20 Preguntas de Práctica de Regulación (REG) con Respuestas

1. 1. Al preparar la declaración del año en curso de un cliente, un CPA descubre que la declaración del año anterior, preparada por otra firma, omitió ingresos por intereses gravables. Conforme a la Circular 230, ¿qué debe hacer el CPA?

   • A.Informar al cliente de la omisión y de las consecuencias de no corregirla✓ Respuesta
   • B.Notificar de inmediato la omisión al IRS por escrito
   • C.Renunciar de inmediato al encargo y devolver todos los registros del cliente
   • D.Negarse a preparar la declaración del año en curso salvo que el cliente presente antes una declaración enmendada del año anterior

   La sección 10.21 de la Circular 230 impone un deber frente al cliente, no frente al IRS: al conocer un error u omisión, el profesional debe informar sin demora al cliente del error y de las consecuencias de no corregirlo. Revelarlo al IRS sin consentimiento violaría la confidencialidad (IRC sec. 7216), y la norma no obliga ni a renunciar ni a enmendar.

   Ref. QB-DSR9AXFuente: Treasury Department Circular No. 230, sec. 10.21 (knowledge of client's omission)Reportar un problema con esta pregunta

2. 2. Un preparador adopta en la declaración de un cliente una posición que no es un refugio fiscal ni una transacción reportable, y la posición NO se divulga en la declaración. Para evitar la multa al preparador del IRC sec. 6694(a), la posición debe estar respaldada al menos por:

   • A.Una posibilidad realista de prevalecer sobre el fondo
   • B.Más probable que no (more likely than not)
   • C.Autoridad sustancial (substantial authority)✓ Respuesta
   • D.Base razonable (reasonable basis)

   La escala de estándares es: frívolo < base razonable (≈20%) < autoridad sustancial (≈40%) < más probable que no (>50%). Bajo la sec. 6694(a), una posición no divulgada y ajena a un refugio fiscal exige autoridad sustancial; la base razonable basta solo si hay divulgación adecuada (Formulario 8275), y el estándar de más probable que no se reserva a refugios fiscales y transacciones reportables.

   Ref. QB-X9AS2ZFuente: IRC sec. 6694(a); Treas. Reg. sec. 1.6694-2Reportar un problema con esta pregunta

3. 3. Una persona presentó a tiempo su declaración de impuestos. El IRS determina después que omitió un monto de ingreso bruto superior al 25% del ingreso bruto declarado. ¿Cuál es el plazo durante el cual el IRS puede determinar impuesto adicional?

   • A.Seis años desde la más tardía entre la fecha de vencimiento y la de presentación✓ Respuesta
   • B.Tres años desde la más tardía entre la fecha de vencimiento y la de presentación
   • C.Diez años desde la fecha de la determinación
   • D.Ilimitado; no se aplica plazo de prescripción

   El plazo general de determinación es de tres años, pero el IRC sec. 6501(e)(1) lo amplía a seis cuando se omite ingreso bruto superior al 25% del declarado. El plazo es ilimitado solo ante una declaración falsa o fraudulenta o la falta de presentación; los diez años corresponden al plazo de cobro posterior a la determinación.

   Ref. QB-ES4MFYFuente: IRC sec. 6501(a), (c) and (e)(1)Reportar un problema con esta pregunta

4. 4. Conforme al derecho de agencia, la autoridad aparente se crea por:

   • A.Un contrato de agencia escrito firmado por el principal y el agente
   • B.La creencia de buena fe del agente de que su acto beneficiará al principal
   • C.Conducta del principal que hace creer razonablemente al tercero que el agente está autorizado✓ Respuesta
   • D.Las propias declaraciones del agente al tercero sobre el alcance de la autoridad que dice tener

   La autoridad aparente se basa en las manifestaciones del PRINCIPAL ante el tercero; el agente no puede crearse autoridad diciéndole al tercero que la tiene. Un contrato escrito genera autoridad real expresa, y las creencias privadas del agente no generan autoridad alguna, razón por la cual la autoridad aparente subsiste tras la terminación hasta que se dé el aviso adecuado.

   Ref. QB-Y9N482Fuente: Restatement (Third) of Agency sec. 2.03 (apparent authority)Reportar un problema con esta pregunta

5. 5. Dos comerciantes contratan la venta de bienes. A la orden de compra del comprador, el vendedor responde con una aceptación escrita que incluye términos adicionales no contenidos en la oferta. Según el Artículo 2 del UCC, ¿cuál es el resultado?

   • A.Se forma contrato y, entre comerciantes, los términos adicionales en general se incorporan✓ Respuesta
   • B.Se forma contrato solo si el oferente firma un escrito aceptando expresamente los términos adicionales
   • C.Se forma contrato, pero los términos adicionales son meras propuestas que nunca pasan a formar parte de él
   • D.No se forma contrato, porque la aceptación debe reflejar exactamente la oferta

   La sec. 2-207 del UCC rechaza la regla del espejo del common law: una expresión definitiva de aceptación forma contrato aunque incluya términos adicionales o distintos. Entre comerciantes esos términos se incorporan automáticamente, salvo que la oferta limite expresamente la aceptación a sus términos, los términos la alteren materialmente o el oferente objete en un plazo razonable; el tratamiento de 'meras propuestas' rige solo cuando alguna parte no es comerciante.

   Ref. QB-FSFXMZFuente: UCC sec. 2-207 (battle of the forms)Reportar un problema con esta pregunta

6. 6. ¿Cuál enunciado describe correctamente la constitución (attachment) y el perfeccionamiento de una garantía mobiliaria bajo el Artículo 9 del UCC?

   • A.Una garantía de precio de compra sobre bienes de consumo solo se perfecciona presentando una declaración de financiamiento
   • B.La garantía debe constituirse antes de perfeccionarse, y el perfeccionamiento suele fijar la prelación frente a terceros✓ Respuesta
   • C.La constitución establece la prelación frente a otros acreedores, mientras que el perfeccionamiento la hace exigible contra el deudor
   • D.Presentar una declaración de financiamiento es la única forma de perfeccionar una garantía sobre cualquier tipo de colateral

   La constitución (entrega de valor, derechos del deudor sobre el colateral y un contrato de garantía autenticado o posesión/control) hace la garantía exigible frente al DEUDOR y es requisito previo del perfeccionamiento. El perfeccionamiento —por registro, posesión, control o de forma automática en un PMSI sobre bienes de consumo— determina la prelación frente a TERCEROS.

   Ref. QB-Z9ZED3Fuente: UCC secs. 9-203, 9-308, 9-309(1), 9-322Reportar un problema con esta pregunta

7. 7. ¿Cuál enunciado sobre las características de responsabilidad de las entidades comerciales es correcto?

   • A.Un socio comanditario responde personalmente por todas las deudas de la sociedad por el solo hecho de aportar capital
   • B.Los accionistas de una corporación C responden personalmente por las deudas sociales en proporción a sus acciones
   • C.Los miembros de una LLC pierden su responsabilidad limitada si participan en la administración de la LLC
   • D.Cada socio colectivo responde ilimitada y solidariamente con su patrimonio por las deudas sociales✓ Respuesta

   La sociedad colectiva no ofrece escudo de responsabilidad: bajo la RUPA cada socio responde solidariamente por todas las obligaciones sociales, razón clásica para preferir una LLC o una corporación. Los socios comanditarios y los accionistas arriesgan solo su inversión, y las leyes modernas de LLC permiten expresamente que los miembros administren sin perder el escudo, a diferencia de la antigua regla de control en las sociedades en comandita.

   Ref. QB-GST9T2Fuente: Revised Uniform Partnership Act sec. 306; RULPA and ULLCA limited liability provisionsReportar un problema con esta pregunta

8. 8. Un donante regala acciones a un donatario. La base ajustada del donante es de $10,000 y el valor de mercado a la fecha de la donación es de $6,000. No se pagó impuesto sobre donaciones. El donatario vende luego las acciones por $8,000. ¿Qué reconoce el donatario?

   • A.Una pérdida de $4,000
   • B.Ninguna ganancia ni pérdida✓ Respuesta
   • C.Una pérdida de $2,000
   • D.Una ganancia de $2,000

   Cuando el valor de mercado en la fecha de la donación es inferior a la base del donante, rige la regla de doble base: la base para calcular ganancia es la base trasladada del donante ($10,000) y la base para calcular pérdida es el valor de mercado a la fecha del regalo ($6,000). Como el precio de venta de $8,000 queda entre ambas, no hay ganancia (es menor a $10,000) ni pérdida (es mayor a $6,000).

   Ref. QB-2ACSJ4Fuente: IRC sec. 1015(a); Treas. Reg. sec. 1.1015-1(a)Reportar un problema con esta pregunta

9. 9. El 1 de noviembre un contribuyente vende 100 acciones de ABC con una pérdida de $5,000. El 20 de noviembre compra 100 acciones de la misma empresa por $18,000. ¿Cuál es el resultado fiscal?

   • A.La pérdida de $5,000 queda permanentemente denegada y no afecta la base de las nuevas acciones
   • B.La pérdida se deniega y se suma a la base de las nuevas acciones, que acumulan el período de tenencia✓ Respuesta
   • C.La pérdida de $5,000 es deducible ahora y la base de las nuevas acciones es de $18,000
   • D.La pérdida se denegaría solo si las acciones de reemplazo se hubieran comprado antes de la fecha de venta

   El IRC sec. 1091 deniega la pérdida cuando se adquieren valores sustancialmente idénticos dentro de los 30 días ANTES o DESPUÉS de la venta, una ventana de 61 días en la que cae la compra del 20 de noviembre. La pérdida se difiere, no se pierde: la sec. 1091(d) la añade a la base de las acciones de reemplazo ($18,000 + $5,000) y la sec. 1223(3) acumula el período de tenencia anterior.

   Ref. QB-HS6MY3Fuente: IRC sec. 1091 (wash sales); sec. 1223(3)Reportar un problema con esta pregunta

10. 10. Un negocio con año calendario pone en servicio bienes muebles tangibles durante el año. Bajo MACRS, debe usarse la convención de mitad de trimestre en lugar de la de medio año cuando:

    • A.Se pone en servicio cualquier bien durante el cuarto trimestre
    • B.Más del 40% de la base MACRS de muebles entra en uso en el 4.º trimestre✓ Respuesta
    • C.El contribuyente opta por deducir parte del costo del bien bajo la sec. 179
    • D.Más del 50% del uso del bien es para fines comerciales y no personales

    La convención de medio año es la predeterminada para bienes muebles MACRS, pero la sec. 168(d)(3) obliga a la de mitad de trimestre cuando más del 40% de la base agregada de dichos bienes puestos en servicio en el año corresponde al último trimestre. Los inmuebles se excluyen de la prueba del 40% porque siempre usan la convención de mitad de mes, y la elección de la sec. 179 y la prueba de uso comercial superior al 50% son reglas distintas.

    Ref. QB-K5EGYEFuente: IRC sec. 168(d)(3) and (d)(4)Reportar un problema con esta pregunta

11. 11. ¿Cuál de los siguientes montos se EXCLUYE del ingreso bruto de una persona física?

    • A.Compensación por desempleo
    • B.La parte de una beca usada para pagar alojamiento y comida
    • C.Daños punitivos otorgados en un juicio por lesión física personal
    • D.Indemnización de seguro de vida por muerte del asegurado✓ Respuesta

    El IRC sec. 101(a) excluye el producto del seguro de vida pagado por causa de muerte del asegurado. Los otros tres son gravables: la sec. 104(a)(2) excluye solo daños compensatorios por lesión física o enfermedad, por lo que los punitivos tributan aun en un caso de lesión física; la sec. 117 excluye becas solo por matrícula, cuotas, libros y materiales, no alojamiento y comida; y la sec. 85 grava íntegramente la compensación por desempleo.

    Ref. QB-4NKNJFFuente: IRC secs. 101(a), 104(a)(2), 117 and 85Reportar un problema con esta pregunta

12. 12. ¿Cuál de los siguientes se deduce para llegar al ingreso bruto ajustado (deducción sobre la línea) y no como deducción detallada?

    • A.Intereses hipotecarios de vivienda calificada
    • B.La mitad del impuesto de trabajo por cuenta propia pagado por un propietario único✓ Respuesta
    • C.Impuestos estatales y locales sobre bienes inmuebles de la residencia personal
    • D.Gastos médicos no reembolsados

    Las secs. 62(a)(1) y 164(f) del IRC permiten deducir la mitad del impuesto de trabajo por cuenta propia al calcular el AGI; las otras tres son deducciones detalladas que se restan del AGI. La distinción importa porque las deducciones sobre la línea reducen el propio AGI, lo que relaja los pisos y las reducciones graduales basadas en el AGI, y se aplican aunque el contribuyente no detalle.

    Ref. QB-M5ST5GFuente: IRC secs. 62(a)(1) and 164(f)Reportar un problema con esta pregunta

13. 13. ¿En qué orden se aplican las limitaciones a la deducción por una persona física de una pérdida de una entidad de traspaso?

    • A.En riesgo, luego base, luego pérdida comercial excesiva, luego actividad pasiva
    • B.Base, luego en riesgo, luego actividad pasiva, luego pérdida comercial excesiva✓ Respuesta
    • C.Actividad pasiva, luego en riesgo, luego base, luego pérdida comercial excesiva
    • D.Base, luego actividad pasiva, luego en riesgo, luego pérdida comercial excesiva

    Las limitaciones se aplican de forma secuencial, cada una sobre el monto que superó la prueba anterior: base (secs. 704(d) y 1366(d)), luego en riesgo (sec. 465), luego actividad pasiva (sec. 469) y por último pérdida comercial excesiva (sec. 461(l)). El orden importa porque una pérdida bloqueada en una etapa previa nunca llega a las pruebas posteriores, y cada monto suspendido se arrastra según sus propias reglas.

    Ref. QB-5NXYQGFuente: IRC secs. 704(d)/1366(d), 465, 469 and 461(l)Reportar un problema con esta pregunta

14. 14. ¿Cuál enunciado distingue correctamente un crédito fiscal reembolsable de uno no reembolsable?

    • A.Los créditos reembolsables reducen el ingreso bruto ajustado y los no reembolsables reducen el ingreso gravable
    • B.Un crédito reembolsable puede reducir la obligación por debajo de cero y pagarse como reembolso; uno no reembolsable solo puede reducirla hasta cero✓ Respuesta
    • C.Un crédito no reembolsable puede reducir la obligación por debajo de cero y pagarse como reembolso; uno reembolsable solo puede reducirla hasta cero
    • D.Ambos tipos pueden reducir la obligación por debajo de cero, pero el no reembolsable debe arrastrarse primero a un año anterior

    Un crédito reembolsable se trata como un pago de impuesto conforme al IRC sec. 6401(b), por lo que el exceso sobre la obligación se devuelve al contribuyente; el crédito por ingreso del trabajo es el ejemplo clásico. Un crédito no reembolsable, como el crédito por impuestos extranjeros o el lifetime learning, solo puede reducir el impuesto hasta cero, y el exceso se pierde o se arrastra según su propia norma. Los créditos reducen el impuesto dólar por dólar, no el ingreso.

    Ref. QB-N556BHFuente: IRC sec. 6401(b); secs. 32 and 27Reportar un problema con esta pregunta

15. 15. ¿Cuál situación califica a un contribuyente para el estado civil de jefe de familia?

    • A.El contribuyente es soltero y pagó más de la mitad del costo del hogar donde su hijo dependiente vivió más de medio año✓ Respuesta
    • B.El contribuyente pagó todo el costo de un hogar en el que vivió todo el año un amigo que no es su dependiente
    • C.El contribuyente pagó más de la mitad del costo de un hogar que fue la residencia principal de su hijo dependiente durante dos meses del año
    • D.El contribuyente está casado, vivió con su cónyuge todo el año, presenta declaración por separado y mantiene el hogar de su hijo

    El IRC sec. 2(b) exige que el contribuyente sea soltero (o considerado soltero), que aporte más de la mitad del costo de mantener el hogar y que este sea la residencia principal de una persona calificada por más de la mitad del año. Un amigo no dependiente no es persona calificada, dos meses no supera la prueba de más de medio año, y quien convivió con su cónyuge todo el año no puede considerarse soltero según la sec. 7703(b). Regla especial: un padre dependiente no necesita vivir con el contribuyente.

    Ref. QB-6NABWHFuente: IRC sec. 2(b); sec. 7703(b)Reportar un problema con esta pregunta

16. 16. La base externa de un socio en su participación es de $30,000 al inicio del año. Durante el año se le asignan $10,000 de ingreso ordinario del negocio, recibe una distribución en efectivo de $4,000 y su parte de los pasivos con recurso de la sociedad aumenta en $6,000. ¿Cuál es su base al cierre del año?

    • A.$46,000
    • B.$36,000
    • C.$32,000
    • D.$42,000✓ Respuesta

    La base aumenta por la participación en el ingreso y disminuye por las distribuciones (secs. 705 y 733), y el IRC sec. 752(a) trata el aumento en la parte del socio en los pasivos como una APORTACIÓN EN EFECTIVO presunta que también incrementa la base externa: $30,000 + $10,000 − $4,000 + $6,000 = $42,000. Esta regla de pasivos es la diferencia clave con una corporación S, donde la deuda a nivel de entidad no otorga base al accionista.

    Ref. QB-P5GGGJFuente: IRC secs. 705, 733 and 752(a)Reportar un problema con esta pregunta

17. 17. Una corporación S obtiene un préstamo bancario de $100,000. ¿Cuál enunciado describe correctamente el efecto sobre la capacidad del accionista de deducir las pérdidas de la corporación?

    • A.Las pérdidas se limitan a la base de las acciones más la de los préstamos directos del accionista a la corporación✓ Respuesta
    • B.Las pérdidas que exceden la base de las acciones quedan denegadas de forma permanente y nunca pueden usarse
    • C.El accionista que garantiza personalmente el préstamo bancario aumenta su base por el monto garantizado
    • D.El accionista aumenta la base de sus acciones por su parte proporcional de la deuda bancaria, igual que un socio bajo la sec. 752

    El IRC sec. 1366(d)(1) limita la deducción de pérdidas a la base ajustada de las acciones más la base de la deuda de la corporación CON EL ACCIONISTA, de modo que solo un préstamo directo del accionista genera base de deuda. A diferencia de la sec. 752 para sociedades, el endeudamiento a nivel de entidad no aporta base alguna, y una simple garantía no es un desembolso económico hasta que el accionista efectivamente paga. Las pérdidas denegadas se suspenden y arrastran indefinidamente mientras la persona siga siendo accionista.

    Ref. QB-7NNN3KFuente: IRC sec. 1366(d)(1); Treas. Reg. sec. 1.1366-2(a)(2)Reportar un problema con esta pregunta

18. 18. Una sociedad paga a un socio un pago garantizado por servicios, determinado sin considerar el ingreso de la sociedad. ¿Cómo se trata ese pago?

    • A.La sociedad lo deduce, y el socio lo reporta como ingreso ordinario aunque la sociedad no tenga utilidad✓ Respuesta
    • B.La sociedad no puede deducirlo, pero el socio debe reportarlo como ingreso ordinario
    • C.La sociedad lo deduce y el socio lo trata como devolución de capital libre de impuesto hasta el monto de su base
    • D.Es una distribución que solo reduce la cuenta de capital del socio y no constituye ingreso para él

    Conforme al IRC sec. 707(c), un pago garantizado se trata como hecho a alguien que no es socio a efectos de las secs. 61 y 162, de modo que la sociedad lo deduce al determinar el ingreso ordinario y el socio lo incluye como ingreso ordinario. Como se fija sin considerar las utilidades, el socio lo reporta incluso en un año de pérdida, razón por la cual figura tanto en el cálculo del ingreso ordinario como por separado en el K-1.

    Ref. QB-Q5UTNKFuente: IRC sec. 707(c)Reportar un problema con esta pregunta

19. 19. ¿Cuál de los siguientes hechos terminaría o impediría la elección S de una corporación?

    • A.La sucesión de un accionista fallecido posee acciones de la corporación
    • B.La corporación emite una segunda clase de acciones que difiere de la primera solo en derechos de voto
    • C.Los miembros de una familia eligen ser tratados como un solo accionista para el límite de número de accionistas
    • D.Una sociedad de personas adquiere acciones de la corporación✓ Respuesta

    El IRC sec. 1361(b)(1) limita los accionistas de una corporación S a personas físicas, sucesiones, ciertos fideicomisos y ciertas organizaciones exentas, por lo que la tenencia por una sociedad de personas, una corporación o un extranjero no residente descalifica de inmediato. Las otras tres opciones están permitidas: las diferencias solo en derechos de voto no crean una segunda clase (sec. 1361(c)(4)), las sucesiones son accionistas elegibles y los familiares pueden contarse como uno solo (sec. 1361(c)(1)).

    Ref. QB-8NZY8MFuente: IRC sec. 1361(b)(1), (c)(1) and (c)(4)Reportar un problema con esta pregunta

20. 20. En la conciliación del Anexo M-1 de una corporación C entre el ingreso contable y el gravable, ¿cuál partida produce una diferencia PERMANENTE?

    • A.Gasto por cuentas incobrables registrado con el método de provisión para libros y de cancelación específica para fines fiscales
    • B.Depreciación fiscal MACRS que excede la depreciación contable
    • C.Gasto de garantía devengado contablemente pero deducido fiscalmente cuando se paga
    • D.Ingresos por intereses de bonos estatales y locales incluidos en el ingreso contable pero excluidos del gravable✓ Respuesta

    Una diferencia permanente nunca se revierte en un período posterior, y los intereses municipales exentos nunca se incluyen en el ingreso gravable conforme al IRC sec. 103, por lo que el monto contable se resta en el Anexo M-1 sin ajuste futuro que lo compense. Las otras tres son diferencias temporales: la depreciación acelerada, las garantías devengadas y el tratamiento de incobrables por provisión frente a cancelación específica se revierten cuando las partidas se deducen fiscalmente en años posteriores.

    Ref. QB-TM6QHCFuente: IRC sec. 103; Form 1120, Schedule M-1 (book-tax reconciliation)Reportar un problema con esta pregunta

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