21 Preguntas de Práctica de Propiedad, base y ganancias con Respuestas

1. 1. María compra una casa de alquiler por $300,000 y paga $8,000 adicionales en gastos de cierre que deben capitalizarse (seguro de título, impuestos de transferencia y derechos de registro). La tasación más reciente del impuesto predial valora el terreno en $80,000 y el edificio en $320,000. ¿Cuál es la base depreciable de María en el edificio?

   • A.$246,400✓ Respuesta
   • B.$61,600
   • C.$240,000
   • D.$308,000

   Los gastos de cierre que deben capitalizarse se suman a la base de costo, por lo que la base total es de $308,000. El terreno nunca puede depreciarse, así que la base total debe asignarse entre terreno y edificio según sus valores relativos: el edificio representa $320,000 del total tasado de $400,000, es decir, el 80 por ciento. El 80 por ciento de $308,000 son $246,400.

   Ref. QB-Y7MRG7Fuente: IRC 1012 (cost basis) and IRC 167 (land is not depreciable)Reportar un problema con esta pregunta

2. 2. Karen compra equipo de oficina por $60,000 y paga $3,000 por entrega e instalación. Con los años deduce $27,000 de depreciación, aunque la depreciación permitida ascendía a $33,000. ¿Cuál es su base ajustada en el equipo?

   • A.$63,000
   • B.$30,000✓ Respuesta
   • C.$36,000
   • D.$27,000

   Los cargos de entrega e instalación se capitalizan en la base de costo, por lo que la base inicial es de $63,000. Luego la base debe reducirse por la depreciación deducida o permitida, lo que significa usar la cifra mayor permitida de $33,000 aunque solo se hayan deducido $27,000. $63,000 menos $33,000 son $30,000; el contribuyente que omitió depreciación no conserva la base adicional.

   Ref. QB-EQ39R5Fuente: IRC 1016(a)(2) — adjustment to basis for depreciation allowed or allowableReportar un problema con esta pregunta

3. 3. Ben recibe acciones como regalo. La base ajustada del donante es de $50,000 y el valor justo de mercado en la fecha del regalo es de $35,000. No se pagó impuesto sobre donaciones. Ben vende después las acciones a un comprador no relacionado por $42,000. ¿Qué ganancia o pérdida reconoce Ben?

   • A.Ni ganancia ni pérdida✓ Respuesta
   • B.Una pérdida de $8,000
   • C.Una ganancia de $7,000
   • D.Una pérdida de $15,000

   Cuando el valor justo de mercado en la fecha del regalo es inferior a la base ajustada del donante, se aplica una base doble: la base del donante de $50,000 se usa para calcular una ganancia y el valor de $35,000 en la fecha del regalo para calcular una pérdida. Un precio de venta de $42,000 queda entre ambas cifras, por lo que no produce ganancia ni pérdida. Esta regla impide trasladar al donatario la pérdida latente del donante.

   Ref. QB-X79EB6Fuente: IRC 1015 — basis of property acquired by giftReportar un problema con esta pregunta

4. 4. Alan hereda acciones de su tía. La base ajustada de ella era de $12,000 y el valor justo de mercado en la fecha de su fallecimiento era de $40,000. No se eligió una fecha de valuación alternativa. Alan vende las acciones tres meses después por $46,000. ¿Cuál es el monto y el carácter de su ganancia?

   • A.Ganancia de capital a largo plazo de $34,000
   • B.Ganancia de capital a corto plazo de $6,000
   • C.Ganancia de capital a largo plazo de $6,000✓ Respuesta
   • D.Ganancia de capital a corto plazo de $34,000

   Los bienes adquiridos de un causante toman como base su valor justo de mercado en la fecha del fallecimiento, por lo que la base de Alan es de $40,000 y su ganancia es de $6,000. Además, los bienes heredados siempre se consideran mantenidos por más de un año, así que la ganancia es a largo plazo aunque vendiera a los tres meses.

   Ref. QB-DQQWJ4Fuente: IRC 1014 and IRC 1223 — basis and holding period of property acquired from a decedentReportar un problema con esta pregunta

5. 5. Jordan compró una casa por $260,000, de los cuales $60,000 correspondían al terreno, y la usó solo como residencia personal. Cuando la convierte en propiedad de alquiler, el valor justo de mercado es de $210,000, de los cuales $55,000 corresponden al terreno. ¿Cuál es su base para depreciar el edificio?

   • A.$210,000
   • B.$260,000
   • C.$155,000✓ Respuesta
   • D.$200,000

   En una conversión de uso personal a uso comercial o de alquiler, la base para depreciar es la menor entre la base ajustada y el valor justo de mercado en la fecha de conversión, excluyendo el terreno porque no es depreciable. La base ajustada del edificio es de $200,000 y su valor justo de mercado es de $155,000, por lo que prevalece la cifra menor de $155,000. Esta regla impide convertir en deducciones de depreciación una pérdida de valor personal no deducible.

   Ref. QB-W7W365Fuente: IRC 167 and IRC 1011 — basis for depreciation of property converted to business useReportar un problema con esta pregunta

6. 6. Priya vende 100 acciones de ABC por $4,000; su base en esas acciones era de $7,000. Doce días después de la venta compra 100 acciones de la misma empresa por $4,300 en su cuenta de corretaje sujeta a impuestos. ¿Cuál es su base en las acciones recién compradas?

   • A.$7,300✓ Respuesta
   • B.$4,300
   • C.$7,000
   • D.$1,300

   Como se compraron acciones sustancialmente idénticas dentro de los 30 días posteriores a la venta, la pérdida de $3,000 es una pérdida no permitida por venta ficticia. Esa pérdida no se pierde: se suma a la base de las acciones de reemplazo, por lo que la base es $4,300 más $3,000, es decir $7,300, y el período de tenencia de las acciones antiguas se agrega al de las nuevas.

   Ref. QB-CQCKD3Fuente: IRC 1091 — wash sales of stock or securitiesReportar un problema con esta pregunta

7. 7. Devin vende acciones en su cuenta de corretaje sujeta a impuestos con una pérdida de $5,000 y, ocho días después, compra acciones sustancialmente idénticas dentro de su IRA tradicional. ¿Cuál es el resultado fiscal?

   • A.La pérdida queda permanentemente no permitida y no se obtiene ajuste de base✓ Respuesta
   • B.La pérdida se permite porque una IRA es una cuenta distinta de la cuenta de corretaje
   • C.La pérdida se permite porque la recompra ocurrió más de una semana después de la venta
   • D.La pérdida no se permite, pero se suma a la base de las acciones mantenidas en la IRA

   La regla de la venta ficticia se aplica siempre que se adquieran valores sustancialmente idénticos dentro de los 30 días anteriores o posteriores a la venta, e incluye las compras realizadas en la propia cuenta de jubilación del contribuyente. Cuando las acciones de reemplazo se compran dentro de una IRA, la pérdida no permitida no puede sumarse a la base de la IRA, por lo que la deducción se pierde de forma permanente y no solo se difiere.

   Ref. QB-V7JRY3Fuente: IRC 1091 — wash sale ruleReportar un problema con esta pregunta

8. 8. Durante el año Tomás tiene $1,000 de ganancias de capital a corto plazo, $9,000 de pérdidas de capital a corto plazo, $3,000 de ganancias de capital a largo plazo y $1,000 de pérdidas de capital a largo plazo. Suponga que la pérdida neta de capital máxima que puede deducir contra el ingreso ordinario este año es de $3,000. ¿Cuál es el monto y el carácter de su pérdida de capital trasladada al año siguiente?

   • A.Un traslado de pérdida a corto plazo de $6,000
   • B.Un traslado de pérdida a corto plazo de $3,000✓ Respuesta
   • C.Un traslado de pérdida a largo plazo de $3,000
   • D.Un traslado de $3,000 que pierde todo carácter

   La compensación se hace primero dentro de cada categoría: el corto plazo arroja una pérdida neta de $8,000 y el largo plazo una ganancia neta de $2,000. Al combinarlos queda una pérdida neta de capital a corto plazo de $6,000. Después de los $3,000 permitidos contra el ingreso ordinario, se trasladan $3,000, y el traslado conserva el carácter de corto o largo plazo que tenía en el año en que se originó.

   Ref. QB-BQZ882Fuente: IRC 1211, IRC 1212(b) and IRC 1222 — netting, capital loss limitation and carryoversReportar un problema con esta pregunta

9. 9. ¿Cuál de los siguientes es un activo de capital en manos del contribuyente descrito?

   • A.Un camión de reparto usado en el negocio del contribuyente durante tres años
   • B.Acciones que cotizan en bolsa mantenidas por una persona con fines de inversión✓ Respuesta
   • C.Mercancía que un negocio minorista mantiene para vender a sus clientes
   • D.Cuentas por cobrar que un plomero obtuvo por los servicios que prestó

   Un activo de capital se define como todo lo que posee el contribuyente salvo una lista específica de exclusiones, que incluye el inventario destinado a la venta, las cuentas por cobrar derivadas de servicios o ventas, y los bienes depreciables e inmuebles usados en una actividad comercial. Las acciones de inversión no figuran en esa lista, por lo que son un activo de capital; el camión del negocio es, en cambio, propiedad de la sección 1231.

   Ref. QB-U77ET2Fuente: IRC 1221 — definition of a capital asset; IRC 1231Reportar un problema con esta pregunta

10. 10. Raj fue propietario de su casa y vivió en ella durante seis años. Se casó con Nina hace tres años y, desde el matrimonio, ella ha vivido en la casa como su residencia principal. Venden la casa con ganancia y presentan una declaración conjunta; ninguno ha excluido ganancia por otra venta de vivienda en los dos años anteriores, y el nombre de Nina nunca estuvo en la escritura. ¿Cuál afirmación es correcta?

    • A.No se permite ninguna exclusión, porque Nina nunca tuvo el título
    • B.Solo aplica la exclusión de soltero, porque un cónyuge tenía el título
    • C.Cada cónyuge debió ser dueño de la casa dos de los cinco años previos
    • D.Pueden reclamar la exclusión conjunta completa sobre la ganancia✓ Respuesta

    Para la exclusión por venta de la residencia principal, las pruebas se miden durante el período de cinco años que termina en la fecha de venta: la vivienda debe haber sido propiedad del contribuyente al menos dos años y usada como residencia principal al menos dos años. En una declaración conjunta solo un cónyuge debe cumplir la prueba de propiedad, pero ambos deben cumplir la de uso y ninguno puede haber usado la exclusión en los dos años previos, condiciones que aquí se cumplen.

    Ref. QB-D9PTJVFuente: IRC 121 — exclusion of gain from the sale of a principal residenceReportar un problema con esta pregunta

11. 11. Nadia, que declara como soltera, fue propietaria de su casa y la usó como residencia principal durante 15 meses, y luego la vendió porque su empleador la trasladó a una oficina a 600 millas de distancia. No había excluido ganancia por ninguna otra venta. Suponga que la exclusión máxima para un declarante soltero es de $250,000. ¿Cuál es la ganancia máxima que puede excluir?

    • A.$156,250✓ Respuesta
    • B.$125,000
    • C.$0
    • D.$250,000

    Cuando el motivo principal de la venta es un cambio en el lugar de empleo, la salud u otra circunstancia imprevista calificada, el contribuyente no queda descalificado sino que obtiene una exclusión reducida. La exclusión máxima se multiplica por el menor de los períodos de propiedad, de uso o del tiempo transcurrido desde la última exclusión, sobre 24 meses: $250,000 por 15/24 equivale a $156,250.

    Ref. QB-VRGNYUFuente: IRC 121(c) — reduced exclusion for change in place of employment, health, or unforeseen circumstancesReportar un problema con esta pregunta

12. 12. Owen alquiló su casa durante varios años, luego regresó a vivir en ella y la usó como residencia principal el tiempo suficiente para cumplir las pruebas de propiedad y uso antes de venderla con ganancia. Se permitió depreciación mientras la casa estuvo alquilada. ¿Cómo se trata la porción de la ganancia igual a esa depreciación?

    • A.Puede excluirse junto con el resto de la ganancia de la vivienda
    • B.No puede excluirse y es ingreso ordinario recuperado bajo la sección 1245
    • C.Puede excluirse solo si primero devuelve las deducciones de depreciación
    • D.No puede excluirse; es ganancia no recuperada de la sección 1250✓ Respuesta

    La exclusión por residencia principal nunca cubre la ganancia equivalente a la depreciación deducida o permitida durante un período de uso comercial o de alquiler de la vivienda. Esa porción se calcula primero y se caracteriza como ganancia no recuperada de la sección 1250, que sigue siendo ganancia de capital pero tributa a una tasa con tope en lugar de convertirse en ingreso ordinario.

    Ref. QB-E926RWFuente: IRC 121(d)(6) and IRC 1(h) — depreciation not excludable; unrecaptured section 1250 gainReportar un problema con esta pregunta

13. 13. Durante el año, un negocio con año calendario pone en servicio $60,000 de maquinaria en febrero, $50,000 de equipo en noviembre y un edificio de oficinas de $300,000 en diciembre. ¿Qué convención se aplica a la maquinaria y al equipo?

    • A.La convención de mitad de mes se aplica a ambos, porque también se puso en servicio un inmueble en el mismo año
    • B.La convención de medio año se aplica a ambos, porque el edificio puesto en servicio en diciembre cuenta en la prueba del 40%
    • C.La convención de mitad de trimestre se aplica a ambos, porque más del 40% de la base de bienes muebles entró en el último trimestre✓ Respuesta
    • D.La convención de medio año se aplica a la compra de febrero y la de mitad de trimestre a la compra de noviembre

    La prueba de mitad de trimestre solo considera los bienes muebles depreciables, porque los inmuebles siempre usan la convención de mitad de mes y quedan excluidos del cálculo. Los bienes muebles puestos en servicio en el último trimestre son $50,000 de un total de $110,000, cerca del 45%, lo que supera el 40%, así que la convención de mitad de trimestre se aplica a todos los bienes muebles puestos en servicio ese año, no solo a la compra de noviembre.

    Ref. QB-WRUY5WFuente: IRC 168(d) — applicable conventionsReportar un problema con esta pregunta

14. 14. Un contribuyente compra un vehículo que es propiedad listada y lo usa 40% para negocios y 60% para fines personales en el primer año en que se pone en servicio. ¿Cuál afirmación es correcta?

    • A.Todo el costo puede deducirse bajo la sección 179 porque el vehículo se usa en el negocio
    • B.Se permite depreciación acelerada de MACRS sobre el 40% de uso comercial del vehículo
    • C.No se permite ninguna depreciación porque el uso comercial es inferior a la mitad del total
    • D.La depreciación de la porción comercial debe usar el sistema alternativo de depreciación✓ Respuesta

    La propiedad listada cuyo uso comercial calificado es del 50% o menos debe depreciarse bajo el sistema alternativo de depreciación con el método de línea recta, y no puede acogerse al gasto de la sección 179 ni a la depreciación adicional del primer año. Sí se permite depreciación, pero solo sobre el porcentaje de uso comercial; si el uso comercial cae después al 50% o menos tras haber tomado deducciones aceleradas, el exceso se recupera como ingreso ordinario.

    Ref. QB-B9Y58TFuente: IRC 280F — listed property and the qualified business use requirementReportar un problema con esta pregunta

15. 15. Ravi vende una máquina que usó en su negocio durante cuatro años. Costó $50,000, dedujo $30,000 de depreciación y la vende por $58,000. ¿Cómo se caracteriza su ganancia?

    • A.$8,000 de ingreso ordinario y $30,000 de ganancia de la sección 1231
    • B.$38,000 de ingreso ordinario y ninguna ganancia de la sección 1231
    • C.$38,000 de ganancia de la sección 1231 y ningún ingreso ordinario
    • D.$30,000 de ingreso ordinario y $8,000 de ganancia de la sección 1231✓ Respuesta

    La base ajustada es $50,000 menos $30,000, es decir $20,000, por lo que la ganancia realizada es de $38,000. Para bienes muebles depreciables, la recuperación convierte en ingreso ordinario el menor entre la depreciación tomada ($30,000) y la ganancia total ($38,000), así que $30,000 son ordinarios. Solo los $8,000 restantes, que representan la apreciación por encima del costo original, son ganancia de la sección 1231 porque la máquina se mantuvo más de un año.

    Ref. QB-TRSYMSFuente: IRC 1245 — recapture of depreciation on depreciable personal propertyReportar un problema con esta pregunta

16. 16. Un contribuyente vende un edificio no residencial con ganancia. El edificio se depreció con el método de línea recta exigido para bienes inmuebles bajo MACRS. Para una persona física, ¿cómo se trata la porción de la ganancia atribuible a esa depreciación?

    • A.La porción de depreciación se trata como pérdida de la sección 1231
    • B.Toda la depreciación se recupera como ingreso ordinario bajo la sección 1245
    • C.Toda la depreciación se recupera como ingreso ordinario bajo la sección 1250
    • D.No hay recuperación ordinaria; es ganancia no recuperada de la sección 1250✓ Respuesta

    La recuperación ordinaria sobre inmuebles depreciables alcanza solo la depreciación adicional, es decir la reclamada por encima de la línea recta. Como MACRS exige línea recta para los inmuebles, por lo general no hay depreciación adicional y por tanto no hay recuperación ordinaria; en su lugar, la persona física reporta ganancia no recuperada de la sección 1250 igual al menor entre la depreciación de línea recta tomada y la ganancia total, que conserva carácter de capital pero tiene un tope de tasa.

    Ref. QB-C9BGDUFuente: IRC 1250 and IRC 1(h) — additional depreciation and unrecaptured section 1250 gainReportar un problema con esta pregunta

17. 17. Todos los siguientes intercambios pueden calificar para el diferimiento por intercambio de bienes similares EXCEPTO:

    • A.Un contratista intercambia una excavadora usada en su negocio por una excavadora más nueva del mismo tipo✓ Respuesta
    • B.Un inversionista intercambia terreno sin mejoras por un edificio de apartamentos, ambos mantenidos como inversión
    • C.Un arrendador intercambia un edificio de oficinas por una bodega, ambos usados en una actividad comercial
    • D.Un inversionista intercambia tierras de cultivo por un centro comercial, ambos mantenidos como inversión

    El diferimiento por intercambio de bienes similares aplica únicamente a bienes inmuebles usados en una actividad comercial o mantenidos como inversión, por lo que maquinaria, vehículos y otros bienes muebles ya no califican por muy parecidos que sean. Entre inmuebles el criterio es amplio: se puede intercambiar terreno con mejoras por terreno sin mejoras, y un tipo de inmueble productivo por otro.

    Ref. QB-UR5BTTFuente: IRC 1031 — exchange of real property held for productive use or investmentReportar un problema con esta pregunta

18. 18. Rosa intercambia un terreno de inversión con base ajustada de $120,000 y valor justo de mercado de $200,000 por un inmueble similar valorado en $175,000 más $25,000 en efectivo. ¿Qué ganancia reconoce y cuál es su base en la propiedad recibida?

    • A.No se reconoce ninguna ganancia; base de $120,000
    • B.Se reconocen $25,000 de ganancia; base de $145,000
    • C.Se reconocen $80,000 de ganancia; base de $175,000
    • D.Se reconocen $25,000 de ganancia; base de $120,000✓ Respuesta

    La ganancia realizada es $200,000 menos $120,000, es decir $80,000, pero la ganancia reconocida se limita al menor entre la ganancia realizada y el efectivo u otros bienes no similares recibidos, por lo que tributan $25,000. La base en la propiedad de reemplazo es la base antigua de $120,000 más los $25,000 de ganancia reconocida menos los $25,000 recibidos, lo que da $120,000; el mismo resultado se obtiene restando los $55,000 de ganancia diferida al valor de $175,000, y el período de tenencia de la propiedad antigua se traslada.

    Ref. QB-999GVQFuente: IRC 1031(b) and IRC 1031(d) — recognition limited to boot, and basis of property receivedReportar un problema con esta pregunta

19. 19. Un incendio destruye una bodega utilizada en el negocio de Lena, y ella recibe un pago del seguro que excede su base ajustada, realizando ganancia en el año del incendio. Para diferir esa ganancia, ¿hasta cuándo tiene para adquirir la propiedad de reemplazo calificada?

    • A.Dentro de dos años tras el cierre del primer año fiscal en que se realiza la ganancia✓ Respuesta
    • B.Dentro de 45 días para identificar la propiedad de reemplazo y 180 días para adquirirla
    • C.Dentro de dos años contados desde la fecha en que el incendio destruyó la bodega
    • D.Dentro de un año posterior al cierre del año fiscal en que ocurrió el incendio

    En una conversión involuntaria, el período general de reemplazo termina dos años después del cierre del primer año fiscal en que se realiza cualquier parte de la ganancia, no dos años desde el suceso. Los plazos de 45 y 180 días pertenecen a los intercambios de bienes similares, y el período más largo de tres años solo aplica a inmuebles expropiados usados en negocios o inversión; además, el diferimiento debe elegirse y el reemplazo debe ser similar o relacionado en servicio o uso.

    Ref. QB-RR3BAQFuente: IRC 1033 — involuntary conversions and the replacement periodReportar un problema con esta pregunta

20. 20. Elena vende un terreno de inversión por $400,000. Su base ajustada es de $260,000 y paga $20,000 de gastos de venta. El comprador no asume ninguna deuda. Ella recibe un pago inicial de $100,000 en el año de la venta y el comprador pagará el resto del principal en años posteriores, con intereses declarados por separado. Usando el método de pagos a plazos, ¿cuánta ganancia reporta en el año de la venta?

    • A.$100,000
    • B.$30,000✓ Respuesta
    • C.$35,000
    • D.$140,000

    La ganancia bruta es el precio de venta menos la base ajustada y los gastos de venta: $400,000 menos $260,000 menos $20,000, es decir $120,000. Como no se asumió deuda, el precio del contrato es la totalidad de $400,000, lo que da un porcentaje de ganancia bruta del 30 por ciento. La ganancia reportada es el principal recibido por ese porcentaje: $100,000 por 30 por ciento son $30,000; los intereses declarados se reportan aparte como ingreso ordinario por intereses.

    Ref. QB-6SWKZXFuente: IRC 453 — installment method and the gross profit ratioReportar un problema con esta pregunta

21. 21. ¿Cuál de las siguientes disposiciones NO puede reportarse bajo el método de pagos a plazos?

    • A.La venta de un terreno de inversión sin mejoras con ganancia, con pagos durante cuatro años
    • B.La venta de un edificio de departamentos en alquiler con ganancia, con pagos durante cinco años
    • C.La venta de una granja familiar a un comprador no relacionado con ganancia, con pagos en diez años
    • D.La venta de acciones que cotizan en un mercado de valores establecido, pagadas en tres años✓ Respuesta

    El método de pagos a plazos no está disponible para acciones o valores que cotizan en un mercado establecido, ni para inventarios ni para disposiciones de comerciantes, y nunca puede usarse en una venta con pérdida porque la pérdida se reconoce íntegramente en el año de la venta. Los inmuebles mantenidos para inversión o alquiler generalmente califican, aunque toda recuperación de depreciación de un edificio de alquiler debe reportarse por completo en el año de la venta aunque se reciba poco efectivo.

    Ref. QB-P94SKYFuente: IRC 453 — dispositions ineligible for the installment methodReportar un problema con esta pregunta

Preguntas de práctica basadas en el Código de Rentas Internas, la Circular n.º 230 del Departamento del Tesoro y el temario del Examen Especial de Inscripción del IRS. La credencial de Agente Inscrito y el SEE son administrados por el IRS; este sitio no está afiliado ni respaldado por el IRS ni por el Tesoro. Las preguntas evitan deliberadamente las cifras ajustadas por inflación: tasas, tramos, deducción estándar, límites de aportación y de reducción gradual, tarifas por milla y montos de multas cambian cada año, así que consúltalos para el año fiscal en el que te examines. Esto es material de estudio, no asesoría fiscal. Sobre el examen de Agente Inscrito →