20 Preguntas de Práctica de Auditoría y certificación (AUD) con Respuestas

1. 1. Un socio de la oficina en la que ejerce principalmente el socio a cargo del encargo de atestiguamiento compra directamente acciones de un cliente de auditoría de la firma. La inversión es cuantitativamente inmaterial respecto del patrimonio del socio. Según el Código de Conducta Profesional del AICPA, ¿cuál es el efecto sobre la independencia de la firma?

   • A.La independencia queda comprometida, porque basta cualquier interés directo de un covered member✓ Respuesta
   • B.La independencia no queda comprometida mientras el socio no sea asignado al equipo del encargo de atestiguamiento
   • C.La independencia no queda comprometida, porque el interés es inmaterial para el socio
   • D.La independencia solo queda comprometida si el socio además puede influir en la ejecución del encargo

   Un socio de la oficina donde ejerce principalmente el socio a cargo del encargo es un 'covered member'. El Código aplica la prueba de materialidad únicamente a los intereses financieros INDIRECTOS; un interés financiero directo en un cliente de atestiguamiento compromete la independencia por cualquier monto, porque genera una amenaza de interés propio que ninguna salvaguarda reduce a un nivel aceptable.

   Ref. QB-5JMFC5Fuente: AICPA Code of Professional Conduct ET 1.200 Independence Rule; ET 1.240.010 (Financial Interests); ET 1.100.010 (covered member)Reportar un problema con esta pregunta

2. 2. Una firma que audita a un nonissuer recibe del cliente el encargo de diseñar e implementar el nuevo sistema de información que generará los registros contables sujetos a la auditoría del próximo año. ¿Qué amenaza a la independencia crea de forma más directa este encargo?

   • A.Amenaza de abogacía (advocacy)
   • B.Amenaza de interés adverso (adverse interest)
   • C.Amenaza de autorrevisión (self-review)✓ Respuesta
   • D.Amenaza de influencia indebida (undue influence)

   La amenaza de autorrevisión surge cuando el miembro evaluará, como parte del encargo de atestiguamiento, los resultados de un servicio de no atestiguamiento que él mismo prestó. Auditar registros generados por un sistema que la propia firma diseñó implica revisar su propio trabajo; el marco conceptual exige salvaguardas o rechazar el encargo, y bajo las reglas SEC/PCAOB ese servicio está prohibido para issuers.

   Ref. QB-P26Y47Fuente: AICPA Code of Professional Conduct ET 1.210.010 (Conceptual Framework for Independence); ET 1.295.145 (Information Systems Design, Implementation or Integration)Reportar un problema con esta pregunta

3. 3. Según las Statements on Standards for Accounting and Review Services del AICPA (secciones AR-C), ¿en cuál de los siguientes encargos se REQUIERE que el contador sea independiente de la entidad?

   • A.Ninguno; la independencia solo se exige en una auditoría
   • B.Compilación de estados financieros (compilation)
   • C.Preparación de estados financieros (preparation)
   • D.Revisión de estados financieros (review)✓ Respuesta

   La revisión es un encargo de aseguramiento —el contador expresa seguridad limitada— por lo que se exige independencia y debe renunciar si está comprometida. La preparación no brinda seguridad ni informe, así que no exige independencia; la compilación tampoco exige independencia, pero la falta de independencia DEBE revelarse en el informe de compilación.

   Ref. QB-6JYSH6Fuente: AR-C 90 (Review of Financial Statements); AR-C 80.23 (disclosure of lack of independence in a compilation); AR-C 70 (Preparation)Reportar un problema con esta pregunta

4. 4. A un CPA se le pide aceptar la auditoría de un nonissuer cuyos estados financieros del año anterior fueron auditados por otra firma. Respecto de la comunicación con el auditor predecesor, ¿qué afirmación es correcta?

   • A.El sucesor debe pedir autorización a la administración e iniciar el contacto antes de aceptar✓ Respuesta
   • B.El auditor predecesor debe iniciar la comunicación apenas el cliente le notifique el cambio
   • C.No se necesita autorización del cliente, porque la regla de confidencialidad no aplica entre auditores
   • D.La comunicación solo se exige después de que el sucesor acepte el encargo y comience el trabajo de campo

   Iniciar la comunicación es responsabilidad del SUCESOR y es un procedimiento previo a la aceptación, porque lo que el predecesor sabe sobre la integridad de la administración, los desacuerdos en principios contables y las razones del cambio incide en si debe aceptarse el encargo. El predecesor está sujeto a la regla de confidencialidad, por lo que el sucesor debe obtener antes el permiso del cliente; la negativa del cliente es en sí misma una razón de peso para rechazar.

   Ref. QB-Q2HAA8Fuente: AU-C 210.11-.12 (Terms of Engagement); AICPA Code ET 1.700.001 (Confidential Client Information Rule)Reportar un problema con esta pregunta

5. 5. Durante la auditoría de un nonissuer, el auditor eleva la evaluación del riesgo de incorrección material en la valuación de inventarios. Para mantener el riesgo de auditoría en el mismo nivel aceptablemente bajo, el auditor debe:

   • A.Dejar el riesgo de detección sin cambios y elevar la materialidad global
   • B.Aumentar el nivel aceptable de riesgo de detección, porque este se mueve en la misma dirección que el riesgo de incorrección material
   • C.Reducir el riesgo de detección aceptable, por ejemplo pasando procedimientos al cierre y ampliando muestras✓ Respuesta
   • D.Reducir el riesgo inherente realizando pruebas de controles adicionales sobre el ciclo de inventarios

   En el modelo Riesgo de Auditoría = Riesgo de Incorrección Material (inherente × control) × Riesgo de Detección, el RMM es una característica de la entidad que el auditor evalúa pero no modifica; solo el riesgo de detección está bajo su control. Por eso, si el RMM evaluado sube, el riesgo de detección aceptable debe bajar, obteniendo evidencia más persuasiva: procedimientos más cerca del cierre, muestras mayores y personal más experimentado.

   Ref. QB-7JB5Q7Fuente: AU-C 200.14 and .A36-.A45 (audit risk model); AU-C 330 (responses to assessed risks)Reportar un problema con esta pregunta

6. 6. ¿Por qué el auditor establece la materialidad de ejecución en un importe inferior a la materialidad global de los estados financieros?

   • A.Para fijar el umbral por debajo del cual las incorrecciones son claramente triviales y no se acumulan
   • B.Para identificar qué saldos deben examinarse al 100% en lugar de muestrearse
   • C.Porque las normas exigen que la materialidad de ejecución sea un porcentaje fijo de la materialidad global
   • D.Para que no sea probable que lo no corregido más lo no detectado supere la materialidad global✓ Respuesta

   Las incorrecciones individualmente inmateriales pueden acumularse hasta ser materiales, y algunas nunca se detectarán. Fijar una materialidad de ejecución más baja crea ese margen. Es una cuestión de juicio profesional, no un porcentaje fijo, y se distingue del umbral de 'claramente trivial', un importe mucho menor por debajo del cual ni siquiera se acumulan las incorrecciones.

   Ref. QB-R2VMF9Fuente: AU-C 320.09-.11 and .A13-.A14 (Materiality in Planning and Performing an Audit)Reportar un problema con esta pregunta

7. 7. ¿Cuál de los siguientes es uno de los cinco componentes del control interno descritos en el Marco Integrado de Control Interno de COSO?

   • A.Seguridad razonable
   • B.Segregación de funciones
   • C.Eficacia y eficiencia de las operaciones
   • D.Actividades de monitoreo (Monitoring Activities)✓ Respuesta

   Los cinco componentes de COSO son: Entorno de Control, Evaluación de Riesgos, Información y Comunicación, Actividades de Monitoreo y Actividades de Control. La segregación de funciones es un tipo de actividad de control, no un componente; la seguridad razonable describe el nivel de aseguramiento posible dadas las limitaciones inherentes; y la eficacia y eficiencia de las operaciones es uno de los tres objetivos de COSO, no un componente.

   Ref. QB-8JPFV8Fuente: COSO Internal Control — Integrated Framework (five components and three objectives); AU-C 315.A79-.A115Reportar un problema con esta pregunta

8. 8. Al identificar y evaluar los riesgos de incorrección material debida a fraude en la auditoría de un nonissuer, el auditor ordinariamente debe:

   • A.Presumir que la administración es deshonesta salvo evidencia en contrario
   • B.Concluir que el riesgo de fraude es bajo cuando la entidad tiene un comité de auditoría independiente
   • C.Presumir que existe riesgo de fraude en el cálculo de la depreciación
   • D.Presumir que existe un riesgo de incorrección material debida a fraude relacionado con el reconocimiento de ingresos✓ Respuesta

   Las normas establecen una presunción refutable de riesgo de fraude en el reconocimiento de ingresos, porque los ingresos son la cuenta más manipulada y la administración suele tener incentivo y oportunidad para distorsionarlos. Si el auditor concluye que la presunción no aplica, debe documentar las razones. El auditor debe mantener escepticismo profesional: ni presume deshonestidad ni presume honestidad.

   Ref. QB-S28YMAFuente: AU-C 240.26-.27 and .A33-.A35 (Consideration of Fraud in a Financial Statement Audit)Reportar un problema con esta pregunta

9. 9. Un auditor usuario planea confiar en los controles de una organización de servicios para sustentar una evaluación reducida del riesgo de control. ¿Qué informe le proporciona ordinariamente la evidencia necesaria?

   • A.Un informe SOC 2 Tipo 1 referido a los trust services criteria
   • B.Un informe SOC 1 Tipo 1 sobre el diseño e implementación de los controles en un momento dado
   • C.Un informe SOC 3 de uso general sobre el sistema de la organización de servicios
   • D.Un informe SOC 1 Tipo 2 sobre diseño y eficacia operativa durante un período✓ Respuesta

   El riesgo de control solo puede evaluarse por debajo del máximo si se obtiene evidencia de la EFICACIA OPERATIVA durante el período, y únicamente el informe Tipo 2 prueba la eficacia operativa; el Tipo 1 se refiere al diseño e implementación en un momento dado. El SOC 1 trata los controles relevantes para el control interno sobre la información financiera de las entidades usuarias, mientras que SOC 2 y SOC 3 abordan los trust services criteria. Además, el auditor usuario no debe referirse al auditor de servicios en una opinión no modificada.

   Ref. QB-9J2T2AFuente: AU-C 402.16-.20 and .30 (Audit Considerations Relating to an Entity Using a Service Organization)Reportar un problema con esta pregunta

10. 10. Dado que la administración puede eludir controles que aparentemente operan de forma eficaz, el auditor de un nonissuer está obligado, en TODA auditoría, a:

    • A.Probar asientos de diario, revisar estimaciones en busca de sesgo y evaluar transacciones inusuales significativas✓ Respuesta
    • B.Emitir una opinión con salvedades siempre que, durante la planificación, se identifique un riesgo de elusión de controles por la administración
    • C.Confiar exclusivamente en pruebas de controles sobre el proceso de cierre
    • D.Informar una debilidad material de control interno a los encargados del gobierno

    La elusión por la administración se considera un riesgo significativo presente en toda auditoría, por lo que la norma prescribe tres respuestas obligatorias con independencia de la evaluación de la integridad de la administración: probar asientos de diario y otros ajustes, revisar estimaciones en busca de sesgo y evaluar la razón de negocio de transacciones significativas fuera del curso normal. No cabe confiar en los controles, porque quien puede eludirlos es quien los diseña y supervisa.

    Ref. QB-Z3WVXGFuente: AU-C 240.31-.33 (procedures to address the risk of management override of controls)Reportar un problema con esta pregunta

11. 11. Un auditor quiere determinar si todos los embarques realizados en el período se registraron como ventas. La dirección de prueba más apropiada es:

    • A.De una muestra de asientos del diario de ventas hacia los documentos de embarque relacionados
    • B.De los saldos registrados de cuentas por cobrar hacia las confirmaciones devueltas por los clientes
    • C.Del saldo del mayor general hacia la hoja de trabajo de balance de comprobación
    • D.De una muestra de documentos de embarque hacia el diario de ventas y las facturas a clientes✓ Respuesta

    La integridad se prueba partiendo de los documentos fuente (la población de lo que debió registrarse) y rastreando hacia adelante HACIA los registros contables; así se detectan subvaluaciones y omisiones. La dirección opuesta —del asiento registrado hacia el soporte— prueba existencia/ocurrencia y detecta sobrevaluación, que es otra afirmación.

    Ref. QB-HK33JHFuente: AU-C 315.A129-.A131 (relevant assertions); AU-C 500.06 (audit evidence and direction of testing)Reportar un problema con esta pregunta

12. 12. En una aplicación de muestreo de atributos para probar un control, el auditor fijó la tasa de desviación tolerable en 6% y, con los resultados de la muestra, calculó una tasa de desviación superior de 9%. El auditor debe concluir que:

    • A.Los estados financieros en su conjunto están materialmente incorrectos y se requiere una opinión adversa
    • B.La tasa de desviación proyectada debe convertirse en un importe monetario y sumarse al resumen de incorrecciones no corregidas
    • C.Aún puede confiarse en el control según lo planeado, porque la tasa de desviación de la muestra podría ser inferior al 6%
    • D.No puede confiarse en el control al nivel planeado; debe elevarse el riesgo de control evaluado y ampliar los procedimientos sustantivos✓ Respuesta

    La regla de decisión en el muestreo de atributos compara la tasa de desviación SUPERIOR (tasa de la muestra más una asignación por riesgo de muestreo) con la tasa tolerable. Si la superior excede la tolerable, la muestra no respalda el grado de confianza planeado: se eleva el riesgo de control y se amplían los procedimientos sustantivos. El muestreo de atributos mide tasas de desviación, no importes, y una desviación de control no prueba por sí sola una incorrección monetaria.

    Ref. QB-24985JFuente: AU-C 530.13-.14 and .A22-.A24 (Audit Sampling — evaluating results of tests of controls)Reportar un problema con esta pregunta

13. 13. Manteniendo constantes los demás factores, ¿qué cambio haría AUMENTAR el tamaño de muestra requerido para una prueba de controles?

    • A.Una disminución en la tasa de desviación tolerable✓ Respuesta
    • B.Una disminución en el tamaño de una población muy grande
    • C.Una disminución en el nivel de confianza deseado (mayor riesgo de muestreo aceptable)
    • D.Una disminución en la tasa de desviación esperada de la población

    El tamaño de muestra varía INVERSAMENTE con la tasa de desviación tolerable: cuanta menos desviación se acepte, más partidas hay que examinar para lograr esa precisión. Varía DIRECTAMENTE con la tasa de desviación esperada y con el nivel de confianza deseado, por lo que reducirlos disminuye la muestra. En poblaciones grandes, el tamaño poblacional casi no influye.

    Ref. QB-JKEDQJFuente: AU-C 530 Appendix A (factors influencing sample size for tests of controls)Reportar un problema con esta pregunta

14. 14. El auditor de un nonissuer envió confirmaciones positivas de cuentas por cobrar y no recibió respuesta de varios clientes con saldos significativos. El auditor debe:

    • A.Pedir al gerente de crédito del cliente que llame a los clientes y le remita sus respuestas
    • B.Aplicar procedimientos alternativos, como examinar cobros posteriores y documentos de embarque✓ Respuesta
    • C.Concluir que la confirmación es ineficaz y emitir una opinión con salvedades por limitación al alcance
    • D.Tratar cada falta de respuesta como una incorrección por el saldo total y proyectarla a la población

    Una falta de respuesta no es evidencia ni constituye automáticamente una incorrección; la norma exige aplicar procedimientos alternativos que aporten evidencia relevante y fiable equivalente, típicamente examinar los cobros posteriores al cierre y conciliarlos con las facturas pendientes. Encauzar las respuestas a través del personal del cliente está prohibido: el auditor debe mantener el control del proceso de confirmación desde la selección hasta la recepción.

    Ref. QB-34MJAKFuente: AU-C 505.07 (maintaining control over confirmation requests) and .12 (alternative procedures for nonresponses)Reportar un problema con esta pregunta

15. 15. Al diseñar y ejecutar un procedimiento analítico sustantivo, el auditor debe:

    • A.Fijar la diferencia aceptable igual a la materialidad global en todos los casos
    • B.Comparar primero el importe registrado con el del año anterior y luego explicar la diferencia con las respuestas de la administración
    • C.Desarrollar una expectativa independiente y fijar la diferencia aceptable antes de cotejar la expectativa con lo registrado✓ Respuesta
    • D.Obtener primero la explicación de la administración sobre la fluctuación y luego construir una expectativa coherente con ella

    La expectativa debe desarrollarse de forma independiente y ANTES de la comparación; de lo contrario el auditor queda anclado al importe registrado o a la explicación de la administración y el procedimiento pierde capacidad de detectar incorrecciones. Las explicaciones de la administración son evidencia de indagación y deben corroborarse. Además, los procedimientos analíticos son obligatorios en la evaluación de riesgos y cerca del final de la auditoría, pero opcionales como procedimientos sustantivos.

    Ref. QB-KKSQVKFuente: AU-C 520.05 (substantive analytical procedures); AU-C 315.06 and AU-C 520.06 (required analytical procedures)Reportar un problema con esta pregunta

16. 16. Tras evaluar los planes de la administración, el auditor de un NONISSUER concluye que persiste la duda sustancial sobre la capacidad de la entidad para continuar como negocio en marcha, y los estados financieros revelan adecuadamente el asunto. El auditor debe emitir:

    • A.Una abstención de opinión, porque no puede determinarse el desenlace de la incertidumbre
    • B.Una opinión adversa, porque la base contable de negocio en marcha podría ser inapropiada
    • C.Una opinión con salvedades, porque la incertidumbre es material para los estados financieros
    • D.Una opinión no modificada con sección aparte de duda sustancial sobre negocio en marcha✓ Respuesta

    La revelación adecuada de una incertidumbre de negocio en marcha no resuelta significa que los estados financieros no están incorrectos y que no falta evidencia: no hay desviación del marco ni limitación al alcance, por lo que la opinión sigue siendo no modificada y se añade una sección separada que llama la atención sobre la revelación. Solo una revelación inadecuada llevaría a opinión con salvedades o adversa.

    Ref. QB-44YVFMFuente: AU-C 570.24-.26 (The Auditor's Consideration of an Entity's Ability to Continue as a Going Concern)Reportar un problema con esta pregunta

17. 17. Dos semanas después de la fecha de balance, pero antes de emitir el informe, un cliente con una cuenta por cobrar significativa al cierre se declara en quiebra por un deterioro financiero que ya existía a la fecha de balance. El auditor debe determinar que:

    • A.No se requiere ajuste ni revelación, porque la responsabilidad del auditor termina en la fecha de balance
    • B.Los estados financieros deben ajustarse, porque la condición que originó la pérdida existía a la fecha de balance✓ Respuesta
    • C.El hecho solo requiere revelación, porque la quiebra se presentó después de la fecha de balance
    • D.Deben reexpresarse los estados financieros del período anterior para reflejar el deterioro del cliente

    Un hecho posterior reconocido (Tipo 1) aporta evidencia adicional sobre condiciones que YA EXISTÍAN a la fecha de balance, por lo que deben ajustarse los importes —aquí, la estimación por pérdidas crediticias. Un hecho no reconocido (Tipo 2) surge de condiciones posteriores al cierre (un incendio, una combinación de negocios, una emisión de acciones) y solo se revela. La búsqueda activa de hechos posteriores abarca desde la fecha de balance hasta la fecha del informe del auditor.

    Ref. QB-MK533NFuente: AU-C 560.06-.09 (Subsequent Events and Subsequently Discovered Facts)Reportar un problema con esta pregunta

18. 18. La administración de un nonissuer se niega a permitir que el auditor observe el conteo físico de inventarios y no es posible aplicar procedimientos alternativos. El inventario es el activo mayor de la entidad, representa una porción sustancial del total de activos y afecta a múltiples elementos de los estados financieros. El auditor debe:

    • A.Emitir una opinión adversa, porque la negativa constituye una desviación del marco de información financiera aplicable
    • B.Emitir una opinión con salvedades ('excepto por'), porque la limitación se refiere a un solo saldo
    • C.Emitir una abstención de opinión, porque no hay evidencia suficiente y los posibles efectos son materiales y generalizados✓ Respuesta
    • D.Emitir una opinión no modificada con un párrafo de otras cuestiones que describa la limitación al alcance

    Primero clasifique el problema y después dimensiónelo. La imposibilidad de obtener evidencia suficiente y adecuada es una LIMITACIÓN AL ALCANCE: opinión con salvedades si es material pero no generalizada, y ABSTENCIÓN si es material y generalizada. La opinión adversa se reserva para una incorrección material y generalizada (desviación del marco), y una limitación al alcance nunca se subsana con un párrafo de énfasis u otras cuestiones.

    Ref. QB-54B8NNFuente: AU-C 705.09-.10 (Modifications to the Opinion in the Independent Auditor's Report); AU-C 501.11 (inventory observation)Reportar un problema con esta pregunta

19. 19. Los estados financieros de un nonissuer contienen una desviación material del marco de información financiera aplicable: se capitalizaron costos que debían gastarse. La desviación afecta a una cuenta, sus efectos son cuantificables y NO es generalizada. La administración se niega a corregirla. El auditor debe emitir:

    • A.Una opinión no modificada con un párrafo de énfasis que describa los costos capitalizados
    • B.Una opinión adversa, porque toda desviación del marco vuelve engañosos los estados financieros
    • C.Una opinión con salvedades y una sección de fundamento sobre la desviación y sus efectos✓ Respuesta
    • D.Una abstención de opinión, porque la negativa a corregir limita la auditoría

    Se trata de una INCORRECCIÓN (desviación del marco), no de una limitación al alcance: el auditor obtuvo la evidencia y sabe que los estados están equivocados. Una incorrección material pero no generalizada da lugar a una opinión con salvedades y una sección de fundamento que cuantifica los efectos; solo si es material Y generalizada se convierte en adversa. Un párrafo de énfasis nunca sustituye una modificación requerida.

    Ref. QB-NKGD8PFuente: AU-C 705.07-.08 and .20-.23 (qualified opinion and Basis for Qualified Opinion section)Reportar un problema con esta pregunta

20. 20. Un nonissuer cambia su método de costeo de inventarios de FIFO a promedio ponderado. El cambio está justificado, contabilizado correctamente y revelado adecuadamente, y tiene un efecto material sobre la comparabilidad. ¿Cuál es el efecto sobre el informe del auditor?

    • A.Añadir un párrafo de otras cuestiones, porque el cambio de principio no es un asunto presentado en los estados financieros
    • B.Emitir una opinión con salvedades por falta de consistencia entre los períodos presentados
    • C.Añadir un párrafo de énfasis que se refiera al cambio de principio contable; la opinión sigue siendo no modificada✓ Respuesta
    • D.No hacer referencia alguna, porque un cambio de principio adecuadamente revelado nunca afecta el informe

    El párrafo de énfasis se usa para un asunto que SÍ está adecuadamente presentado o revelado EN los estados financieros pero es fundamental para su comprensión: un cambio justificado de principio contable es el detonante clásico y nunca modifica la opinión. El párrafo de otras cuestiones es para asuntos NO presentados en los estados (por ejemplo, un período anterior auditado por un predecesor cuyo informe no se reemite). En cambio, un cambio en una ESTIMACIÓN contable no afecta la consistencia y no requiere tal párrafo.

    Ref. QB-AAWCHUFuente: AU-C 708.08-.09 (Consistency of Financial Statements); AU-C 706.08 (emphasis-of-matter and other-matter paragraphs)Reportar un problema con esta pregunta

Preguntas de práctica enfocadas en conceptos, basadas en los CPA Exam Blueprints de AICPA. No afiliado a AICPA ni NASBA, y no es asesoría contable, fiscal ni legal. Los umbrales en dólares cambian cada año — confirma las cifras vigentes con fuentes autorizadas. Sobre el examen CPA →