22 道簿记基础与复式记账练习题及答案

1. 1. 一家印刷店购入一台价值 9,000 美元的印刷机，并约定 60 天后付款给供应商。这笔交易对会计等式的即时影响是什么？

   • A.总资产不变；负债增加 9,000 美元，所有者权益减少 9,000 美元。
   • B.总资产和总负债各增加 9,000 美元；所有者权益不变。✓ 答案
   • C.总资产增加 9,000 美元，所有者权益增加 9,000 美元；负债不变。
   • D.总资产减少 9,000 美元，总负债增加 9,000 美元。

   该分录借记设备、贷记应付账款各 9,000 美元，因此“资产 = 负债 + 所有者权益”两边同额增加，等式保持平衡。赊购资产属于融资行为而非经营损益行为，所以不涉及任何收入、费用或权益账户。

   编号 QB-MJPSXR依据： US GAAP double-entry accounting equation: Assets = Liabilities + Owner's Equity报告此题的问题

2. 2. 某公司收到客户支付的 2,500 美元，用于结清此前作为赊销入账的一张发票。会计等式会发生什么变化？

   • A.总资产不变，但所有者权益增加 2,500 美元，因为该金额现已实际收到现金。
   • B.总资产不变，只是资产构成改变，负债和所有者权益均不受影响。✓ 答案
   • C.总资产增加 2,500 美元，收入增加 2,500 美元。
   • D.总资产减少 2,500 美元，所有者权益减少 2,500 美元。

   该分录借记现金、贷记应收账款，一项资产增加、另一项资产等额减少 2,500 美元，负债和权益均不受影响。收入在赊销当日已经确认，若在收款时再次确认，就会把同一笔收益重复计算。

   编号 QB-638AQT依据： Double-entry recording of collections on account; revenue recognized at the sale date under accrual accounting报告此题的问题

3. 3. 某独资企业的业主从企业提取 3,000 美元现金供个人使用。下列哪项正确描述了其影响？

   • A.资产减少 3,000 美元，负债减少 3,000 美元。
   • B.资产减少 3,000 美元，所有者权益减少 3,000 美元；负债不变。✓ 答案
   • C.对账簿没有影响，因为业主和企业是同一个人。
   • D.资产减少 3,000 美元，工资费用增加 3,000 美元。

   该分录借记业主提取（提款）账户、贷记现金，因此资产和权益各减少 3,000 美元，等式保持平衡。提款是借方为正常余额的权益类账户，而不是费用，因此不会出现在利润表上；根据经济主体假设，业主对企业资产的个人使用必须与经营活动分开核算。

   编号 QB-NJ255T依据： Economic entity assumption; owner's withdrawals (drawing) as a reduction of equity, not an expense报告此题的问题

4. 4. “累计折旧——设备”账户的正常余额在哪一方，原因是什么？

   • A.借方，因为折旧是当期的一项费用。
   • B.借方，因为该账户列示在资产负债表的资产部分。
   • C.没有正常余额，因为该账户在每期期末结转至资本账户。
   • D.贷方，因为它是资产的备抵账户，从相关资产中扣减。✓ 答案

   备抵账户的余额方向总是与其所抵减的账户相反，因此累计折旧虽然列在资产部分，但正常余额在贷方，从资产原值中扣减以列示账面价值。它是永久性账户，永远不结转；而折旧费用是临时性账户，每期期末都要结转。

   编号 QB-73KMVU依据： US GAAP balance sheet presentation of accumulated depreciation as a contra-asset deducted from property and equipment报告此题的问题

5. 5. 下列哪个账户的正常余额在借方？

   • A.应付利息
   • B.销售退回与折让✓ 答案
   • C.预收服务费
   • D.坏账准备

   销售退回与折让是收入的备抵账户，其余额方向与收入的贷方余额相反，从销售总额中扣减以得出销售净额。其余三项分别是两个负债账户和一个资产备抵账户，正常余额都在贷方。

   编号 QB-PJDFAU依据： Normal balances of contra-revenue accounts (Sales Returns and Allowances)报告此题的问题

6. 6. 普通日记账与总分类账有何区别？

   • A.分类账是原始记录簿，日记账只是按账户对其进行汇总。
   • B.日记账是按日期顺序登记的原始记录簿，分类账则把同样的分录按账户重新归集。✓ 答案
   • C.日记账显示各账户的余额，分类账只显示每笔交易的借方。
   • D.日记账只记录现金交易，分类账只记录赊账交易。

   交易首先按时间顺序登记在日记账中，借贷双方连同摘要一并列示，然后过入分类账；分类账按账户组织，因此可以直接读出现金、应收账款等各账户的余额。试算表是根据分类账的余额编制的，而不是根据日记账。

   编号 QB-83XX2W依据： Bookkeeping cycle: the journal as the book of original entry and the ledger as the book of accounts报告此题的问题

7. 7. 在记账循环中，“过账”这一步骤的作用是什么？

   • A.证明所有分类账账户的借方合计等于贷方合计。
   • B.把调整后的账户余额结转到财务报表中。
   • C.把日记账中的借贷金额转入各分类账账户。✓ 答案
   • D.分析原始凭证，判断一笔交易影响哪些账户。

   过账只是把日记账中已登记的金额转入相应的分类账账户，使各账户累计出余额；过账参考栏只有在转记完成后才填写，正是这一点让记账人员能够发现只过了一半的分录。证明借贷相等是后一步试算表的职责。

   编号 QB-QJRSFV依据： Bookkeeping cycle: journalizing, posting, and the trial balance报告此题的问题

8. 8. 某商品经销企业设有销货日记账、购货日记账、现金收入日记账、现金支出日记账和普通日记账。一笔 600 美元的赊销商品业务应记入哪一本账？

   • A.销货日记账✓ 答案
   • B.普通日记账
   • C.购货日记账
   • D.现金收入日记账

   每一本特种日记账只用于一种高频交易类型，销货日记账专门用于赊销业务；现金销售应记入现金收入日记账，赊购则记入购货日记账。普通日记账只用于无法归入任何特种日记账的交易，例如调整分录和结账分录。

   编号 QB-Z2FMUM依据： Special journals: sales journal reserved for sales on account报告此题的问题

9. 9. 月末，总分类账中的应收账款账户余额为 48,200 美元，而应收账款明细分类账中各客户账户合计为 47,700 美元。这说明了什么？

   • A.存在过账错误需要追查，因为统制账户必须等于明细账合计。✓ 答案
   • B.只需把统制账户直接调减为 47,700 美元，无需进一步追查。
   • C.试算表将出现 500 美元的不平衡。
   • D.没有问题；统制账户通常会比明细账多出现销部分的金额。

   总分类账中的应收账款是统制账户，其余额必须等于它所汇总的各客户明细账户之和，因此要编制应收账款明细表来验证二者一致。由于明细账户不进入试算表，这类错误不会影响试算表的平衡，这正是需要另行验证的原因。

   编号 QB-GJ9F9M依据： Control accounts and subsidiary ledgers; schedule of accounts receivable报告此题的问题

10. 10. 一张调整前试算表的借方合计与贷方合计完全相等。下列哪种错误仍有可能存在于账簿中？

    • A.一笔广告费付款被全额借记到水电费账户。✓ 答案
    • B.一笔 400 美元的借方过账了两次，而其贷方只过账了一次。
    • C.一笔 250 美元分录的贷方从未过账。
    • D.一笔 700 美元的用品借记被过账为 70 美元。

    试算表只能证明一件事：借方合计等于贷方合计。把正确的金额过入同类型的错误账户，两边合计仍然相等，因此该错误在试算表上无法显现；其余三项都会破坏借贷相等，从而被发现。整笔分录漏记、使用错误的会计原则以及相互抵销的错误，同样会被一张平衡的试算表所掩盖。

    编号 QB-ARXCJG依据： Purpose and limitations of the trial balance报告此题的问题

11. 11. 下列哪个账户列示在资产负债表上，而不是列示在利润表上？

    • A.销售折扣
    • B.劳务收入
    • C.预收劳务收入✓ 答案
    • D.折旧费用

    预收劳务收入是一项负债：企业已收到客户的现金，但尚未履行提供服务的义务，因此它属于实账户（永久性账户），余额结转下期且从不结转清零。其余三项都是虚账户（临时性账户），期末结转至本年利润账户，新期间从零开始。

    编号 QB-T85J5H依据： Real (permanent) versus nominal (temporary) accounts; unearned revenue as a liability (FASB ASC 606 contract liability)报告此题的问题

12. 12. 某独资企业本年度记录了 180,000 美元收入和 145,000 美元费用，业主提取了 10,000 美元，本年度业主没有追加投资。业主资本本年度变动了多少？

    • A.增加 25,000 美元。✓ 答案
    • B.没有变动，因为收入和费用是结转到本年利润账户而不是结转到资本账户。
    • C.增加 45,000 美元。
    • D.增加 35,000 美元。

    净利润 35,000 美元（180,000 减 145,000）增加资本，10,000 美元的提款减少资本，净增加 25,000 美元。本年利润账户只是一个临时性的过渡账户：收入和费用结转进去后，其余额还要再结转到资本账户；而提款是直接结转到资本账户，不经过本年利润账户。

    编号 QB-BRAQQH依据： Closing process and statement of owner's equity: net income increases capital, withdrawals reduce it报告此题的问题

13. 13. 某公司签发一张 60,000 美元的应付票据，分 30 个月按月偿还，其中 24,000 美元本金将在未来 12 个月内到期。在年末资产负债表上，这张票据应如何分类？

    • A.全部 60,000 美元列为流动负债，因为这是一项单一债务。
    • B.全部 60,000 美元列为长期负债，因为该票据的总期限超过一年。
    • C.24,000 美元列为流动负债，36,000 美元列为长期负债。✓ 答案
    • D.分类取决于贷款人的会计年度，而不是借款人的会计年度。

    如果一项债务将在一年内或企业的一个营业周期内（以较长者为准）清偿，就属于流动负债，因此在该期间内到期的分期款项列为流动负债，余额列为长期负债。一张票据因此会被拆分列示在两个部分，这也是资产负债表上常见“一年内到期的长期负债”项目的原因。

    编号 QB-U8GVAJ依据： FASB ASC 210, current versus noncurrent classification (one year or the operating cycle, whichever is longer)报告此题的问题

14. 14. 某房东的会计年度截至 12 月 31 日。11 月 1 日，他收到 1,800 美元，涵盖 11 月、12 月和次年 1 月三个月的租金。在截至 12 月 31 日的年度中，按现金收付制和按权责发生制分别应确认多少租金收入？

    • A.现金收付制 1,800 美元，权责发生制 1,800 美元。
    • B.现金收付制 1,800 美元，权责发生制 1,200 美元。✓ 答案
    • C.现金收付制 600 美元，权责发生制 1,200 美元。
    • D.现金收付制 1,200 美元，权责发生制 1,800 美元。

    在现金收付制下，收入在收到现金时入账，因此全部 1,800 美元都计入收款当年。在权责发生制下，收入在赚取时确认，即 11 月和 12 月每月 600 美元，共 1,200 美元；剩余的 600 美元在 1 月之前一直挂在“预收租金”这一负债账户中。

    编号 QB-CRN2WJ依据： Cash basis versus accrual basis revenue recognition; unearned revenue报告此题的问题

15. 15. 一位咨询顾问在 12 月完成了价值 4,000 美元的工作，1 月 5 日寄出发票，2 月 10 日收到款项。就对外财务报告而言，这 4,000 美元收入应在哪个期间确认，依据的是哪种会计基础？

    • A.在 2 月收到现金时，因为收入必须先收到现金才能入账。
    • B.在 1 月开具发票时；现金收付制和权责发生制都符合美国公认会计原则。
    • C.在 12 月，依据权责发生制，这是唯一符合美国公认会计原则的基础。✓ 答案
    • D.在 12 月、1 月和 2 月之间平均分摊，因为收款周期跨越三个月。

    权责发生制在履约义务完成时确认收入，而不是在现金收付时确认，因此 12 月完成的工作要在 12 月做借记应收账款、贷记劳务收入的分录；开票和收款只是后续步骤，并不产生收入。现金收付制在某些税务和小型主体场合可以使用，但不符合美国公认会计原则。

    编号 QB-V8U7GK依据： FASB ASC 606, revenue recognized when the performance obligation is satisfied; accrual basis required by US GAAP报告此题的问题

16. 16. 下列哪一顺序正确地列出了记账循环的前四个步骤？

    • A.编制日记账分录，分析原始凭证，编制试算表，过入总分类账。
    • B.过入总分类账，编制日记账分录，编制试算表，分析原始凭证。
    • C.分析原始凭证，过入总分类账，编制日记账分录，编制试算表。
    • D.分析原始凭证，编制日记账分录，过入总分类账，编制未调整试算表。✓ 答案

    每一笔分录都始于原始凭据——发票、支票存根或收据——先分析确定所涉账户和金额，再按时间顺序登记在作为原始记录簿的日记账中，之后才过入分类账账户。随后根据分类账余额编制调整前试算表，在编制调整分录之前验证借贷相等。

    编号 QB-DRZC3M依据： Bookkeeping cycle sequence: source document, journal, ledger, unadjusted trial balance报告此题的问题

17. 17. 某维修企业为客户提供了价值 3,200 美元的服务，并按 n/30 的付款条件开具账单。在提供服务当日应编制什么分录？

    • A.借：现金 3,200 美元；贷：劳务收入 3,200 美元。
    • B.借：应收账款 3,200 美元；贷：预收劳务收入 3,200 美元。
    • C.借：劳务收入 3,200 美元；贷：应收账款 3,200 美元。
    • D.借：应收账款 3,200 美元；贷：劳务收入 3,200 美元。✓ 答案

    服务已经提供，收入已经赚取，应记贷方；可依法收取款项的权利是一项资产，因此借记应收账款；此时尚未发生现金收付，所以分录中不涉及现金。只有在客户先付款、后完工的情况下才使用预收劳务收入账户。

    编号 QB-W87JNM依据： Accrual revenue recognition for services performed on account报告此题的问题

18. 18. 三周后，上述维修企业收到该客户为这张发票支付的全额 3,200 美元支票。收款当日应编制什么分录？

    • A.借：现金 3,200 美元；贷：劳务收入 3,200 美元。
    • B.借：现金 3,200 美元；贷：应收账款 3,200 美元。✓ 答案
    • C.借：应收账款 3,200 美元；贷：现金 3,200 美元。
    • D.借：现金 3,200 美元；贷：预收劳务收入 3,200 美元。

    收款只是把一项资产转换为另一项资产：现金增加故记借方，客户不再欠款故应收账款记贷方。收入在提供服务时已经入账，若此时再贷记收入，就会把利润多计 3,200 美元。

    编号 QB-6RH2VB依据： Double-entry recording of cash collected on account报告此题的问题

19. 19. 某面包店购入一台标价 18,000 美元的烤箱，支付现金 3,000 美元，并就余下的 15,000 美元签发一张本票。应编制什么分录？

    • A.借：设备 18,000 美元；贷：现金 3,000 美元，应付票据 15,000 美元。✓ 答案
    • B.借：设备 18,000 美元；贷：应付账款 18,000 美元。
    • C.借：设备 3,000 美元；贷：现金 3,000 美元，票据部分等到实际付款时再入账。
    • D.借：设备费用 18,000 美元；贷：现金 3,000 美元，应付票据 15,000 美元。

    无论采用何种付款方式，该资产都按其 18,000 美元的历史取得成本入账，贷方在已付现金与新形成的债务之间拆分；这笔复合分录虽有三行，但借贷双方仍各为 18,000 美元，保持平衡。签署本票形成的是应付票据而非普通应付账款；可供多个期间使用的设备应予资本化，而不是计入费用。

    编号 QB-P8Q7FC依据： Historical cost principle and compound journal entries; notes payable versus accounts payable报告此题的问题

20. 20. 某独资企业的业主将个人储蓄中的 25,000 美元存入企业银行账户，作为对企业的投资。企业账簿上应编制什么分录？

    • A.借：现金 25,000 美元；贷：劳务收入 25,000 美元。
    • B.借：现金 25,000 美元；贷：业主资本 25,000 美元。✓ 答案
    • C.借：业主资本 25,000 美元；贷：现金 25,000 美元。
    • D.借：现金 25,000 美元；贷：应付票据 25,000 美元。

    业主投资使资产增加、权益增加，因此借记现金，贷记正常余额在贷方的资本账户。这笔款项不是收入，因为它并非通过向客户提供服务赚取；也不是负债，因为企业没有固定的偿还义务。

    编号 QB-5ZYVCN依据： Economic entity assumption; owner investments credited to the capital account报告此题的问题

21. 21. 某园艺公司于 1 月 20 日收到客户 5,000 美元的定金，相关工程要到 2 月才开工。1 月 20 日应编制什么分录？

    • A.借：现金 5,000 美元；贷：劳务收入 5,000 美元。
    • B.借：预收劳务收入 5,000 美元；贷：现金 5,000 美元。
    • C.借：应收账款 5,000 美元；贷：劳务收入 5,000 美元。
    • D.借：现金 5,000 美元；贷：预收劳务收入 5,000 美元。✓ 答案

    在提供服务之前收到的现金，形成了要么完成工程、要么退款的义务，属于负债，因此借记现金、贷记预收劳务收入。收入要等到实际施工时再确认，即按已完成部分借记预收劳务收入、贷记劳务收入。

    编号 QB-MGTQSM依据： FASB ASC 606 contract liability (unearned revenue) for cash received before performance报告此题的问题

22. 22. 某零售商采用定期盘存制，赊购了 4,000 美元的商品，并在支付发票之前将其中 600 美元的损坏商品退回给供应商。这笔退货应编制什么分录？

    • A.借：应付账款 600 美元；贷：购货退回与折让 600 美元。✓ 答案
    • B.借：现金 600 美元；贷：购货 600 美元。
    • C.借：销售退回与折让 600 美元；贷：应付账款 600 美元。
    • D.借：购货退回与折让 600 美元；贷：应付账款 600 美元。

    退货减少了应付给供应商的金额，因此借记应付账款；贷方记入购货退回与折让，这是一个正常余额在贷方的成本备抵账户，从购货总额中扣减。由于发票尚未支付，不涉及现金；销售退回与折让是销售方使用的账户，而不是购货方使用的账户。

    编号 QB-6ZB8JP依据： Periodic inventory system: Purchase Returns and Allowances as a contra-cost account报告此题的问题

练习题依据 AIPB 注册簿记员资格的考查范围、美国公认会计原则（US GAAP）及联邦工资薪酬实务编写。税率、工资税上限、缴款限额和预扣税表每年调整，失业保险与工时工资规则各州不同，因此本题库不以这类数字作为答案——凡计算题需要用到，题干会直接给出。将本题库的内容用于实际账务前，请先确认当期适用的税率以及你所在州的具体要求。AIPB 和 Certified Bookkeeper 是美国专业簿记员协会的商标；本网站与 AIPB 无关联，也未获其认可。 关于注册簿记员考试 →