如何评估她的身份？

   • A.应综合权衡行为控制、财务控制和双方关系性质，本例表明她是雇员。✓ 答案
   • B.她是独立承包人，因为她是按完成的设计作品而非按工时获得报酬。
   • C.签署的合同具有决定性，因此就联邦雇佣税而言她是独立承包人。
   • D.她是独立承包人，因为公司向她开具的是非雇员报酬信息申报表而非工资表。

   美国国税局把普通法证据归为三类：行为控制、财务控制和双方关系性质，判定取决于整体关系而非任何单一因素。由于检验的实质是对工作方式的控制权，合同上的称谓或付款所使用的申报表格都不能把雇员变成承包人；对结论不确定的企业或劳动者可通过 SS-8 表申请国税局作出认定。

   编号 QB-S54TDH依据： IRS Publication 15-A, common-law rules for employee vs. independent contractor; Form SS-8 determination报告此题的问题

10. 10. 某企业一直把一组安装工人作为独立承包人对待，现正接受雇佣税稽查。该企业希望依据 1978 年《税收法案》第 530 条获得救济。以下关于该项救济的说法哪一项是正确的？

    • A.只要企业开具了信息申报表就自动适用，无论其如何对待类似岗位的劳动者。
    • B.它免除劳动者就所收款项承担的自雇税。
    • C.它要求企业在聘用劳动者之前取得国税局的有利裁定，否则救济即告丧失。
    • D.只有企业提交了应报信息申报表、一贯将这些及类似劳动者视为非雇员并有合理依据时才适用。✓ 答案

    第 530 条是对企业而非对劳动者的救济，且必须全部满足条件才有效：申报一致性、实体处理一致性，以及诸如司法先例、既往稽查结论或长期行业惯例等合理依据，三者缺一不可。任何一项不成立，企业就仍需就被重新分类的劳动者承担雇佣税。

    编号 QB-7JX2HQ依据： Section 530 of the Revenue Act of 1978, employer relief requirements报告此题的问题

11. 11. 假设存在一份书面合同声明该劳动者就联邦税而言不是雇员，且其报酬基本上以工作成果而非工时为基础，下列哪一类劳动者被视为法定非雇员，即就联邦税而言按自雇人士处理？

    • A.使用公司提供的材料在家中加工、并按公司规格交回成品的家庭工作者。
    • B.代表单一委托人全职向批发商招揽订单的巡回销售人员。
    • C.主要为一家保险公司销售的全职人寿保险销售代理人。
    • D.按成交销售提取佣金的持照房地产经纪人。✓ 答案

    符合条件的房地产经纪人、直销人员和某些陪护人员在满足书面合同和以成果计酬两项条件时属于法定非雇员，因而不预扣雇佣税，其报酬按非雇员报酬申报。其余三类是典型的法定雇员，雇主须为其预扣社会保险税和医疗保险税，并在 W-2 表上申报工资，尽管通常不预扣所得税。

    编号 QB-Q2584R依据： IRS Publication 15-A, statutory employees and statutory nonemployees报告此题的问题

12. 12. 在稽查中，美国国税局把某公司一直作为独立承包人对待的几名长期劳动者重新认定为雇员，且该公司无法证明其符合任何救济条件。以下哪项最准确地描述了该公司面临的责任？

    • A.公司可能欠缴双方的社保和医保税、应扣未扣的所得税、联邦失业税及利息和罚款。✓ 答案
    • B.重新认定仅向未来适用，因此对已提交信息申报表所涵盖的过往期间无需补税。
    • C.公司须补偿劳动者已缴纳的自雇税，但自身不承担任何雇佣税。
    • D.只有劳动者承担责任，因为每位承包人都须自行申报并缴纳其所得的税款。

    预扣并缴存雇佣税是雇主的法定义务，因此当劳动者被重新认定为雇员时，雇主须对其本应预扣的税款以及自身的对等份额和失业税负责，且责任追溯至尚未关闭的所属期间，而非仅自认定之日起适用。若错误分类属非故意且已提交信息申报表，可适用较低的核定税率，但那只是减轻金额，并不免除责任。

    编号 QB-8JADPR依据： IRS Publication 15 (Circular E), employer liability for withheld employment taxes; IRC Section 3509 reduced rates for unintentional misclassification报告此题的问题

13. 13. 一名簿记员在解释各项工薪税分别由谁承担。以下关于雇员与雇主之间分担关系的说法哪一项是正确的？

    • A.预扣的联邦所得税属于雇主的工薪税费用，因为是由雇主向政府缴纳的。
    • B.雇主对等缴纳社会保险税和医疗保险税，预扣的联邦所得税由雇员承担，联邦失业税仅由雇主承担。✓ 答案
    • C.联邦失业税从雇员工资中预扣，并由雇主对等缴纳。
    • D.如果雇佣协议允许，雇主可以从雇员工资中预扣本应由雇主自己承担的社会保险税和医疗保险税份额。

    从雇员处预扣的款项属于代为保管的雇员资金，在雇主账簿上只形成负债，绝不构成费用；而雇主自身对等缴纳的社会保险税、医疗保险税及失业税属于用工成本，计入工薪税费用。联邦失业税仅对雇主课征，不得从工资中扣除。

    编号 QB-R2GJ9S依据： IRS Publication 15 (Circular E), employee and employer shares of FICA and employer-only FUTA报告此题的问题

14. 14. 某员工的年初至今工资将在本工资期内超过社会保险税年度工资上限，同时也将超过附加医疗保险税开始适用的门槛。以下哪项正确描述了随之而来的预扣处理？

    • A.一旦达到社会保险税年度工资上限，社会保险税和医疗保险税都停止预扣。
    • B.社会保险税在达到工资上限后停止，医疗保险税对全部工资继续课征，附加医疗保险税雇主无需对等缴纳。✓ 答案
    • C.医疗保险税在达到工资上限后停止，而社会保险税在该年度剩余期间对全部工资继续课征。
    • D.社会保险税在达到工资上限后停止，且雇主须对其预扣的附加医疗保险税作对等缴纳。

    社会保险税受年度工资上限限制，该上限每个日历年度重新起算；而医疗保险税对全部应税工资适用，没有上限。附加医疗保险税只在工资超过法定门槛后对雇员一方预扣，雇主对该部分没有对等份额，因此它只形成负债，不增加工薪税费用。

    编号 QB-5J8D6N依据： IRS Publication 15 (Circular E), Social Security wage base, uncapped Medicare, and Additional Medicare Tax withholding报告此题的问题

15. 15. 某员工通过第 125 条自助式福利计划选择了健康保险保费扣除，同时还作出了传统 401(k) 计划的选择性缴款。以下哪项正确描述了这对该员工应税工资的影响？

    • A.两者都减少联邦所得税应税工资，也都减少社会保险税和医疗保险税工资。
    • B.自助式福利计划保费减少所得税工资及社会保险和医疗保险税工资，而 401(k) 缴款只减少所得税工资。✓ 答案
    • C.两者都不减少任何应税工资金额，因为它们都属于自愿性扣款。
    • D.401(k) 选择性缴款减少社会保险税和医疗保险税工资，而自助式福利计划保费只减少联邦所得税应税工资。

    第 125 条计划的薪资抵扣在所得税预扣以及社会保险税、医疗保险税和联邦失业税方面均不计入工资；而传统 401(k) 选择性缴款仅从所得税应税工资中扣除，仍须全额缴纳社会保险税和医疗保险税。正是这一差异，导致员工年度工资表上的联邦应税工资与社会保险税、医疗保险税工资金额经常不一致。

    编号 QB-N2EJRN依据： IRS Publication 15 (Circular E) and Publication 15-B, tax treatment of cafeteria plan salary reductions and elective deferrals报告此题的问题

16. 16. 某雇主先收到针对一名员工的子女抚养费扣缴令，两周后又收到针对同一员工的普通债权人扣薪令。以下哪项正确说明了雇主应如何处理这两份命令？

    • A.除非员工书面同意扣款，否则雇主可以拒绝执行其中任何一份命令。
    • B.子女抚养费扣缴一般优先，且联邦法律限制可从可支配收入中扣取的比例。✓ 答案
    • C.雇主应先全额执行先送达的那份命令，并把第二份命令原样退回、不予扣款。
    • D.雇主应把两笔金额都计入工薪税费用，因为它在法律上被强制支付这些款项。

    各类扣缴令的优先顺序由法律和命令的性质决定，而不是由文书送达的先后决定，抚养费义务优先于普通债权人扣薪令，同时联邦扣薪法律对可扣取的可支配收入比例设有上限。扣薪属于从员工工资中扣下并转付第三方的款项，因此记作负债，绝不作为雇主的费用。

    编号 QB-6JKQBP依据： Consumer Credit Protection Act, Title III wage garnishment restrictions; federal income withholding order priority for child support报告此题的问题

17. 17. Priya 某半月工资期的应发工资总额为 $2,000。她通过第 125 条计划支付 $100 健康保险保费，该金额免于所得税预扣，也免缴社会保险税和医疗保险税；她还向传统 401(k) 计划递延 $80，该金额减少所得税应税工资但不减少社会保险税和医疗保险税工资。假设社会保险税按社会保险税和医疗保险税工资的 6.2% 预扣、医疗保险税按 1.45% 预扣，她的年初至今工资远低于年度工资上限，预扣的联邦所得税为 $210，预扣的州所得税为 $60。Priya 的实发工资是多少？

    • A.$1,410.77
    • B.$1,397.00
    • C.$1,484.65
    • D.$1,404.65✓ 答案

    社会保险税和医疗保险税工资为 $2,000 − $100 = $1,900，因为只有自助式福利计划保费免缴这两项税，401(k) 递延额不免。社会保险税为 $1,900 × 6.2% = $117.80，医疗保险税为 $1,900 × 1.45% = $27.55，因此扣款合计 $100 + $80 + $210 + $60 + $117.80 + $27.55 = $595.35，实发工资为 $2,000 − $595.35 = $1,404.65。

    编号 QB-P2SVWP依据： IRS Publication 15 (Circular E), computing employee withholding on taxable wages报告此题的问题

18. 18. 某周工资表显示：应发工资总额 $10,000，预扣联邦所得税 $1,200，预扣州所得税 $400，预扣雇员社会保险税和医疗保险税 $765，预扣 401(k) 递延额 $500，以现金支付的实发工资为 $7,135。下列哪一分录正确记录了该笔工资本身？

    • A.借：工资费用 $10,000；贷：应付联邦所得税 $1,200、应付州所得税 $400、应付社会保险及医疗保险税 $765、应付 401(k) 款项 $500、现金 $7,135。✓ 答案
    • B.借：工资费用 $10,000；贷：工薪税费用 $2,865、现金 $7,135。
    • C.借：工资费用 $10,000、工薪税费用 $765；贷：应付联邦所得税 $1,200、应付州所得税 $400、应付社会保险及医疗保险税 $1,530、应付 401(k) 款项 $500、现金 $7,135。
    • D.借：工资费用 $7,135；贷：现金 $7,135。

    工资费用按应发工资总额借记，因为总额才是劳动成本；每一项预扣款分别贷记各自的负债账户，因为这些款项属于员工，在缴纳前由雇主代为保管。雇主自身对等承担的社会保险税和医疗保险税不属于本分录，应另作分录计入工薪税费用。

    编号 QB-BJCD7V依据： US GAAP payroll accounting; IRS Publication 15 (Circular E), employee withholding held in trust报告此题的问题

19. 19. 就同一笔 $10,000 的工资，雇主须对等承担从员工处预扣的 $765 社会保险税和医疗保险税，并就该笔工资承担联邦失业税 $60 和州失业税 $270。下列哪一分录正确记录了雇主的工薪税？

    • A.借：工资费用 $1,095；贷：现金 $1,095。
    • B.借：工薪税费用 $1,095；贷：应付社会保险及医疗保险税 $765、应付联邦失业税 $60、应付州失业税 $270。✓ 答案
    • C.借：工薪税费用 $1,860；贷：应付社会保险及医疗保险税 $1,530、应付联邦失业税 $60、应付州失业税 $270。
    • D.借：工薪税费用 $765；贷：应付社会保险及医疗保险税 $765，因为失业税是从员工处预扣而非计入费用。

    雇主的工薪税费用只包括其自身份额：对等的社会保险税和医疗保险税 $765，加上联邦失业税 $60 和州失业税 $270，共计 $1,095，并贷记相应的负债账户。若把从员工处预扣的 $765 也计入，就会重复计算，因为该金额在记录工资的分录中已贷记为负债，且从来都不是雇主的费用。

    编号 QB-U2JJSV依据： US GAAP payroll accounting; IRS Publication 15 (Circular E), employer FICA matching and unemployment taxes报告此题的问题

20. 20. 在缴款到期日，雇主把从员工处预扣的联邦所得税连同该笔工资的雇员方和雇主方社会保险税及医疗保险税一并划付给政府。这笔缴款应如何入账？

    • A.按所欠金额借记应付联邦所得税和应付社会保险及医疗保险税、贷记现金，不确认费用。✓ 答案
    • B.借记现金、贷记各应付账户，因为负债正在被清偿。
    • C.按缴付总额借记工薪税费用、贷记现金，因为费用在缴税时才产生。
    • D.按缴付总额借记工资费用、贷记现金。

    在权责发生制下，费用在记录工资和雇主税款时即已确认，因此缴款只是清偿此前已入账的负债。该分录借记各应付账户、贷记现金，同时减少一项负债和一项资产，对损益没有影响。

    编号 QB-JTNW3G依据： US GAAP accrual accounting for payroll liabilities; IRS Publication 15 (Circular E), depositing withheld taxes报告此题的问题

21. 21. 某公司的会计年度于星期三结束。员工在星期一至星期三期间赚取了 $6,000 的工资，这笔工资要到下一个星期五才发放，雇主就该笔工资应承担的工薪税合计 $500。公司在年末应作何分录？

    • A.借：工资费用 $6,000、工薪税费用 $500；贷：应付工资 $6,000、相关应付工薪税 $500。✓ 答案
    • B.借：应付工资 $6,500；贷：工资费用 $6,000、现金 $500。
    • C.借：工资费用 $6,000；贷：应付工资 $6,000；雇主的工薪税待下一期间发放工资时再记录。
    • D.在星期五实际发放工资之前无需作任何分录，因为工资在支付时才产生纳税义务。

    配比原则要求把劳动成本计入实际提供劳务的期间，因此未支付的工资以及雇主就该笔工资应承担的工薪税都要确认为费用并计提相应负债。下一期间实际发放工资时冲销这些负债（通常通过转回分录处理）；税款按支付年度确认的规则并不改变会计上的应计处理。

    编号 QB-2BGRGF依据： US GAAP matching principle; accrual of unpaid wages and related employer payroll taxes报告此题的问题

22. 22. 一名簿记员在解释工资清册（payroll register）的作用。以下哪项正确描述了它与总分类账之间的关系？

    • A.工资清册是总分类账中的一个控制账户，可由每一张工资支票直接过账。
    • B.工资清册取代了用于编制年度工资表的员工个人收入记录。
    • C.工资清册是辅助记录，其各栏合计数是过入总分类账的分录来源。✓ 答案
    • D.工资清册随季度联邦雇佣税申报表一并报送，从而无需作日记账分录。

    工资清册按一个工资期汇总全体员工的数据，其应发工资总额、各项预扣款和实发工资的合计数构成过入总分类账的工资日记账分录的借贷方金额。它与员工个人收入记录并行而非相互替代，后者按年累计每位员工的数据，用于工资申报和工资上限跟踪。

    编号 QB-KTZ89H依据： US GAAP payroll accounting; payroll register and employee earnings record as subsidiary payroll records报告此题的问题

练习题依据 AIPB 注册簿记员资格的考查范围、美国公认会计原则（US GAAP）及联邦工资薪酬实务编写。税率、工资税上限、缴款限额和预扣税表每年调整，失业保险与工时工资规则各州不同，因此本题库不以这类数字作为答案——凡计算题需要用到，题干会直接给出。将本题库的内容用于实际账务前，请先确认当期适用的税率以及你所在州的具体要求。AIPB 和 Certified Bookkeeper 是美国专业簿记员协会的商标；本网站与 AIPB 无关联，也未获其认可。 关于注册簿记员考试 →